lecture4-稅收概論-資料下載頁
2025-05-10 17:47本頁面
【正文】 利益。 Lecture4 24 四、稅收的分類 以稅收與價格的關系為標準 ， 分為 價內(nèi)稅和價外稅 。 價內(nèi)稅 是指稅款在應稅商品價格內(nèi) ， 作為商品價格一個組成部分的一類稅 。 如我國現(xiàn)行的 消 費 稅 、 營 業(yè) 稅 和 關 稅 等 稅 種 。 價外稅 是指稅款不在商品價格之內(nèi) ， 不作為商品價格的一個組成部分的一類稅 。 如我國現(xiàn)行的增值稅 （ 目前商品的價稅合一并不能否認增值稅的價外稅性質(zhì) ） 。 Lecture4 25 以稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標準 , 分為 直接稅和間接稅 直接稅 是指納稅人本身承擔稅負，不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關系的一類稅。如所得稅和財產(chǎn)稅等。 間接稅 是指納稅人本身不是負稅人，可將稅負轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅。如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等。 Lecture4 26 四、稅收的分類 按稅收的計算依據(jù)為標準分為： 從量稅 是指以課稅對象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計征的一類稅。 從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優(yōu)點。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。 從價稅 是指以課稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的一類稅。 從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關稅和各種所得稅等稅種。 Lecture4 27 四、稅收的分類 主體稅種：稅制結構中占主導地位的稅種。 流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的稅。如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等。 所得稅：以各種所得為課稅對象征收的稅。如個人所得稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。 財產(chǎn)稅：以財產(chǎn)的價值或租金收入為課稅對象征收的稅。如房產(chǎn)稅。 Lecture4 28 四、稅收的分類 為什么發(fā)達國家以所得稅為主體稅，發(fā)展中國家卻以流轉(zhuǎn)稅為主體稅？ 流轉(zhuǎn)稅與所得稅各有利弊 流轉(zhuǎn)稅：稅源普遍，征收成本低，可對閑暇商品征稅，可矯正外部性；但可能重復課稅。 所得稅：稅負公平合理，福利水平也更高；但征收成本太高。 兩類國家的稅收環(huán)境不同 稅收環(huán)境是指稅收制度正常運行所需的各種外部條件。如收入申報制度、財產(chǎn)登記制度、經(jīng)濟往來結算制度、自覺納稅意識等。 Lecture4 29 一、名詞： 稅收 納稅人 稅率 二、思考題： 簡述稅收的形式特征。 簡述拉弗曲線的內(nèi)容。 為什么發(fā)達國家以所得稅為主體稅，發(fā)展中國家卻以流轉(zhuǎn)稅為主體稅？
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