【導(dǎo)讀】案字母填入題后的括號中，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題30個(gè)小題，每小題1分）。1．內(nèi)部牽制與內(nèi)部控制的關(guān)系是。2．專門研究內(nèi)部控制問題的委員會即COSO產(chǎn)生的階段是。4．完善法人治理結(jié)構(gòu)，需要研究解決。6．內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想是。7．預(yù)算控制的重點(diǎn)在于。8．通常情況下，下列控制效果最好的是。9．在選擇應(yīng)收賬款的函證時(shí)，對于大金額賬項(xiàng)應(yīng)采用。11．目標(biāo)控制的首要步驟是。12．以下是以勞動和實(shí)物等計(jì)量的預(yù)算是。13．財(cái)產(chǎn)保護(hù)的目標(biāo)是。15．財(cái)務(wù)收支和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動尚未發(fā)生之前所進(jìn)行的控制是。17．“如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應(yīng)當(dāng)采用該原則”，這一判斷依據(jù)的原則是。18．內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性要求是。25．對在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提前付款者所給與的應(yīng)收賬款的折讓屬于。26．貨幣資金收付的授權(quán)批準(zhǔn)模式中容易造成腐敗的是。40．銷售與收款內(nèi)部控制的范圍包括。

　　

【正文】 ，還要考慮到企業(yè)所負(fù)擔(dān)的社會責(zé)任。 參見：《企業(yè)內(nèi)部控制》 第 7 章 知識點(diǎn) 38 64．答： 銷售與收款的內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)的控制目標(biāo)包括： （ 1）保證商品安全、完整； （ 2分） （ 2）保證銷售業(yè)務(wù)順暢有效地運(yùn)行； （ 2分） （ 3）保證貨款的及時(shí)收回及貨 幣資金的安全與完整； （ 2分） （ 4）確保銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)與合法； （ 2分） （ 5）保證銷售退回、折扣與折讓手續(xù)齊備，記錄真實(shí)完整。 （ 2分） 65．答： 內(nèi)部控制的基本目標(biāo)包括 （ 1）企業(yè)戰(zhàn)略；（ 2分） （ 2）經(jīng)營的效率和效果；（ 2分） （ 3）財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；（ 2分） （ 4）資產(chǎn)的安全完整；（ 2分） （ 5）遵循國家法律 法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。 （ 2分） 上述五個(gè)目標(biāo)是一個(gè)完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系的不可或缺的組成部分，即通過內(nèi)部控制，要保證企業(yè)在合法經(jīng)營的前提下，保障資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營既有 效果又有效率，從而實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，并且能夠負(fù)責(zé)任地向外界提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告。 參見：《企業(yè)內(nèi)部控制》 第 3 章 知識點(diǎn) 9 66．答： 國際上比較流行的評價(jià)方法主要有以下幾種： （ 1）風(fēng)險(xiǎn)度評價(jià)法 （ 2分） 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院 第 12 頁 共 15 頁 （ 2）檢查表評價(jià)法 （ 2分） （ 3）優(yōu)良可劣評價(jià)法 （ 3分） （ 4）單項(xiàng)評價(jià)法 （ 3分） 參見：《企業(yè)內(nèi)部控制》第 7 章 知識點(diǎn) 42 67． 答： 內(nèi)部控制的意義 第一： 市場化、擴(kuò)大化、國際化需要內(nèi)部控制 （ 1）企業(yè)經(jīng)營的市場化需要完善內(nèi)部控制（ 2分） （ 2） 企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大需要強(qiáng)化內(nèi)部控制（ 2分） （ 3）企業(yè) 經(jīng)濟(jì)活動的國際化需要健全內(nèi)部控制（ 2分） 第二：治理會計(jì)信息失真需要內(nèi)部控制（ 2分） 第三：遏制單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪需要內(nèi)部控制（ 2分） 參見：《企業(yè)內(nèi)部控制》 第 2 章 知識點(diǎn) 6 68．答： 銷售定價(jià)控制制度的內(nèi)容 有： （ 1）保證產(chǎn)品售價(jià)的合理性（ 2分） （ 2）制定折扣政策，保證折扣的適度性（ 4分） （ 3）付款政策（ 2分） （ 4）銷售定價(jià)的授權(quán)批準(zhǔn)（ 2分） 參見：《企業(yè)內(nèi)部控制》第 6 章 知識點(diǎn) 33 69．