中國稅制-第四章個(gè)人所得稅部分-資料下載頁
2025-05-11 03:53本頁面
【正文】 中獎(jiǎng)所得 標(biāo)準(zhǔn)答案： A、 B、 D 例 17：某職工 2021年 9月應(yīng)發(fā)工資 5700元其中包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼 15元，需要交社會(huì)養(yǎng)老統(tǒng)籌 120元，社會(huì)失業(yè)保險(xiǎn)金 142元（其中超過規(guī)定的扣除額為 43元），失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 50元以及醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 70元（當(dāng)?shù)匾?guī)定的扣除額為58元）另外還有單位代扣代付的水電費(fèi) 123元。實(shí)際稅前應(yīng)發(fā)工資為 5195元，問該職工當(dāng)月應(yīng)交的個(gè)人所得稅為多少？ 答：可以扣除的四金為： 120+（ 14243） +50+58=327元，基本扣除額 3500元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼可免稅，得到應(yīng)納稅額 =5700327350015=1858元 所以 ,應(yīng)繳稅金 =1858?10%105= （五）境外所得的稅額扣除 抵免法的含義及性質(zhì) ◆ 個(gè)人所得稅的居民納稅人，從中國境外取得的所得已在境外繳納的個(gè)人所得稅，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。 ◆ 一國政府在對(duì)本國居民的國外所得征稅時(shí)，允許其用國外已納的稅款沖抵其在本國應(yīng)繳納的稅款，從而實(shí)際征收的稅款只為應(yīng)納的本國稅款與已納的外國稅款的余額 抵免限額 A 抵免的額度確定 ? 居住國與來源國稅率不同的抵免情況 ? 全額抵免與限額抵免 ? 全額抵免的不利情況 B 抵免不足額與超限抵免額 ? 抵免限額的含義 ? 實(shí)際抵免額的含義 C 超限抵免額的處理 ? 向后結(jié)轉(zhuǎn) ?向前結(jié)轉(zhuǎn) ?其他方法 D 所得來自幾個(gè)國家抵免限額的計(jì)算方法 ? 分國限額抵免法 ? 綜合限額抵免法 抵免法的計(jì)算 ★ 抵免法的計(jì)算公式 : 在本國的應(yīng)納稅款 = 抵免前應(yīng)納稅款（總所得 本國稅率） 實(shí)際抵免額（抵免限額、已納稅款） （ 1）總所得 = 國內(nèi)所得 +國外所得 （ 2）抵免限額 = 國外所得 本國稅率 （ 3）已納稅款 = 國外所得 國外稅率 （ 4）在本國的應(yīng)納稅款 = 抵免前應(yīng)納稅款 實(shí)際抵免額 = 總所得 本國稅率 實(shí)際抵免額 例： 王先生 2021年 4月至 10月從中國境內(nèi)取得工資、薪金收入 29400 元，取得稿酬收入 5000元；當(dāng)年還從 A 國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入 10000元，從 B 國取得審稿收入2021 元。該納稅人已按 A 國、 B 國稅法規(guī)定分別繳納了個(gè)人所得稅 1 800 元和 200 元。請(qǐng)計(jì)算王先生 2021年 4月至 10月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。 ◆ 計(jì)算過程： （ 1） A 國抵免限額 = l0000﹙ 1 － 20% ﹚ 20 % = 1600（元） √ A 國已納稅額 = 1800（元） （ 2） B 國抵免限額 =（ 2021－ 800） 20% = 240（元） B 國已納稅額 = 200（元） √ （ 3）境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額 = 〔 （ 29400/7－ 3500） 3%〕 7 = 147（元） 境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額 = 5000﹙ 1 － 20% ﹚ 20 % ( 1－ 30 % ) = 560（元） 抵免前應(yīng)納稅款 = 147 + 560 + 1600 + 240 = 2547（元） （ 4）本國的應(yīng)納稅款 = 2547 － 1600 － 200 = 747（元） 答：王先生 2021年 4月至 10月應(yīng)納個(gè)人所得稅 747（元）。 四、個(gè)人所得稅的征收管理 自行申報(bào) 自行申報(bào)的納稅義務(wù)人 納稅期限（取得應(yīng)稅所得次月 7日內(nèi)） 申報(bào)方式 申報(bào)地點(diǎn) 代扣代繳辦法 扣繳義務(wù)人 代扣代繳范圍 扣繳義務(wù)人的責(zé)任 代扣代繳期限 《 個(gè)人所得稅管理辦法 》 的新規(guī)定 例 18：中國公民孫某系自由職業(yè)者， 2021年收入情況如下： （ 1）出版中篇小說一部，取得稿酬 50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬 3800元 （ 2）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元 （ 3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入 3000元 （ 4）在 A國講學(xué)取得收入 30000元，在 B國從事書畫展賣取得收入 70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅 5000元和 18000元 要求：計(jì)算孫某 2021年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 解答： （ 1）出版小說、小說加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： 出版小說、小說加印應(yīng)納稅 =（ 50000+10000） （120%） 20% （ 130%） =6720元 小說連載應(yīng)納稅 =（ 3800800） 20% （ 130%）=420元 （ 2）審稿收入應(yīng)納稅 =15000 （ 120%） 20%=2400元 （ 3）翻譯收入應(yīng)納稅 =（ 3000800） 20%=440元 （ 4） A、 B國收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅： a. A國抵扣限額 = 30000 （ 120%） 30% 2021 = 5200元 A國已納稅款 = 5000元，低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并須在我國補(bǔ)繳所得稅 200（ 52005000）元 b. B國抵扣限額 = 70000 （ 120%） 40%7000 = 15400元 B國已納稅款 = 18000元，超出了抵扣限額，超過部分不得在本年度內(nèi)的應(yīng)納稅額中扣除 （ 5）孫某 2021年應(yīng)納個(gè)人所得 =6270+420+2400+440+200=10180元
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