【正文】 開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)的特殊性資金專戶。 國庫集中支付包括財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。其中 .財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（如供應(yīng)商）或用款單位（如資金申請(qǐng)和使用的預(yù)算單位）的賬戶；財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽 發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)預(yù)算的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。 三、政府采購的核算程序 事業(yè)單位在采購活動(dòng)開始前 .按規(guī)定將本單位自籌資金和預(yù)算外資金劃撥到政府采購資金專戶時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 ——政府采購款 貸：銀行存款 事業(yè)單位根據(jù)采購合同約定需要付款時(shí)，應(yīng)向同級(jí)財(cái)政部門提交預(yù)算撥款申請(qǐng)書和有關(guān)采購文件。收到財(cái)政部門開具的撥款通知書及有關(guān)憑證，按實(shí)際支出： 借：材料或固定資產(chǎn)等 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（由預(yù)算資金負(fù)擔(dān)的部分） 其他應(yīng)收款 ——政府采購款（由單位自籌資金和預(yù)算外資金負(fù)擔(dān)的部分） 采購活動(dòng)結(jié)束后收到財(cái)政劃回的節(jié)約資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 ——政府采購款 事業(yè)單位購人材料或設(shè)備時(shí)： 借：材料或固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（按采購合同規(guī)定由本單位支付的部分） 應(yīng)付賬款（按采購合同規(guī)定由財(cái)政預(yù)算資金支付的部分） 收到財(cái)政部門開具的撥款通知書時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 貸： 財(cái)政補(bǔ)助收入 四、國庫集中支付的核算程序 （一）財(cái)政直接支付核算程序 行政事業(yè)單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總 .填寫 “財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書 ”，報(bào)財(cái)政部門國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 步驟 1：預(yù)算單位由一級(jí)單位統(tǒng)一向財(cái)政部門國庫支付機(jī)構(gòu)申請(qǐng)用款，填制 “財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書 ”； 步驟 2：財(cái)政部門審核無誤后，開具 “財(cái)政直接支付憑證 ”，經(jīng)財(cái)政部門國庫管理機(jī)構(gòu)蓋章后，送人民銀行和代理銀行； 步驟 3：代理銀行根據(jù) “財(cái) 政直接支付憑證 ”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位； 步驟 4：代理銀行辦理支付后，開具 “財(cái)政直接支付入賬通知書 ”給一級(jí)預(yù)算單位與基層預(yù)算單位，預(yù)算單位據(jù)此做賬。 借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位） 事業(yè)支出（事業(yè)單位） 貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位） 財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位） 借：庫存材料（行政單位） 材料（事業(yè)單位） 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位） 撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位） 借：經(jīng)費(fèi)支出（行 政單位） 事業(yè)支出（事業(yè)單位） 貸：財(cái)政樸助收人（事業(yè)單位） 撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位） 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （二）財(cái)政授權(quán)支付核算程序 財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出，包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足 10 萬元人民幣的購買支出；年度財(cái)政投資不足 50 萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。 步驟 1：預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算與資金使用計(jì)劃，申請(qǐng)授權(quán)支付的 月度用款額度； 步驟 2：財(cái)政部門根據(jù)申請(qǐng)，以 “財(cái)政授權(quán)支付額度通知單 ”的形式分別通知中國人民銀行和代理銀行； 步驟 3：代理銀行收到 “財(cái)政授權(quán)支付額度通知單 ”時(shí)，向預(yù)算單位發(fā)出 “財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書 ”； 步驟 4：預(yù)算單位收到 “財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書 ”時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)） 步驟 5：預(yù)算單位使用授權(quán)額度時(shí)，填制 “財(cái)政授權(quán)支付憑證 ”，并進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理： 借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位） 事業(yè)支出（事業(yè)單位） 貸 ：零余額賬戶用款額度 （三）年終預(yù)算結(jié)余資金的核算 . 