【正文】 按年末應(yīng)收賬款余額的 3— 5%計(jì)提。 財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用。包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。 （一）、下列支出不得列入成本費(fèi)用：為購(gòu)置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)發(fā)生的支出；對(duì)外投資支出、贊助和捐贈(zèng)支出，支付賠償金、違約金、罰款、滯納金等，被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)、國(guó)家規(guī)定不得列支成本費(fèi)用的其它支出。 （二）、費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)在國(guó)家的有關(guān)規(guī)定調(diào)整時(shí)應(yīng)依其規(guī)定。 五、 成本費(fèi)用的管理 （一）、建立費(fèi)用開(kāi)支審批制度。公司和基層公司要確定與之相匹配的費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)限。費(fèi)用開(kāi)支都必須實(shí)行一支筆審批制度。未經(jīng)主管財(cái)務(wù)的經(jīng) 理審批的費(fèi)用支出財(cái)務(wù)部門一律不予報(bào)銷入賬。 （二）、本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)預(yù)提計(jì)入本期。 （三）、公司及基層公司應(yīng)當(dāng)正確及時(shí)地將已銷售商品和提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本，連同期間費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。 第十一章 營(yíng)業(yè)收入的管理 一、營(yíng)業(yè)收入是指公司從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 二、 銷售收入的確認(rèn) 根據(jù)國(guó)家規(guī)定并結(jié)合公司的實(shí)際情況，公司實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)銷售的辦法，即發(fā)出商品 ，同時(shí)收訖和取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入。 (一 ) 交款提貨時(shí)銷售以收到貨款、發(fā)出商品作為收入的實(shí)現(xiàn)。 (二 ) 采取預(yù)收貨款銷售，以發(fā)出商品作為收入的實(shí)現(xiàn)。 (三 ) 委托其他單位代銷時(shí)，以代銷商品已售出收到代銷單位的代銷清單后，作為收入的實(shí)現(xiàn)。 (四 ) 采取分期付款方式銷售，以本期收到的價(jià)款或以合同約定的本期應(yīng)收款日期作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 (五 ) 出口商品銷售。陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)單，海運(yùn)以取得出口裝船提單，空運(yùn)以取得空運(yùn)單，并向中國(guó)銀行辦理交單后作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。 (六 ) 公司銷售發(fā)生 的折讓、退回或折扣相應(yīng)沖減當(dāng)日銷售收入。發(fā)生的出口傭金調(diào)整當(dāng)期銷售收入。 三、 銷售收入的管理 （一）、銷售合同的管理 銷售合同訂立，必須符合國(guó)家法律、政策的規(guī)定，本著平等互利、協(xié)商一致、等價(jià)有償?shù)脑瓌t進(jìn)行。訂立的合同必須具備以下主要內(nèi)容：標(biāo)的（指貨物、勞務(wù)項(xiàng)目等）；數(shù)量和質(zhì)量；價(jià)款或酬金；履行交貨、結(jié)算期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任；其他應(yīng)說(shuō)明的條款。 （二）、貨款結(jié)算的管理 1. 堅(jiān)持“貨出去，錢進(jìn)來(lái)”的銷售原則，避免因呆帳死帳造成經(jīng)濟(jì)損失。 2. 分期付款銷售審批程序辦理相關(guān)手續(xù)，并由銷售人員在交貨后，督 促客戶按約定付款。 3. 客戶發(fā)生拒付銷售返回應(yīng)立即查明原因，由上一級(jí)主管對(duì)責(zé)任者進(jìn)行處理。 4. 公司為了持續(xù)經(jīng)營(yíng)維持良好的業(yè)務(wù)關(guān)系而發(fā)生的賒行為必須由經(jīng)理批準(zhǔn)方可實(shí)施。但必須索要客戶的有效證據(jù)。 5. 嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算手續(xù)，堅(jiān)持“貨出去，錢進(jìn)來(lái)”的原則，未經(jīng)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)部門不得坐支銷售款和為外單位及個(gè)人套支兌換現(xiàn)金。 第十二章 利 潤(rùn) 的 管 理 一、 利潤(rùn)及構(gòu)成 利潤(rùn)是公司在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、匯兌損益、營(yíng)業(yè)外收支凈額。公司按規(guī)定取得的減免退回的稅金也并入利潤(rùn)總額。 二、 利 潤(rùn)的管理 一、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析制度。利潤(rùn)是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。