【正文】 開設(shè)的財政零余額賬戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準或授權(quán)財政部門開設(shè)的特殊性資金專戶。 國庫集中支付包括財政直接支付與財政授權(quán)支付兩種方式。其中 .財政直接支付是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（如供應(yīng)商）或用款單位（如資金申請和使用的預(yù)算單位）的賬戶；財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽 發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準預(yù)算的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。 三、政府采購的核算程序 事業(yè)單位在采購活動開始前 .按規(guī)定將本單位自籌資金和預(yù)算外資金劃撥到政府采購資金專戶時： 借：其他應(yīng)收款 ——政府采購款 貸：銀行存款 事業(yè)單位根據(jù)采購合同約定需要付款時，應(yīng)向同級財政部門提交預(yù)算撥款申請書和有關(guān)采購文件。收到財政部門開具的撥款通知書及有關(guān)憑證，按實際支出： 借：材料或固定資產(chǎn)等 貸：財政補助收入（由預(yù)算資金負擔(dān)的部分） 其他應(yīng)收款 ——政府采購款（由單位自籌資金和預(yù)算外資金負擔(dān)的部分） 采購活動結(jié)束后收到財政劃回的節(jié)約資金時： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 ——政府采購款 事業(yè)單位購人材料或設(shè)備時： 借：材料或固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（按采購合同規(guī)定由本單位支付的部分） 應(yīng)付賬款（按采購合同規(guī)定由財政預(yù)算資金支付的部分） 收到財政部門開具的撥款通知書時： 借：應(yīng)付賬款 貸： 財政補助收入 四、國庫集中支付的核算程序 （一）財政直接支付核算程序 行政事業(yè)單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。財政直接支付的申請由一級預(yù)算單位匯總 .填寫 “財政直接支付匯總申請書 ”，報財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)。 步驟 1：預(yù)算單位由一級單位統(tǒng)一向財政部門國庫支付機構(gòu)申請用款，填制 “財政直接支付匯總申請書 ”； 步驟 2：財政部門審核無誤后，開具 “財政直接支付憑證 ”，經(jīng)財政部門國庫管理機構(gòu)蓋章后，送人民銀行和代理銀行； 步驟 3：代理銀行根據(jù) “財 政直接支付憑證 ”及時將資金直接支付給收款人或用款單位； 步驟 4：代理銀行辦理支付后，開具 “財政直接支付入賬通知書 ”給一級預(yù)算單位與基層預(yù)算單位，預(yù)算單位據(jù)此做賬。 借：經(jīng)費支出（行政單位） 事業(yè)支出（事業(yè)單位） 貸：撥入經(jīng)費（行政單位） 財政補助收入（事業(yè)單位） 借：庫存材料（行政單位） 材料（事業(yè)單位） 貸：財政補助收入（事業(yè)單位） 撥入經(jīng)費（行政單位） 借：經(jīng)費支出（行 政單位） 事業(yè)支出（事業(yè)單位） 貸：財政樸助收人（事業(yè)單位） 撥入經(jīng)費（行政單位） 同時： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 （二）財政授權(quán)支付核算程序 財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出，包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足 10 萬元人民幣的購買支出；年度財政投資不足 50 萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。 步驟 1：預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算與資金使用計劃，申請授權(quán)支付的 月度用款額度； 步驟 2：財政部門根據(jù)申請，以 “財政授權(quán)支付額度通知單 ”的形式分別通知中國人民銀行和代理銀行； 步驟 3：代理銀行收到 “財政授權(quán)支付額度通知單 ”時，向預(yù)算單位發(fā)出 “財政授權(quán)支付額度到賬通知書 ”； 步驟 4：預(yù)算單位收到 “財政授權(quán)支付額度到賬通知書 ”時，進行賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費） 步驟 5：預(yù)算單位使用授權(quán)額度時，填制 “財政授權(quán)支付憑證 ”，并進行相關(guān)會計處理： 借：經(jīng)費支出（行政單位） 事業(yè)支出（事業(yè)單位） 貸 ：零余額賬戶用款額度 （三）年終預(yù)算結(jié)余資金的核算 . 預(yù)算單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，進行相應(yīng)賬務(wù)處理： 借：財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付 貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費） 下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，在預(yù)算單位實際使用預(yù)算結(jié)余資金時： 借：事業(yè)支出等科目 貸：財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付 預(yù)算單位注銷額度時： 借：財政應(yīng)返還額 度 ——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 如果單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額： 借：財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費） 下年初恢復(fù)額度時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年度未下達零余額賬戶用款額度： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付 案例： 某事業(yè)單位本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)為 6 500 000 元，當年實際直接支付 6 000 000 元 .