【導(dǎo)讀】的工作表來組織各種相關(guān)信息。一個(gè)工作簿至少必須有一個(gè)工作表，最多可以有255個(gè)工作。工作表——工作表在Excel中用于存儲(chǔ)和處理數(shù)據(jù)的主要文檔，也稱為電子表格。由單元格組合而成的一個(gè)平面整體，是一個(gè)平面二維表格，而且工作表總是存儲(chǔ)在工作簿中。Excel2020的工作表在行和列的數(shù)目上都做了很大的擴(kuò)充，共有1048576行、16384列。右側(cè)和下方的滾動(dòng)條進(jìn)行。單元格——在工作表中，行與列交叉形成的矩形區(qū)域，稱為單元格。編輯、運(yùn)輸?shù)幕締挝?，單元格中可以存放文字、?shù)字和公式等信息。而針對(duì)于單元格的相關(guān)操作，則常常借助于單元格的地址，對(duì)其進(jìn)行引用，來達(dá)到操。如，兩個(gè)單元格內(nèi)容相加：A1+B3. 引用公式的單元格地址發(fā)生變動(dòng)時(shí)，公式中的絕對(duì)地址保持不變。函數(shù)最終返回結(jié)果為值。函數(shù)參數(shù)規(guī)定了函數(shù)的運(yùn)算對(duì)象、順序或結(jié)構(gòu)等。由于該選項(xiàng)在2020版的Excel、PowerPoint和Word中被禁用。僅對(duì)當(dāng)前工作簿有效。集中包含哪些記錄的條件）的行，并隱藏那些不希望顯示的行。

　　

【正文】 期末所有者權(quán)益 （ 5）期末現(xiàn)金 期初現(xiàn)金 =（期末所有者權(quán)益 期初所有者權(quán)益） +（期末負(fù)債 期初負(fù)債） +（期初非現(xiàn)金資產(chǎn) 期末非現(xiàn)金資產(chǎn)） 48 上述幾個(gè)公式也是編制現(xiàn)金流量表所要滿足的最基本的勾稽關(guān)系。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)之一就是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的概念。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。為了簡(jiǎn)化，本文只考慮現(xiàn)金及銀行存款，因而只設(shè)置了現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，如果存在其他貨幣資金或者現(xiàn)金等價(jià)物，只需設(shè)置相應(yīng)的日記賬或者明細(xì)賬，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)做出相應(yīng)的標(biāo)記即可。 （二） EXCEL 中現(xiàn)金、銀行存款日記 賬的設(shè)計(jì)首先建立一個(gè) EXCEL 工作簿，工作簿中默認(rèn)有三張 EXCEL 工作表，分別命名為現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式如表 1 和表 2所示（假定不存在其他現(xiàn)金等價(jià)物，如果有的話只需要建立相關(guān)的日記賬即可）： 在現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬中添加一欄現(xiàn)金標(biāo)識(shí)，其作用在于：現(xiàn)金標(biāo)識(shí)一欄的數(shù)字對(duì)應(yīng)于現(xiàn)金流量表主表的相應(yīng)行次，企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金流入與流出時(shí)，標(biāo)上相應(yīng)的數(shù)字以對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量表中的相應(yīng)行次及其內(nèi)容，只要在工作表現(xiàn)金流量表的本年數(shù)中輸入相應(yīng)的公式，相應(yīng)的現(xiàn)金收支便會(huì)自動(dòng)計(jì)入該 對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，而且其數(shù)值能保持自動(dòng)更新，該方法簡(jiǎn)便、高效、快捷、準(zhǔn)確，只要公式輸入無誤，相應(yīng)的勾稽關(guān)系自動(dòng)成立。例如， 1 月 20 日現(xiàn)金 100 憑證，現(xiàn)金標(biāo)識(shí)為 30，說明現(xiàn)金支出計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目； 1 月 3 日銀行 50 憑證，現(xiàn)金標(biāo)識(shí)為 12，說明現(xiàn)金支出計(jì)入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下；只要在現(xiàn)金流量表相應(yīng)欄目中輸入公式，企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)登記相應(yīng)的日記賬時(shí)做上現(xiàn)金標(biāo)識(shí)，就可以自動(dòng)編制出現(xiàn)金流量表。 二、利用 EXCEL 設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表 （一） EXCEL中現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的基本格式如表 3所示。在 EXCEL中，第 C列本期數(shù)一欄，相應(yīng)單元格中都套有公式，其數(shù)據(jù)由 EXCEL 自動(dòng)完成。 