【正文】 分卡 ” 舉例： I. 被審單位滿意度 II. 審計(jì)質(zhì)量和效率 IV. 創(chuàng)新和學(xué)習(xí) 績(jī)效指標(biāo)例示 PwC 52 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： I. 被審單位滿意度： 目標(biāo) ： ? 滿足管理層和審計(jì)委員會(huì)的要求和期望； ? 實(shí)施價(jià)值增值的審計(jì)； ? 完成審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可的審計(jì)計(jì)劃； ? 實(shí)現(xiàn)管理層的特殊審計(jì)要求。 績(jī)效指標(biāo)： ? 在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間（占總的審計(jì)小時(shí)的％）； ? 與管理層討論業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) /控制，所進(jìn)行的聯(lián)絡(luò)、會(huì)議、電話溝通的次數(shù)； ? 滿意度調(diào)查問(wèn)卷中反映的管理層總的滿意度打分； ? 出具報(bào)告和被審單位的調(diào)查問(wèn)卷的時(shí)間； 績(jī)效指標(biāo)例示 PwC 53 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： I. 被審單位滿意度： 衡量的方法： ? 管理層滿意度問(wèn)卷； ? 審計(jì)委員會(huì)滿意度問(wèn)卷； ? 被審計(jì)方滿意度問(wèn)卷； ? 統(tǒng)計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的投訴數(shù)量； ? 與審計(jì)計(jì)劃相對(duì)照； ? 跟蹤與高級(jí)管理層討論業(yè)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)議次數(shù)； 績(jī)效指標(biāo)例示 PwC 54 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： I. 被審單位滿意度： 衡量的方法 (續(xù)） ： ? 統(tǒng)計(jì)落實(shí)的建議的數(shù)量； ? 量化未來(lái)可節(jié)約的成本金額，或量化通過(guò)實(shí)施審計(jì)建議而獲得的額外收益的金額； ? 統(tǒng)計(jì)出具審計(jì)報(bào)告所需的平均時(shí)間長(zhǎng)度； ? 統(tǒng)計(jì)所收到和完成的特殊審計(jì)要求的數(shù)量； 績(jī)效指標(biāo)例示 PwC 55 II. 審計(jì)質(zhì)量和效率 目標(biāo)： ? 關(guān)注管理層和內(nèi)審部門(mén)認(rèn)為的高價(jià)值活動(dòng)； ? 審計(jì)的實(shí)施基于一個(gè)全面的、戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（靈活的、具有針對(duì)性的審計(jì)程序）； ? 在預(yù)算內(nèi)完成審計(jì)（整體地降低審計(jì)成本和時(shí)間）； ? 對(duì)于每項(xiàng)審計(jì)中的關(guān)鍵審計(jì)活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量控制措施（即及時(shí)的計(jì)劃和通知被審部門(mén)、審計(jì)事項(xiàng)由充分的審計(jì)證據(jù)的支持、建議的落實(shí)等）； ? 在部門(mén)的各項(xiàng)工作中，充分、有效地使用技術(shù)工具； ? 報(bào)告出具的時(shí)間； ? 審計(jì)的實(shí)施符合內(nèi)部 /外部的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； 績(jī)效指標(biāo)例示 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： PwC 56 II. 審計(jì)質(zhì)量和效率 績(jī)效指標(biāo)： ? 效率指數(shù)（通過(guò)對(duì)比實(shí)際的審計(jì)結(jié)果與預(yù)計(jì)的目標(biāo)來(lái)衡量）； ? 完成審計(jì)實(shí)際成本占預(yù)算成本的％； ? 內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告與外部審計(jì)的結(jié)合程度； ? 數(shù)據(jù)提取和分析技術(shù)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的支持（例如， ACL， 自行開(kāi)發(fā)的程序等） ? 所發(fā)現(xiàn)并向企業(yè)進(jìn)行推廣的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量； 績(jī)效指標(biāo)例示 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： PwC 57 II. 審計(jì)質(zhì)量和效率 衡量的方法： ? 統(tǒng)計(jì)在高價(jià)值領(lǐng)域所花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間的 %； ? 評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)的重要程度； ? 對(duì)比目前與從前的平均審計(jì)小時(shí)數(shù)； ? 使用被審單位滿意度調(diào)查問(wèn)卷； ? 