【正文】 “長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應少付的人民幣應做相反會計分錄。 四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記本利目。 五、本科目應按工程項目設置明細賬。 六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。 第 161 號科目 無形資產 一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。 實行國有土地使用權有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產開發(fā)而獲得的土地使用權，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)購人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 投資人投資轉入的無形資產，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本 ”科目。 企業(yè)用已人賬的無形資產向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉讓已人賬的無形資產，收到轉讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。 三、各種無形資產應分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 四、本科目應按無形資產類別設置明細賬。 五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產的價值。 第 171 號科目 遞延資產 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益， 應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費和租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出和其他待攤費用。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 開辦費應在企業(yè)開始經營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產修理支出應在修理間隔期內分期平均攤銷；租人固定資產改良支出應當在租賃期內分期平均攤銷，其他遞延費用應在一定期限內或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。 三、本 科目應按照遞延費用的種類設置明細賬。 第 181 號科目 待處理財產損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目應設置以下兩個明細科目： 1．待處理固定資產損溢； 2．待處理流動資產損溢。 三、盤盈的各種材料、固定資產等，借記“庫存材料”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。 盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產”等科目。 四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，按照規(guī)定程序批準轉銷時： 流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”、“管理費用”科目；固定資產盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––固定資產盤盈”科目；流動資產的盤虧、毀損，借記“采購保管費”、“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產的盤虧，借記“營業(yè)外支出 ––––固定資產盤虧”科目，貸記本科目。 五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應自“物資采購”科目轉入“應付賬款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。查明原因 后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害或非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出 –––非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的超定額損耗，報經批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。 六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處 理的各種財產物資的凈溢余。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企 業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在 1 年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 第 202 號科目 應付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、企業(yè)開出承兌匯票或 以承兌匯票抵付應付賬款時，借記“物資采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。 第 203 號科目 應付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務供應等 應付給供應單位的價款，以及因出包工程應付給工程承包單位的工程價款。 二、企業(yè)購人物資發(fā)生的應付賬款，應按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經預付，則應將預付的貨款自“預付賬款”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目；支付貨款時，應扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)與承包單位結算工 程價款時，根據(jù)經審核的承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?？刍仡A付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 五、本科目應按應付賬款類別設置明細科目，如“應付購貨款”、“應付工程款”等，并分別按供應單位和承包單位的戶名設置明細賬進行明細核算。 第 204 號科目 預收賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收購房單 位或個人的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設項目，按雙方合同規(guī)定預收委托單位的開發(fā)建設資金。 二、企業(yè)收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應按商品房售價進行結算，借記“應收賬款”等科目，貸記“經營收入”科目，同時，將預收的購房定金自本科目轉入“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 收到委托單位的開發(fā)建設資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗收移交委托單位時，應按合同規(guī)定的結算價款，借記“應收賬款”科目，貸記“經營收入”科 目。同時，將預收的開發(fā)建設資金自本科目轉人“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 三、為了簡化核算手續(xù)，對于預收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預收賬款直接計入“應收賬款”科目，不設置本科目。 四、本科目應按預收賬款的類別設置明細賬，如“預收購房定金”、“預收代建工程款”等，并分別預 收賬款的單位或個人進行明細核算。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項。如應付租入固定資產租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀 行存款”、 “管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應按應付或暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。 第 211 號科目 應付工資 一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。 職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。 月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“銷售費用”、‘管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“固定資產購建支出”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。 三、本科目應設置“應付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。 第 214 號科目 應付 福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取的福利費，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、 “管理費用”、 “其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。 第 221 號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、產品稅等 。 企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應設置下列明細科目： 1．應交營業(yè)稅； 2．應交城市維護建設稅； 3．應交房產稅； 4．應交車船使用稅； 5．應交土地使用稅； 6．應交所得稅； 7．應交固定資產投資方向調節(jié)稅； 8．應交產品稅。 三、月份終了，企業(yè)計算出應由房地產經營收入負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅，借記“經營稅金及附加”科目，貸記本科目；應由其他業(yè)務收入負擔的營業(yè)稅、產品稅、城市維護建設稅等，借記“其他業(yè)務收入”科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè) 計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目，貸記本科目。 企業(yè)計算出固定資產購建工程應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記“固定資產購建支出”科目，貸記本科目。 四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸 方余額為末交的稅金。 第 223 號科目 應付利潤 一、本科目核算企業(yè)應付給投資人的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。 二、企業(yè)計算出應支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目。 支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第 229 號科目 其他應交款 一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他 各種應上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調節(jié)基金等。 二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記“經營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。 四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為末交的其他應交款。 第 231 號科目 預提費用 一、本科目核算企業(yè)預提計