49 （二）現(xiàn)金流量表中本期數(shù)一欄的公式設(shè)置現(xiàn)金流量表中本期數(shù)一欄可設(shè)置如下公式： 公式 1=SUMIF（現(xiàn)金日記賬 !I:I,現(xiàn)金流量表 !B5,現(xiàn)金日記賬 !F:F） +SUMIF（銀行存款日記賬 !I:I 現(xiàn)金流量表 !B5,銀行存款 !F:F）。 SUMIF 語句中第一項(xiàng)為范圍（ range），第二項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)（ creteria），第三項(xiàng)為求和范圍（ sum_range）， I 表示現(xiàn)金標(biāo)識(shí)一列， F 表示借方金額一列，現(xiàn)金流入相關(guān)項(xiàng)目的金額可以以此類推輸入相應(yīng)公式。 公式 2=SUMIF（現(xiàn)金日記賬 !I:I,現(xiàn)金流量表 !B5,現(xiàn)金日記賬 !F:F） +SUMIF（銀行存款日記賬 !I:I,現(xiàn)金流量表 !B9,銀行存款 !G:G）。 G表示貸方金額一列?，F(xiàn)金流出相關(guān)項(xiàng)目的金額可以以此類推輸入相應(yīng)公式。 公式 3 可以用現(xiàn)金日記賬本年增加額和銀行存款本年增加額求和得到，也可以用資產(chǎn)負(fù) 50 債表貨幣資金一欄的期末數(shù)減去期初數(shù)得到，二者計(jì)算的金額是一致的。 只要各個(gè)項(xiàng)目中輸入了相應(yīng)公式，其相應(yīng)金額就能根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款日記賬的變化保持 自動(dòng)更新，不但能及時(shí)地編制出現(xiàn)金流量表，而且能夠滿足相關(guān)的勾稽關(guān)系。 （三）補(bǔ)充資料編制的相關(guān)說明補(bǔ)充資料中的“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”，實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四大類：一是實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；二是實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；三是不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；四是經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。以上項(xiàng)目的金額可以根據(jù)相應(yīng)科目的明細(xì)賬分析填列，審計(jì)中一般根據(jù)相應(yīng)的工 作底稿和報(bào)表附注分析填列，也可以采用上述編制主表的方法，但是涉及科目過多，比較復(fù)雜。 在不涉及匯率變動(dòng)的情況下，還應(yīng)該注意主表和補(bǔ)充資料的幾個(gè)勾稽關(guān)系：（ !）補(bǔ)充資料中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額等于資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期末數(shù)減去期初數(shù)；（ ）補(bǔ)充資料中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額還應(yīng)該等于主表中三大類現(xiàn)金凈流量的合計(jì)數(shù)；（ $）補(bǔ)充資料中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~等于主表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。 三、 EXCEL 編制方法的優(yōu)點(diǎn) 采用這種方法編制現(xiàn)金流量表，不僅數(shù)據(jù)容易取得，而且真實(shí)、可靠、及時(shí)；現(xiàn)金流量表中的數(shù) 據(jù)能夠保持自動(dòng)更新，因此降低了發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤分錄時(shí)調(diào)整報(bào)表的工作量和難度。該方法不編制調(diào)整分錄，降低了難度，而且操作簡(jiǎn)單，易學(xué)易懂，比較容易為會(huì)計(jì)人員所接受，可以有效提高我國(guó)目前的財(cái)務(wù)工作水平。采用這種方法，現(xiàn)金流量表是自動(dòng)編制的，可以進(jìn)行月報(bào)、季報(bào)或半年報(bào)的編制而不會(huì)增加財(cái)務(wù)人員的工作量，改變了目前只編制現(xiàn)金流量表年報(bào)的局限性；此外，將年末集中完成的工作分散到平時(shí)進(jìn)行，減輕了財(cái)務(wù)人員年終的工作量，提高了工作效率。 拓展 2： 利用 EXCEL 實(shí)現(xiàn)同步實(shí)時(shí)地編制現(xiàn)金流量表 一、憑證處理同步法 準(zhǔn)則以及其他一些資料都介 紹了一些編制現(xiàn)金流量表的方法。例如“工作底稿法”、“ T形賬戶法”等等。這些方法都有這樣的缺陷 :編制時(shí)間上相對(duì)于業(yè)務(wù)的處理而滯后 ,一般在月末、季末、年末 。編制中需要編制調(diào)整分錄 ,當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜時(shí)還經(jīng)常容易出錯(cuò)。 