【導(dǎo)讀】信息的基本形式。在大多數(shù)情形下，它是會(huì)計(jì)信息需求者，特別是外部需求者。如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權(quán)人等獲取公司財(cái)務(wù)信息的主要渠道。日常會(huì)計(jì)核算中，物業(yè)管理公司通過(guò)填制記賬憑證和登記賬簿等會(huì)計(jì)處理，在會(huì)計(jì)賬簿中對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所體現(xiàn)的整個(gè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行了分類反映。因此，有必要編制會(huì)計(jì)報(bào)表，全面而系統(tǒng)地概。產(chǎn)生的信息需求。權(quán)分離的經(jīng)營(yíng)要求，投資者委托管理層全權(quán)負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，從而，債權(quán)人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時(shí)如數(shù)償付本息，即公司。最大限度地履行受托責(zé)任，即管理收費(fèi)利用效率的高低。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)披露。外部利益團(tuán)體適時(shí)地作出正確決策，采取必要措施以保障其自身的利益。況的會(huì)計(jì)報(bào)表；損益表為反映公司在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表；披露的會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存在狀況，資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報(bào)表。

　　

【正文】 ，反映企業(yè)對(duì)外投資取得的收益，包括分得的投資利潤(rùn)、債券投資的利息收入和認(rèn)購(gòu)股票應(yīng)得的股息等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 投資收益 ”賬戶的發(fā)生額計(jì)算分析填列。 (8)“ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 項(xiàng)目和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以 外的收入和支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 賬戶和 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶的發(fā)生額填列。 (9)“ 所得稅 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 所得稅 ” 賬戶的借方發(fā)生額填列。 (三 )現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流量一般應(yīng)當(dāng)以總額反映，從而全面揭示出企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，除直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列外，尚可利用的編制程序還有工作底稿法和Ｔ形賬戶法。 采用工作底稿法，就是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào) 整分錄， 從而編制出現(xiàn)金流量表。其具體程序?yàn)椋旱谝徊?，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)人工作底稿的期初欄和期末欄；第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄； 第三步，將調(diào)整分錄過(guò)人工作底稿中相關(guān)部分；第四步，核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀? 數(shù)；第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。 采用Ｔ形賬戶法，是指以Ｔ形賬戶為手段，以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄， 從而編制出現(xiàn)金流量表。采用Ｔ形賬 戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為：第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目 (包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和損益表項(xiàng)目 )分別開(kāi)設(shè)Ｔ形賬戶，并將各 自的期末期初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各該賬戶；第二步，開(kāi)設(shè)一個(gè)大的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ” Ｔ形賬戶，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分，左邊記現(xiàn)金流入，右 邊記現(xiàn)金流出，并過(guò)人期末期初變動(dòng)數(shù)；第三步，以損益表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄；第四步，將調(diào)整 分錄過(guò)人各Ｔ形賬戶并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過(guò)人的期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致；第五步，根據(jù)大的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ” Ｔ形賬戶編制正式的現(xiàn) 金流量表。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 現(xiàn)金流量表》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在現(xiàn)金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，它一般以損益表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。具體應(yīng)用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息可通過(guò)分析企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄取得，也可以通 過(guò)對(duì)損益表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成 本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整取得?，F(xiàn)實(shí)中，采用后一種方法的較多 —— 通過(guò)調(diào)整營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及有關(guān)項(xiàng)目而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn) 金流量信息。 間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 (1)“ 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收回當(dāng)期的勞務(wù)收入 (物業(yè)管理公司的管理費(fèi)收入 )款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入等，可按以下計(jì)算公式填列： 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =當(dāng)期提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入＋當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款 +當(dāng)期 收到前期的應(yīng)收票據(jù) +當(dāng)期的預(yù)收賬款 +當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失 (2)“ 收到的租金 ” 項(xiàng)目，反映公司收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入，如物業(yè)管理公司出租設(shè)備、廠地和車位等取得的現(xiàn)金收入。 (3)“ 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的除勞務(wù)現(xiàn)金收入和租金外的其他現(xiàn)金收入，如物業(yè)管理公司收到的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)的返還。 (4)“ 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)期購(gòu)買商品和接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金、當(dāng)期支付的前期購(gòu)買商品和接受勞務(wù)的應(yīng)付款、為購(gòu)買商品和接受 勞務(wù)而預(yù)付的款項(xiàng)等，其具體填列方法為： 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 +當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù) +當(dāng)期預(yù)付的賬款 當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金 (5)“ 支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資、獎(jiǎng)金和各種補(bǔ)貼等，也包括企業(yè)為職工交納的社會(huì)保險(xiǎn)基金和商業(yè)保險(xiǎn)金等，但在建工程人員的工資和獎(jiǎng)金應(yīng)在 “ 購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目中反映。 (6)“ 支付的所得稅款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的所得稅稅款。 (7)“ 支付的其 他稅費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)支付的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，其中包括本期發(fā)生并實(shí)際支付的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。有關(guān)投資項(xiàng)目發(fā)生的稅金支出應(yīng)在投資活動(dòng)中列示，不在本項(xiàng)目反映。 (8)“ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述主要項(xiàng)目外的現(xiàn)金支出，如物業(yè)管理公司管理費(fèi)用中的現(xiàn)金支出可在本項(xiàng)目反映。 (1)“ 收回投資收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收回的投資本金和投資收益的實(shí)際金額。 (2)“ 分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因?qū)ν?投資而實(shí)際分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 (3)“ 處置固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目還包括固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等。 (4)“ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的除上述項(xiàng)目外的現(xiàn)金收入，如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。 (5)“ 購(gòu)建固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的 現(xiàn)金， 包括為購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員工資等支付的現(xiàn)金，以及購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際現(xiàn)金支出等。本項(xiàng)目不包括 融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金，融資租賃所支付的租金應(yīng)在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中反映。 (6)“ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資、債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定，權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金應(yīng)分別單獨(dú)列示，但物業(yè)管理公司的這類投資活動(dòng)極少，故在此合并反映。 (1)“ 借款所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目， 反映企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。 (2)“ 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券等取得的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定，吸收權(quán)益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現(xiàn)金應(yīng)分別單獨(dú)列示，但物業(yè)管理公司的這類籌資活動(dòng)極少，故在此合并反映。 (3)“ 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ” ，反映企業(yè)歸還金融機(jī)構(gòu)的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現(xiàn)金。 (4)“ 償付利息所支付的現(xiàn)金 ” ，反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現(xiàn)金。盡管利息可能計(jì)入不同的成本費(fèi)用賬戶，但均應(yīng)在本項(xiàng)目反映。 (5)“ 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌資而實(shí)際支付的現(xiàn)金，如物業(yè)管理公司籌資過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)和印刷費(fèi)、融資租賃費(fèi)等。