與外部的內(nèi)審職能進(jìn)行比照； ? 評(píng)價(jià)在部門(mén)范圍內(nèi)使用審計(jì)技術(shù)工具的情況，包括全球電子化溝通系統(tǒng)、電子工作底稿、其他數(shù)據(jù)提取和分析軟件； ? 統(tǒng)計(jì)人員的利用率； ? 評(píng)價(jià)質(zhì)量保證審核的結(jié)果； 績(jī)效指標(biāo)例示 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： PwC 58 III. 員工滿意度 目標(biāo)： ? 在員工之間均衡地分配工作量； ? 提升團(tuán)隊(duì)的凝聚力； ? 通過(guò)內(nèi)審促進(jìn)員工的進(jìn)步； ? 提高員工的士氣； ? 提供職業(yè)的指導(dǎo)和咨詢； 績(jī)效指標(biāo)例示 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： PwC 59 III. 員工滿意度 績(jī)效指標(biāo)： ? 員工的流動(dòng)率； ? 員工的工作時(shí)間中與個(gè)人發(fā)展計(jì)劃相關(guān)的時(shí)間％； ? 員工滿意度問(wèn)卷調(diào)查的分?jǐn)?shù)； ? 內(nèi)審部門(mén)職位空缺的總天數(shù)； 績(jī)效指標(biāo)例示 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： PwC 60 III. 員工滿意度 衡量的方法： ? 統(tǒng)計(jì)員工利用率（用在審計(jì)項(xiàng)目上的時(shí)間％，加班時(shí)間數(shù)）； ? 統(tǒng)計(jì)出差工作天數(shù)的％； ? 審計(jì)小組對(duì)項(xiàng)目的評(píng)估； ? 監(jiān)控 /指導(dǎo)過(guò)程中得到的反饋； ? 員工工資與最新薪資調(diào)查結(jié)果的對(duì)照； ? 內(nèi)審轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，來(lái)自 /去其他部門(mén)的人員數(shù)量； ? 目前關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)崗位中曾經(jīng)在內(nèi)審部門(mén)中工作過(guò)的人數(shù)； ? 從事內(nèi)審的平均時(shí)間長(zhǎng)度； ? 員工問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果； 績(jī)效指標(biāo)例示 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： PwC 61 IV. 創(chuàng)新和學(xué)習(xí) 目標(biāo)： ? 提高員工的專(zhuān)業(yè)技能 /專(zhuān)業(yè)資格； ? 鼓勵(lì)內(nèi)審部門(mén)內(nèi)的創(chuàng)新實(shí)踐； ? 提高對(duì)于最佳實(shí)務(wù)和業(yè)務(wù)問(wèn)題的了解 /知識(shí)； 績(jī)效指標(biāo)例示 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： PwC 62 IV. 創(chuàng)新和學(xué)習(xí) 績(jī)效指標(biāo)： ? 所發(fā)現(xiàn)并向企業(yè)進(jìn)行推廣的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量； ? 每個(gè)內(nèi)審人員用于行業(yè)或其他專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)的小時(shí)數(shù)（例如：內(nèi)部培訓(xùn)、自學(xué)、內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的研討等）； ? 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的平均年數(shù)； ? 與專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系度（例如：內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等）； ? 理論的領(lǐng)先性（發(fā)表的文章和在內(nèi)審行業(yè)會(huì)議上所作的演講）； 績(jī)效指標(biāo)例示 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： PwC 63 IV. 創(chuàng)新和學(xué)習(xí) 衡量的方法： ? 評(píng)價(jià)員工的專(zhuān)業(yè)資格（與審計(jì)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)、證書(shū)和教育經(jīng)歷）； ? 統(tǒng)計(jì)實(shí)施的創(chuàng)新性改進(jìn)建議的數(shù)量； ? 統(tǒng)計(jì)在內(nèi)審部門(mén)內(nèi)部共享的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量（在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中公布的）； ? 統(tǒng)計(jì)在企業(yè)內(nèi)廣泛溝通的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量； 績(jī)效指標(biāo)例示 最佳實(shí)務(wù)－“ 平衡計(jì)分卡 ” 舉例： pwc