預(yù)算單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)） 下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，在預(yù)算單位實(shí)際使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)： 借：事業(yè)支出等科目 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 預(yù)算單位注銷額度時(shí)： 借：財(cái)政應(yīng)返還額 度 ——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)） 下年初恢復(fù)額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年度未下達(dá)零余額賬戶用款額度： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政授權(quán)支付 案例： 某事業(yè)單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為 6 500 000 元，當(dāng)年實(shí)際直接支付 6 000 000 元 .其中，采用財(cái)政直接支付方式購買事業(yè)用設(shè)備 250 000 元。 采用財(cái)政直接支付方式購入設(shè)備時(shí)： 借：事業(yè)支出 250 000 貨：財(cái)政補(bǔ)助收入 250 000 借：固定資產(chǎn) 250 000 貸：固定基金 250 000 年終核算結(jié)算財(cái)政直接支付資金時(shí)： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 400 000 貨：財(cái)政補(bǔ)助收入 400 000 第二年恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，在實(shí)際使用預(yù)算結(jié)算資金時(shí)： 借：事業(yè)支出 400 000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付 400 000 第五章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度 第五章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度 字體： 大 中 小 打?。?省紙版 清晰版 自定義 一、國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)、任務(wù)與原則 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由行政、事業(yè)單位占有、使用的，依法確認(rèn)為國家所有，能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。 行政單位的國有資產(chǎn)包括： ； ； ； ； 。 事業(yè)單位國有資產(chǎn)包括： ： ； ； 。 加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理 .對(duì)于健全國有資產(chǎn)管理制度，完善公共財(cái)政體制，優(yōu)化政府資源配置，提高資產(chǎn)使用效率（使得有限的資源發(fā)揮最大的效用，不出現(xiàn)或少出現(xiàn)資產(chǎn)閑置現(xiàn)象），降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本，理順收人分配關(guān)系，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面，具有重要意義。 ：按照各類國有資產(chǎn)管理體制和制度的要求，建立與公共財(cái)政體制相適應(yīng)的，國家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有使用的資產(chǎn)管理體制，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的 “歸屬清晰、權(quán)貴明確、配置合理、處置規(guī)范、運(yùn)作高效 ”的目標(biāo)。 ：建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度；推動(dòng)國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用；保障國有資產(chǎn)的安全和完整等。 ，如表所示： 資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合 資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相輔相承，互為補(bǔ)充 ； 資產(chǎn)管理是預(yù)算管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，有效開展資產(chǎn)管理工作，及時(shí)提供準(zhǔn)確、完整的資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告及相關(guān)數(shù)據(jù)資料； 預(yù)算管理是從源頭上控制資產(chǎn)形成、優(yōu)化資源配置、提高資產(chǎn)使用績效的有效手段。 資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合 資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容； 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則對(duì)資產(chǎn)管理有明確要求，資產(chǎn)管理必須遵循財(cái)務(wù)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定； 資產(chǎn)管理過程與結(jié)果也是會(huì)計(jì)系統(tǒng)反映的對(duì)象，明晰各類資產(chǎn)的賬目，嚴(yán)格各項(xiàng)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算，如實(shí)反映資產(chǎn)存量和結(jié)構(gòu)狀況，有利于加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管，提高資產(chǎn)的使用效益。 實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合 實(shí)物管理是從資產(chǎn)的購置、使用、處置環(huán)節(jié)對(duì)資產(chǎn)實(shí)施管理和維護(hù)； 價(jià)值管理是以貨幣形式反映單位占有、使用資源的規(guī)模、數(shù)量； 堅(jiān)持實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合，做到賬實(shí)相符。 二、國有資產(chǎn)管理程序與實(shí)施要點(diǎn) 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)應(yīng)在配置、使用與處置三個(gè)主要環(huán)節(jié)實(shí)施管理，各環(huán)節(jié)的管理程序與實(shí)施原則。 （一）資產(chǎn)配置 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置是指財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位等根據(jù)行政事業(yè)單位履行職能的需要，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定，通過購置或者調(diào)劑等方式為行政事業(yè)單位配備資產(chǎn)的行為。 