其中，采用財政直接支付方式購買事業(yè)用設(shè)備 250 000 元。 采用財政直接支付方式購入設(shè)備時： 借：事業(yè)支出 250 000 貨：財政補助收入 250 000 借：固定資產(chǎn) 250 000 貸：固定基金 250 000 年終核算結(jié)算財政直接支付資金時： 借：財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付 400 000 貨：財政補助收入 400 000 第二年恢復(fù)財政直接支付額度后，在實際使用預(yù)算結(jié)算資金時： 借：事業(yè)支出 400 000 貸：財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付 400 000 第五章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度 第五章 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度 字體： 大 中 小 打?。?省紙版 清晰版 自定義 一、國有資產(chǎn)管理的目標、任務(wù)與原則 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由行政、事業(yè)單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱。 行政單位的國有資產(chǎn)包括： ； ； ； ； 。 事業(yè)單位國有資產(chǎn)包括： ： ； ； 。 加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理 .對于健全國有資產(chǎn)管理制度，完善公共財政體制，優(yōu)化政府資源配置，提高資產(chǎn)使用效率（使得有限的資源發(fā)揮最大的效用，不出現(xiàn)或少出現(xiàn)資產(chǎn)閑置現(xiàn)象），降低行政事業(yè)單位運行成本，理順收人分配關(guān)系，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面，具有重要意義。 ：按照各類國有資產(chǎn)管理體制和制度的要求，建立與公共財政體制相適應(yīng)的，國家統(tǒng)一所有，政府分級監(jiān)管，單位占有使用的資產(chǎn)管理體制，實現(xiàn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的 “歸屬清晰、權(quán)貴明確、配置合理、處置規(guī)范、運作高效 ”的目標。 ：建立健全各項規(guī)章制度；推動國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用；保障國有資產(chǎn)的安全和完整等。 ，如表所示： 資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合 資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相輔相承，互為補充 ； 資產(chǎn)管理是預(yù)算管理的一項基礎(chǔ)性工作，有效開展資產(chǎn)管理工作，及時提供準確、完整的資產(chǎn)統(tǒng)計報告及相關(guān)數(shù)據(jù)資料； 預(yù)算管理是從源頭上控制資產(chǎn)形成、優(yōu)化資源配置、提高資產(chǎn)使用績效的有效手段。 資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合 資產(chǎn)管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容； 行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則對資產(chǎn)管理有明確要求，資產(chǎn)管理必須遵循財務(wù)規(guī)則的有關(guān)規(guī)定； 資產(chǎn)管理過程與結(jié)果也是會計系統(tǒng)反映的對象，明晰各類資產(chǎn)的賬目，嚴格各項資產(chǎn)的財務(wù)核算，如實反映資產(chǎn)存量和結(jié)構(gòu)狀況，有利于加強資產(chǎn)監(jiān)管，提高資產(chǎn)的使用效益。 實物管理與價值管理相結(jié)合 實物管理是從資產(chǎn)的購置、使用、處置環(huán)節(jié)對資產(chǎn)實施管理和維護； 價值管理是以貨幣形式反映單位占有、使用資源的規(guī)模、數(shù)量； 堅持實物管理與價值管理相結(jié)合，做到賬實相符。 二、國有資產(chǎn)管理程序與實施要點 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)應(yīng)在配置、使用與處置三個主要環(huán)節(jié)實施管理，各環(huán)節(jié)的管理程序與實施原則。 （一）資產(chǎn)配置 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)配置是指財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位等根據(jù)行政事業(yè)單位履行職能的需要，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定，通過購置或者調(diào)劑等方式為行政事業(yè)單位配備資產(chǎn)的行為。 