企業(yè)稅收籌劃10利潤(rùn)分配-資料下載頁(yè)
2025-05-12 02:40本頁(yè)面
【正文】 于某些外商投資企業(yè)還在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步規(guī)定了減免稅政策，如“兩免三減半”等。 ? 因此公式中“原實(shí)際適用稅率”是指分得的稅后利潤(rùn)當(dāng)年實(shí)際是按多少稅率計(jì)算繳稅的。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 利潤(rùn)來(lái)源的籌劃 ? 如果當(dāng)年還享受減稅優(yōu)惠，實(shí)際適用的稅率等于規(guī)定的比例扣除減稅的因素， ?以真實(shí)體現(xiàn)再投資額當(dāng)年繳納的稅款。 ?需要注意，再投資退稅退還的是按 30%計(jì)算的企業(yè)所得稅， 3%的地方所得稅不在再投資退稅的范圍之內(nèi)。 ? 例 106， 107 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 經(jīng)營(yíng)期限的籌劃 ? 稅法對(duì)于再投資退稅的經(jīng)營(yíng)期限有一定的限制 ? 也就是經(jīng)營(yíng)期不少于 5年的企業(yè)才可以享受這一優(yōu)惠條件 ?再投資不滿 5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。 ? 如果不對(duì)企業(yè)的再投資行為規(guī)定一個(gè)期限，那么所謂的再投資就可能成為企業(yè)規(guī)避稅收的一種方法。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 經(jīng)營(yíng)期限的籌劃 ? 因此，企業(yè)投資如果想享受稅收優(yōu)惠的話，最好是經(jīng)營(yíng)期限超過(guò) 5年。 ?這里經(jīng)營(yíng)期的計(jì)算時(shí)間是： ?外國(guó)投資者將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于本企業(yè)或已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的其他外商投資企業(yè) ? 應(yīng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計(jì)算 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 經(jīng)營(yíng)期限的籌劃 ? 再投資開(kāi)辦新的外商投資企業(yè)的 ? 應(yīng)從新辦企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日起計(jì)算。 ? 例 108 ?近幾年出現(xiàn)了越來(lái)越多的產(chǎn)權(quán)重組行為 ? 2021年對(duì)外國(guó)投資者的再投資退稅問(wèn)題作了進(jìn)一步說(shuō)明： 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 經(jīng)營(yíng)期限的籌劃 ? 外國(guó)投資者在按規(guī)定享受稅法再投資退稅優(yōu)惠后 ? 如果將該再投資部分（項(xiàng)目或新企業(yè)）轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或間接擁有或被同一人擁有 100%股權(quán)關(guān)系的公司 ? 可以不認(rèn)定其撤回該項(xiàng)再投資 ? 除上述情況外，外國(guó)投資者以轉(zhuǎn)讓股權(quán)等形式撤回該項(xiàng)再投資的 ? 應(yīng)該按照稅法規(guī)定，繳回該項(xiàng)投資已經(jīng)獲得的退稅款項(xiàng)。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 股份制公司的股利分配 ? 股份制企業(yè)的股利分配政策不僅會(huì)影響到公司的發(fā)展后勁 ? 而且會(huì)影響現(xiàn)金流量問(wèn)題及股東的個(gè)人收益和個(gè)人所得稅問(wèn)題。 ? 股份制企業(yè)的利潤(rùn)分配可以發(fā)放現(xiàn)金股利，也可以作為利潤(rùn)留存轉(zhuǎn)增資本賬戶。 ? 如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，股東須按照其股利數(shù)額依 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 股份制公司的股利分配 ? 由于稅后利潤(rùn)本來(lái)已繳納企業(yè)所得稅， ? 向股東分配時(shí)再繳納個(gè)人所得稅 ? 其實(shí)是一種“雙重征稅”，稅收負(fù)擔(dān)重 ? 如果將盈利留在企業(yè)內(nèi)部作為積累項(xiàng)目，股東的權(quán)益增加了 ?但不用繳納個(gè)人所得稅。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 股份制公司的股利分配 ?這種情況下，股東沒(méi)有現(xiàn)實(shí)的股息收入 ? 但伴隨著股東權(quán)益的增加，股東掌握的股票價(jià)格會(huì)上漲 ? 股東可以從股價(jià)上漲中獲取實(shí)惠 ? 目前我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅，若股東將已漲價(jià)的股票拋售， ? 也只須按成交金額的 2‰ 繳納證券交易印花稅，其稅負(fù)大大低于個(gè)人所得稅對(duì)股息、利的稅收負(fù)擔(dān)。 提供管理資料 /培訓(xùn)課程 15元 /套起 ( 股份制公司的股利分配 ? 所以，股份制企業(yè)在不影響企業(yè)信譽(yù)的前提下，積累和保留一定的盈余是有利 ?這樣做，對(duì)企業(yè)而言，由于不支付現(xiàn)金股利，可以相對(duì)增加企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金， ? 還擴(kuò)大了股東權(quán)益的數(shù)額，增加了企業(yè)發(fā)展?jié)摿? ? 采用此方法應(yīng)注意保證企業(yè)的信譽(yù)，并符合有關(guān)法律規(guī)定。
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