lecture6-稅收概論-資料下載頁(yè)
2025-05-10 17:47本頁(yè)面
【正文】 有效手段？ Lecture6 23 ? 再次， 累進(jìn)的做法也會(huì)損害效率。 “ 累積新財(cái)富的主要途徑是通過(guò)從大量目前的收入中儲(chǔ)蓄掉一個(gè)很大的部分并把它投資于冒風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，其中的一部分會(huì)產(chǎn)生高額的收益。 假使所得稅是有效的，那末，它會(huì)關(guān)閉這條途徑。 結(jié)果，它的影響會(huì)是保護(hù)目前擁有財(cái)富的人，使他們免于受到新來(lái)的人的競(jìng)爭(zhēng)。 ” 盡管 對(duì)于中低收入者，稅收的收入效應(yīng)占據(jù)主導(dǎo)，但對(duì)于富人，替代效應(yīng)的作用不容忽視。 ? 個(gè)人所得稅收入主要來(lái)自對(duì)彈性低的工薪和利息的從源征收，也許反映了該稅實(shí)現(xiàn)公平目標(biāo)的局限性。 累進(jìn)是促進(jìn)公平的有效手段？ Lecture6 24 是否有其他手段可以更為根本的促進(jìn)公平？ ? 在稅收手段范疇內(nèi)進(jìn)行討論：與上面提到的種種質(zhì)疑累進(jìn)稅的觀點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的是支持比例稅的推行，即規(guī)定好一定扣除項(xiàng)目后，實(shí)行 統(tǒng)一的比例稅 。這其實(shí)是累進(jìn)稅率表的一種極端形式：只有零稅率和比例稅率兩個(gè)稅率。 大大簡(jiǎn)化的累進(jìn)稅制至少有三方面的好處 ：一是減少了鉆稅法空子以避稅的動(dòng)機(jī)，二是減少逃稅的動(dòng)機(jī)，三是減少了人們享受閑暇、不再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資的動(dòng)機(jī)。這樣一來(lái)，與復(fù)雜的累進(jìn)稅制相比，簡(jiǎn)化了的累進(jìn)稅制通過(guò)調(diào)整比例可以實(shí)現(xiàn)稅收總額不減，并且可以彌補(bǔ)它的不足。 ? 跳出稅收手段的范疇：累進(jìn)的本質(zhì)是一種稅收的更不平等來(lái)平抑稅前收入的不平等。但是 稅前收入的不平等是否可以通過(guò)其他方式來(lái)平抑 ，甚至是更大的得到平抑呢？比如消除政府干預(yù)造成的壟斷性行業(yè)的高收入 。 Lecture6 25 ? 上述分析并不代表我接受否定累進(jìn)的觀點(diǎn)。 我的觀點(diǎn)是： 一種個(gè)人所得稅制度的累進(jìn)設(shè)計(jì)是否反映社會(huì)對(duì)公平的追求，可能還需要更加深入的規(guī)范和實(shí)證分析。而且，各種累進(jìn)程度的衡量方法究竟哪個(gè)最合適，哪個(gè)與公平之間的聯(lián)系最具直接性和可測(cè)度性都值得深入的研究。在規(guī)范研究的基礎(chǔ)上，還需要對(duì)中國(guó)個(gè)人所得稅累進(jìn)的真實(shí)情況，以及各種調(diào)整可能帶來(lái)的影響進(jìn)行大量的實(shí)證研究和測(cè)算分析。只有將這些研究工作做好，才有可能對(duì)中國(guó)將要推行的 “ 綜合加分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制 ” 的累進(jìn)設(shè)計(jì)作出一個(gè)全面公正的評(píng)價(jià)。 是否有其他手段可以更為根本的促進(jìn)公平？ Lecture6 26 四、稅收的分類 ? 以課稅主體為標(biāo)準(zhǔn) ， 分為 中央稅和地方稅 ? 以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn) ， 分為 價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅 。 ? 以征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn) , 分為 商品稅 , 所得稅 ,財(cái)產(chǎn)稅 。 ? 以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn) , 分為 直接稅和間接稅 。 Lecture6 27 M H E3 商品 X U2 U1 X1 X3 商品 Y Y3 Y1 E1 O Y2 X2 E2 M′ N′ N 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 五、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)
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