行政事業(yè)單位進行國有資產(chǎn)配置，需同時滿足以下條件： （ 1）現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足行政事業(yè)單位履行職能的需要。例如，某事業(yè)單位的員工人數(shù)近年來發(fā)生較大增長 .原來的單位班車已無法滿足單位職工上下班所需。該單位根據(jù)實際情況 .決定采購若干輛新的班車，供職工上下班使用。 （ 2）難以與其他單位共享、共用相關(guān)資產(chǎn)。例如，上述事業(yè)單位如果與上級主管單位在同一地點辦公，而上級主管單位的班車存在閑置狀況，該事業(yè)單位在能夠與上級單位共用班車的情況下，就不需要另行購買新的班車。 （ 3）難以通過 “花錢買服務(wù) ”的方式代替 資產(chǎn)配置，或者采取 “花錢買服務(wù) ”的方式成本過高。例如，上述事業(yè)單位在配置班車之前，應(yīng)權(quán)衡班車的配置成本與租賃公交公司車輛的成本，決定配置新的班車，或是租賃外單位的車輛。 （二）資產(chǎn)使用 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的使用是指行政事業(yè)單位對本單位國有資產(chǎn)的自用、出租、出借、對外投資和擔(dān)保等行為。行政事業(yè)單位對本單位國有資產(chǎn)的自用行為又稱為內(nèi)部使用，出租、出借、對外投資和擔(dān)保等行為又稱為外部使用。 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用具體管理包括以下方面： 第一，行政事業(yè)單位應(yīng)當建立健全國有資產(chǎn)使用管理制度，規(guī)范國 有資產(chǎn)使用行為，包括資產(chǎn)購置審批制度、資產(chǎn)采購制度、資產(chǎn)人庫登記制度、資產(chǎn)保管清查制度、資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度、資產(chǎn)處置和報廢審批制度、資產(chǎn)管理崗位獎懲制度、內(nèi)部審計和考評制度、資產(chǎn)統(tǒng)計報告制度等。 第二，行政事業(yè)單位應(yīng)當對資產(chǎn)進行定期或不定期的盤點。尤其是在年度終了前 .必須進行一次全面的清查盤點，包括查明資產(chǎn)的總賬與明細賬是否相符 .實有數(shù)與賬面數(shù)及卡片數(shù)是否相符，資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況是否正常。 第三，行政單位不得用國有資產(chǎn)對外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn) 舉辦經(jīng)濟實體。在有關(guān)規(guī)定頒布前已經(jīng)用占有、使用的國有資產(chǎn)舉辦經(jīng)濟實體的，應(yīng)當按照國家關(guān)于黨政機關(guān)與所辦經(jīng)濟實體脫鉤的規(guī)定進行脫鉤。脫鉤之前，行政單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定對其經(jīng)濟實體的經(jīng)濟效益、收益分配及使用情況等進行嚴格監(jiān)管。 第四，行政事業(yè)單位擬將占有、使用的國有資產(chǎn)對外出租、出借的，經(jīng)上級部門審核同意后 .報同級財政部門審核批準。未經(jīng)批準，不得對外出租、出借。 第五 .事業(yè)單位國有資產(chǎn)對外投資、擔(dān)保的，應(yīng)當以不影響本單位完成正常事業(yè)計劃為前提，必須進行可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報 同級財政部門審批。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。 第六，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用應(yīng)加強收益管理。行政單位出租、出借的國有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國家所有；所形成的收人，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行 “收支兩條線 ”管理。事業(yè)單位對外投資取得的收益以及利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入應(yīng)當納人單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。國家另有規(guī)定的除外。 （三）資產(chǎn)處置 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置是指行政事業(yè)單位對其占有、使用的國有資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為，包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐 贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢、報損、非貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的范圍，主要包括以下幾個方面： ； ，確需報損、報廢、淘汰的資產(chǎn)； 、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原來的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)； 、呆賬及非正常損失的資產(chǎn)； ； 。 行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的主要程序：申報、審批、評估、處置及備案。 第六章 行政事業(yè)單位相關(guān)管理制度簡介 第六章 行政事業(yè)單位相關(guān)管理制度簡介 字體： 大 中 小 打?。?省紙版 清晰版 自定義 一、政府收支分類科目 政府收支分類，就是對政府