答：以企業(yè)目標(biāo)為導(dǎo)向的 預(yù)算管理，在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有如下作用 ： （ 1）使企業(yè)決策科學(xué)化、民主化，綜合提高企業(yè) 經(jīng)濟(jì)效益（ 3分） （ 2）明確目標(biāo)，有利于調(diào)動員工的積極性（ 2分） （ 3） 可以改變企業(yè)的管理方式（ 1分） （ 4）可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制（ 1分） （ 5）有利于正確評價(jià)各級、各部門的績效（ 2分） （ 6）有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)（ 1分） 參見：《企業(yè)內(nèi)部控制》第 72—— 73 頁，第 3 章 四、案例分析題（ 本 題共 3小題，每題 20分。 凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述） ： COSO報(bào)告整體框架的內(nèi)部控制五要素是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。 研究巨人集團(tuán) 衰敗案例的角度有多種，我們著眼于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面。具體而言，巨人集團(tuán)衰敗的原因有以下四方面。 一是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)錯(cuò)位 史玉柱軟件科學(xué)管理系碩士的優(yōu)勢資源支持了其在電腦行業(yè)的創(chuàng)業(yè)，奠定了巨人集團(tuán)的發(fā)展；然而，由于史玉柱的目標(biāo)轉(zhuǎn)型 ——向保健品和房地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展，使巨人集團(tuán)走向衰敗。巨人集團(tuán)向保健品和房地產(chǎn)行業(yè)多元化發(fā)展的目標(biāo)，與巨人集團(tuán)的管理能力、資金能力和技術(shù)能力產(chǎn)生錯(cuò)位，企業(yè)管理、資金、人員素質(zhì)不能與設(shè)定的目標(biāo)相匹配，企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)增大。 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院 第 13 頁 共 15 頁 二是缺乏科學(xué)的決策體系 巨人集團(tuán)的每一次重大決策，都是 史玉柱想出來的。盡管點(diǎn)子多、思路好，但個(gè)人的主觀性不可避免地造成決策失誤多，執(zhí)行難度大、風(fēng)險(xiǎn)大。 公司很大程度上存在著一人決策的弊端。 三是企業(yè)內(nèi)部控制混亂 企業(yè) 發(fā)展 需要有系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制，而在巨人集團(tuán)的發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制以及員工素質(zhì)沒能跟上企業(yè)戰(zhàn)略的變化。巨人集團(tuán)從幾個(gè)人發(fā)展到上千人，由于缺乏規(guī)范的基礎(chǔ)性內(nèi)部控制，各類違規(guī)、違紀(jì)、違法案件，諸如截留、坐支、挪用公款、搞虛假廣告等問題屢見不鮮；幾萬、十幾萬、幾十萬甚至上百萬資產(chǎn)在陽光照不到的地方流失了 。 于是，外部的巨變加上內(nèi)部的混亂，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng) 險(xiǎn)劇增，并且難于駕馭。 四是缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和策略 企業(yè)積極管理和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，在于評估風(fēng)險(xiǎn) 和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)， 針對風(fēng)險(xiǎn)根源和計(jì)量采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。巨人集團(tuán)每一次遇到危機(jī)時(shí)，都沒有對企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，沒有看清楚風(fēng)險(xiǎn)損失有多大，如何把握機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)，而僅僅是跟進(jìn)社會上的熱點(diǎn)行業(yè)，以求多元化發(fā)展。 通過對巨人集團(tuán)興衰過程中的內(nèi)部控制 狀況的了解 ， 假如我是巨人集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，我會采取以下措施： 一是目標(biāo)設(shè)定和戰(zhàn)略實(shí)施是內(nèi)部控制的關(guān)鍵 巨人集團(tuán)的案例告訴我們，企業(yè)發(fā)展缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)是不行的，但如果戰(zhàn)略 目標(biāo)缺乏相應(yīng)的管理能力、資金技術(shù)等條件支持，戰(zhàn)略目標(biāo)不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)，還會使企業(yè)陷入更大的危機(jī)。為此，需要嚴(yán)格控制企業(yè)目標(biāo)設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定首先要適應(yīng)市場的變化，要 建立 與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的技術(shù)、人才、資金與市場；否則，目標(biāo)將無法實(shí)現(xiàn)，反而招致更大的風(fēng)險(xiǎn)。 