行政事業(yè)單位進(jìn)行國有資產(chǎn)配置，需同時(shí)滿足以下條件： （ 1）現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足行政事業(yè)單位履行職能的需要。例如，某事業(yè)單位的員工人數(shù)近年來發(fā)生較大增長 .原來的單位班車已無法滿足單位職工上下班所需。該單位根據(jù)實(shí)際情況 .決定采購若干輛新的班車，供職工上下班使用。 （ 2）難以與其他單位共享、共用相關(guān)資產(chǎn)。例如，上述事業(yè)單位如果與上級(jí)主管單位在同一地點(diǎn)辦公，而上級(jí)主管單位的班車存在閑置狀況，該事業(yè)單位在能夠與上級(jí)單位共用班車的情況下，就不需要另行購買新的班車。 （ 3）難以通過 “花錢買服務(wù) ”的方式代替 資產(chǎn)配置，或者采取 “花錢買服務(wù) ”的方式成本過高。例如，上述事業(yè)單位在配置班車之前，應(yīng)權(quán)衡班車的配置成本與租賃公交公司車輛的成本，決定配置新的班車，或是租賃外單位的車輛。 （二）資產(chǎn)使用 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用是指行政事業(yè)單位對(duì)本單位國有資產(chǎn)的自用、出租、出借、對(duì)外投資和擔(dān)保等行為。行政事業(yè)單位對(duì)本單位國有資產(chǎn)的自用行為又稱為內(nèi)部使用，出租、出借、對(duì)外投資和擔(dān)保等行為又稱為外部使用。 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用具體管理包括以下方面： 第一，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全國有資產(chǎn)使用管理制度，規(guī)范國 有資產(chǎn)使用行為，包括資產(chǎn)購置審批制度、資產(chǎn)采購制度、資產(chǎn)人庫登記制度、資產(chǎn)保管清查制度、資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度、資產(chǎn)處置和報(bào)廢審批制度、資產(chǎn)管理崗位獎(jiǎng)懲制度、內(nèi)部審計(jì)和考評(píng)制度、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度等。 第二，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)。尤其是在年度終了前 .必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，包括查明資產(chǎn)的總賬與明細(xì)賬是否相符 .實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)及卡片數(shù)是否相符，資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況是否正常。 第三，行政單位不得用國有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn) 舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體。在有關(guān)規(guī)定頒布前已經(jīng)用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的，應(yīng)當(dāng)按照國家關(guān)于黨政機(jī)關(guān)與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體脫鉤的規(guī)定進(jìn)行脫鉤。脫鉤之前，行政單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定對(duì)其經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)效益、收益分配及使用情況等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。 第四，行政事業(yè)單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，經(jīng)上級(jí)部門審核同意后 .報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外出租、出借。 第五 .事業(yè)單位國有資產(chǎn)對(duì)外投資、擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)以不影響本單位完成正常事業(yè)計(jì)劃為前提，必須進(jìn)行可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào) 同級(jí)財(cái)政部門審批。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。 第六，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用應(yīng)加強(qiáng)收益管理。行政單位出租、出借的國有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國家所有；所形成的收人，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行 “收支兩條線 ”管理。事業(yè)單位對(duì)外投資取得的收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當(dāng)納人單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。國家另有規(guī)定的除外。 （三）資產(chǎn)處置 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置是指行政事業(yè)單位對(duì)其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對(duì)外捐 贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢、報(bào)損、非貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的范圍，主要包括以下幾個(gè)方面： ； ，確需報(bào)損、報(bào)廢、淘汰的資產(chǎn)； 、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原來的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)； 、呆賬及非正常損失的資產(chǎn)； ； 。 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的主要程序：申報(bào)、審批、評(píng)估、處置及備案。 第六章 行政事業(yè)單位相關(guān)管理制度簡介 第六章 行政事業(yè)單位相關(guān)管理制度簡介 字體： 大 中 小 打?。?省紙版 清晰版 自定義 一、政府收支分類科目 政府收支分類，就是對(duì)政府