憑證處理同步法能很好的解決這些問題。具體處理方法如下 :財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理 ,編制記帳憑證時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行分析判斷。如果分錄中有涉及“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的帳戶(本文假定只涉及現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 ),根據(jù)其性質(zhì)類別直接就將其金額計(jì)入相應(yīng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 ,這樣就可以達(dá)到及時(shí)、準(zhǔn)確的編制現(xiàn)金流量表。 但這樣處理就會(huì)發(fā)生某個(gè)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的金額被不斷修改的現(xiàn)象 ,在手工處理的情況下 ,這就不利于實(shí)際操作 。同時(shí)憑證錄入人員既要編制錄入憑證又要填列現(xiàn)金流量表 ,加大了工作量?，F(xiàn)在利用 Excel的卓越功能這些問題都可以迎刃而解。財(cái)務(wù)人員只要事先給每個(gè)現(xiàn)金流量項(xiàng)目指定一個(gè)編碼 (編碼方案具體見表 1),在分錄中涉及“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的賬戶后標(biāo)注上相應(yīng)的編碼 ,利用Excel 的功能就可及時(shí)分類匯總并自動(dòng)的按編碼將金額相應(yīng)的計(jì)入“現(xiàn)金流量表”的各個(gè)項(xiàng)目中。 51 二、在 Excel上實(shí)現(xiàn)的具體步驟 第一步 :建立“現(xiàn)金流量表 .xls”工作簿 ,在工作簿內(nèi)建立“憑證錄入工作表 (pz 表即表 2)現(xiàn)金流量工作表 (xj 表即表 3)”兩張表。 第二步 :在“憑證錄入工作表”中錄入會(huì)計(jì)分錄 ,并經(jīng)人工分析在相應(yīng)的涉及“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的帳戶后標(biāo)注“現(xiàn)金流量項(xiàng)目編碼”。編碼方案為 :三級(jí)、總長(zhǎng)度 4 位。如 1101。 52 編碼第一級(jí)長(zhǎng)度 1 位 ,“ 1”表示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 。“ 2”表示投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 。“ 3”表示籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第二級(jí)長(zhǎng)度 1 位 ,“ 1”表示流入量 ?！?2”表示流出量。第三級(jí)長(zhǎng)度 2 位 ,表示具體的現(xiàn)金流量項(xiàng)目?！皯{證錄入工作表”錄入舉例如下 : 第三步 :對(duì)“現(xiàn)金流量工作表”進(jìn)行設(shè)置 (具體見表 3)以達(dá)到按編碼直接將“憑證錄入工作表”中相同編碼對(duì)應(yīng)的金額匯總過入到“現(xiàn)金流量工作表”的目的。這里的設(shè)置主要利用到 Excel中的函數(shù) sumif ()。其功能是 :根據(jù)指定的條件 ,對(duì)滿足條件的相應(yīng)單元格的數(shù)值匯總求和。其表達(dá)示是 :SUMIF(range,criteria,sum_range)。 53 例如下表 3 中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額所對(duì)應(yīng)的公式為 : =SUMIF (pz!H:H,C4,pz!E:E) SUMIF (pz!H:H,C4,pz!G:G)。 Range 為用于條件判斷的單元格區(qū)域 ,本例中的條件判斷區(qū)域是“ pz工作表” (即憑證錄入工作表 )的 H列 ,也就是“編碼”這一列 ,表示為 pz!H:H。 Criteria 為確定哪些單元格將被相加求和的條件 ,其形式可以為數(shù)字、表達(dá)式或文本。例如 ,條件可以表示為 3“ 32”、 “ 32”、“ apples”。本例中“ xj 表” C 列 4 行中的內(nèi)容“ 1101”即為判斷條件。 Sum_range 為需要求和的實(shí)際單元格。只有當(dāng) Range 中的相應(yīng)單元格滿足條件時(shí) ,才對(duì)sum_range 中的單元格求和。本例中 PZ 表的 E 列 和 G 列為求和區(qū)域。 要說明的是現(xiàn)金流量工作表中的各行公式不必全部人工逐一輸入 ,我們可以利用 Excel中的自動(dòng)填充功能來實(shí)現(xiàn)。另外有的單元格中要設(shè)置 sum ()函數(shù) ,這是一種常用函數(shù) ,這里就不作詳細(xì)的介紹了。 另外 ,如果企業(yè)有外幣業(yè)務(wù)的話 ,表 3 中的項(xiàng)目“四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”就需要填列。