二是科學(xué) 選擇 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 企業(yè)在發(fā)展中隨時(shí)會遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可能會帶來損失，也會帶來機(jī)會，關(guān)鍵在于如何管理風(fēng)險(xiǎn)。史玉柱面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也積極應(yīng)對了，但由于沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面了解和評價(jià)，沒有專業(yè)的人員對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估并提出切實(shí)可行的 應(yīng)對措施 ，企業(yè)陷入了更大的危機(jī) 。 ： 安然公司內(nèi)部控制存在問題： 1. 管理層激勵缺乏約束，過度利用金融創(chuàng)新工具而沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。 2. 公司獨(dú)立董事形同虛設(shè)。 安然公司的獨(dú)立董事卻形同虛設(shè)，根本沒有履行應(yīng)盡的職責(zé)。 3. 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在缺陷。 上述種種問題表明，企業(yè)的內(nèi)部控制也不是完美無缺的，特別是公司高管部門及高管人員有疏于舞弊控制責(zé)任的問題。 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院 第 14 頁 共 15 頁 采取措施： 改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制與責(zé)任。明確公司管理層責(zé)任（如對公司內(nèi)部控制進(jìn)行評估等），要求管理層及時(shí)評估內(nèi)部控制、進(jìn)行財(cái) 務(wù)報(bào)告，尤其是對股東所承擔(dān)的受托責(zé)任。 72 答案： 從以上案例我們可以得到以下啟示： ； 、發(fā)展與獲利至關(guān)重要； ； 鄭百文的失敗警示我們：建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、制衡機(jī)制是當(dāng)務(wù)之急。我們應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制： 。 。 。 五、論述題（ 本題共 3 小題，每題 20分） 73 答： 華源集團(tuán) 13 年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，不斷 “ 并購－重組 －上市－整合 ” ，實(shí)則是有并購無重組、有上市無整合。華源集團(tuán)長期以來以短貸長投支撐其快速擴(kuò)張，最終引發(fā)整個(gè)集團(tuán)資金鏈的斷裂。 華源集團(tuán)事件的核心原因：（ 1）過度投資引發(fā)過度負(fù)債，投資項(xiàng)目收益率低、負(fù)債率高，說明華源集團(tuán)戰(zhàn)略決策的失誤；（ 2）并購無重組、上市無整合，說明華源集團(tuán)的投資管理控制失效；（ 3）華源集團(tuán)下屬公司因融資和業(yè)績壓力而財(cái)務(wù)造假，應(yīng)當(dāng)是受到管理層的驅(qū)使。 74 參考答案： 、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及交易密碼的管理 絲馬跡 ：Ａ公司在銷售繁榮的情況下陷入了財(cái)務(wù)困境，從內(nèi)部控制的角度分析，給了我們?nèi)缦聠⑹荆海?1）嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度 公司沒有專門設(shè)立信用管理部門。對客戶的信用管理和所采取的信用政策，由銷售業(yè)務(wù)人員根據(jù)具體情況掌握，這違反了不相容崗位分離原則。超過銷售任務(wù)的部分有提成的規(guī)定使銷售人員出于自身利益的考慮盲目地采取賒銷方式，降低對客戶的信用要求，一味的追求銷售額。根據(jù)不相容崗位分離原則，信用管理部門與銷售部門應(yīng)分離，實(shí)行相互 牽制、相互監(jiān)督，使對東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院 第 15 頁 共 15 頁 客戶提供的信用與客戶的信用程度相適應(yīng)。 （ 2）合理設(shè)計(jì)銷售業(yè)績考核制度 Ａ公司在銷售繁榮的情況下陷入財(cái)務(wù)困境，其重要原因在于銷售業(yè)績考核中沒有將銷售額與應(yīng)收賬款的回收相結(jié)合，沒有將“只有收到貨款的銷售才是現(xiàn)實(shí)的銷售”的觀念具體貫徹落實(shí)到銷售工作中去。銷售業(yè)績考核制度的缺失，導(dǎo)致了盲目追求銷售額而忽視了貨款的回籠。 （ 3）重視結(jié)算工具的選擇 一般地說，銀行承兌匯票的信譽(yù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于商業(yè)承兌匯票；商業(yè)承兌匯票出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銀行承兌匯票。在提供商業(yè)信用并采用商業(yè)匯票結(jié)算工具時(shí)應(yīng)優(yōu)先選擇銀行 承兌匯票。 （ 4）謹(jǐn)防合同詐騙 犯罪分子往往以簽訂虛假合同、支付部分貨款的方法，誘使對方繼續(xù)簽訂或履行合同，等到大批商品騙到手后立刻逃之夭夭，避免銷售方的貨款催討，使銷售方蒙受巨大損失。