這個(gè)項(xiàng)目實(shí)際中一般可采用倒軋的方法即 :首先直接從期初、期末的資產(chǎn)負(fù)債表處計(jì)算出“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額” ,然后分別減去經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的凈額 ,最后計(jì)算出的差額就是我們要填列的數(shù)。企業(yè)只需按上面的過程簡(jiǎn)單地修改表 3中最后兩行的公式就可。 所有公式一次設(shè)置完畢 ,以后只要“憑證錄入工作表”中錄入了涉及“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的帳戶及編碼 ,計(jì)算機(jī)就會(huì)自動(dòng)按公式執(zhí)行 ,將相關(guān)項(xiàng)目的金額匯總到“現(xiàn)金流量工作表”的相應(yīng)項(xiàng)目中去。我們可以按上面的方法給每個(gè)月份都建一個(gè)“憑證錄入工作表”、“現(xiàn)金流量工作表” ,就可以生成每月的現(xiàn)金流量表 ,按季度將三個(gè)月的匯總就可得到每季的現(xiàn)金流量表 ,按年將 12 個(gè)月匯總就可得到每年的現(xiàn)金流量表了。 總之 ,利用上述方案編制現(xiàn)金流量表其優(yōu)點(diǎn)有三 : (1)經(jīng)濟(jì)簡(jiǎn)便。目前企業(yè)絕大多數(shù)都有電腦而且絕大多數(shù)都裝用微軟的 Excel電子表格 ,這樣就無需增加新的投資。設(shè)定好后對(duì)于操作者來說不需要太多的計(jì)算機(jī)的知識(shí) ,操作簡(jiǎn)單方便。 (2)及時(shí)準(zhǔn)確。在財(cái)務(wù)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證的同時(shí)相應(yīng)的現(xiàn)金流量表就可以生產(chǎn) ,非常及時(shí) 。并且只要記賬時(shí)按前述方法不出錯(cuò) ,現(xiàn)金流量表就是準(zhǔn)確的。 (3)可以生成任意時(shí)間段內(nèi)的現(xiàn)金流量表。由于記賬時(shí)是按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間順序記錄 ,這時(shí)只需調(diào)整 sumif ()函數(shù)中的條件判斷區(qū)域 ,將其區(qū)域改為時(shí)間段所對(duì)應(yīng)的區(qū)域即可。 ③ 案例分析 案例 1： 自動(dòng)計(jì)算科目匯總表 :Excel 的表格式數(shù)據(jù)管理功能 數(shù)據(jù)管理功能包括修改 、查詢、排序、匯總等 ,這些功能在 Excel中都不必編程就能輕松地完成。 財(cái)務(wù)人員利用 Excel設(shè)計(jì)報(bào)表和輸入數(shù)據(jù)時(shí) ,如同在一張網(wǎng)絡(luò)紙上畫表、填數(shù)一樣簡(jiǎn)單。 下面輸入一張普通日記帳作為原始數(shù)據(jù) (見表 1)。以后的工作 ,無論是科目匯總、生成報(bào)表還是財(cái)務(wù)分析 ,所需要的數(shù)據(jù)都是直接或間接來自這張普通日記帳表。 首先 ,使用“排序”功能將表格“普通日記帳”按科目代碼排序 (見表 2)。 其次 ,使用“分類匯總”功能將排序后的表格按會(huì)計(jì)科目自動(dòng)求和匯總 (見表 3)。 最后 ,在分類匯總后的表格右側(cè)增添“科目余額”欄 ,并為其建立公式。 例如 ,在貨幣資金對(duì)應(yīng)的單元格中輸入公式 :=abs(B12C12),其中 B12 即貨幣資金借方金額所在的單元格 ,C12即貨幣資金貸方金額所在的單元格 ,abs()是絕對(duì)值函數(shù)。 54 案例 2： 生成資產(chǎn)負(fù)債表 :Excel 的自動(dòng)鏈接功能 在 Excel中 ,報(bào)表內(nèi)數(shù)據(jù)之間接勾稽關(guān)系采用自動(dòng)鏈接方式。例如 : 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) =貨幣資金 +短期投資 +應(yīng)收帳款 +存貨 資產(chǎn)負(fù)債表中 C4 單元格表示貨幣資金金額 ,C5 單元格表示應(yīng)收帳款金額 ,依此類推。 C7 單元的公式輸入方式 :C7=C4+C5+C6 這樣 ,C7 單元和 C C C6 單元建立了鏈接 ,當(dāng) C C C6 單元格的內(nèi)容改變時(shí) ,C單元的結(jié)果將自動(dòng)調(diào)整。 55 資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)來自科目匯總表。在 Excel中 ,表格之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系同樣采用自動(dòng)鏈接方式。一個(gè)鏈接公式中含有外部引用的表示方法為 :外部引用表名 ,引用單元名 ,中間用感嘆號(hào)分隔。例如 ,在應(yīng)收帳款余額的單元格 (C5)中輸入公式 :=科目匯總表 ! C16。 更直觀的辦法是給單元格起名字 ,這樣以后引用單元格的名字就可以了。例如 ,在給 C5單元格命名為應(yīng)收帳款后 ,就可在應(yīng)收帳款余額單元格中輸入公式 :=科目匯總表 !應(yīng)收帳款。 該公式為“資產(chǎn) 負(fù)債表”中的應(yīng)收帳款余額 (表 4 的 C5 單元格 )與“科目匯總表”中的應(yīng)收帳款 (表 3 的 D16 單元格 )建立了鏈接。當(dāng)會(huì)計(jì)核算進(jìn)入下個(gè)會(huì)計(jì)期間 ,核算數(shù)據(jù)發(fā)生變化 ,Excel會(huì)自動(dòng)更新鏈接單元的內(nèi)容。