公司在一定期間內(nèi)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理工作的好壞，最終都要在利潤(rùn)上反映出來(lái)，因此公司制定利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析制度，其主要內(nèi)容為： （一）編制利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)。利潤(rùn)計(jì)劃是公司年度綜合計(jì)劃的重要部分。主要根據(jù)股東會(huì)、董事會(huì)對(duì)未來(lái)計(jì)劃期的再投資方案及上期利潤(rùn)的完成情況考慮主業(yè)和營(yíng)業(yè)外收入的變化情況及成本費(fèi)用計(jì)劃情況綜合編制的?？偣镜睦麧?rùn)計(jì)劃由主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理組織財(cái)務(wù)科進(jìn)行編制報(bào)董事會(huì)審定。 （二） 定期進(jìn)行利潤(rùn)分析，主要分析以下內(nèi)容： 將 本期實(shí)際利潤(rùn)總額與計(jì)劃和上年同期相比，考察利潤(rùn)總額計(jì)劃的完成情況與增長(zhǎng)速度。 2 利潤(rùn)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比重增加屬正常情況，如營(yíng)業(yè)外收支凈額比重加大，屬不正常情況，應(yīng)查明具體原因。 具體分析利潤(rùn)總額組成部分比計(jì)劃增減變動(dòng)的原因。 （三）企業(yè)利潤(rùn)考核的指標(biāo) 銷售利潤(rùn)率 =利潤(rùn)額247。銷售收入 100% 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額247。成本費(fèi)用總額 100% 資產(chǎn)利潤(rùn)率 =利潤(rùn)額247。平均資產(chǎn)總額 100% 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 =凈利潤(rùn)247。平均股東權(quán)益 100% 三、 利潤(rùn)分配 公司當(dāng)年的稅后利潤(rùn)按下列順序進(jìn)行分配： 1. 彌補(bǔ)虧損 2. 提取法定公積金。法定公積金按照稅后利潤(rùn)的 10%提取。公司法定公積金累計(jì)超過(guò)公司注冊(cè)資本 50%時(shí)，不再提取。 3. 提取法定公益金。法定公益金按照稅后利潤(rùn)的 10%提取。 4. 提取任意公積金。由董事會(huì)根據(jù)公司的盈利狀況和發(fā)展需要確定提取比例，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 5. 公司在彌補(bǔ)虧損和依法提取法定公積金、公益金前不得分配股利。 四、 資本公積金 資本公積金是資本的儲(chǔ)備基金。其來(lái)源如下： 1. 資產(chǎn)評(píng)估增值凈額。 2. 合并其它企業(yè)的資產(chǎn)增值。 3. 公司接受的捐款。 4. 從稅后利潤(rùn)中提取。 5. 按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)列入的其它款項(xiàng)。 公司的資本公積金主要用于以下用途： 1) 彌補(bǔ)虧損。 2) 轉(zhuǎn)增股本。轉(zhuǎn)增股本時(shí)要經(jīng)股東大會(huì)決議，按照股東原有股份比例派發(fā)新股。法定公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)所留有的公積金不得少于注冊(cè)資本的 25%。 3) 擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 4) 國(guó)家規(guī)定的其它用途 五、 公益金 公司每年提取的公益金用于公司集體福利，使用方案由董事會(huì)制訂，股東大會(huì)通過(guò)。 第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。主要包 括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書兩部分。 一、 財(cái)務(wù)報(bào)表 （一）、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類。財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)、年報(bào) 月報(bào)表包括： 1) 資產(chǎn)負(fù)債表 2) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 3) 應(yīng)上交彌補(bǔ)款項(xiàng)表 4) 補(bǔ)充資料表 5) 費(fèi)用表 年報(bào)表包括： 1) 基本情況表 2) 資產(chǎn)負(fù)債表 3) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表 4) 應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表 5) 現(xiàn)金流量表 6) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表 7) 公司內(nèi)部管理需要的各種補(bǔ)充報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告期 公司月報(bào)于每月終了五日內(nèi)完成；分公司三日內(nèi)完成；年報(bào)公司于年度終了二 十內(nèi)完成；分公司五日內(nèi)完成。 二、 編制財(cái)務(wù)報(bào)告的要求 （一） 為保證財(cái)務(wù)報(bào)表全面反映公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為報(bào)表使用人提供高質(zhì)量的信息，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)必須做好以下工作： （二） 年末之前，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，對(duì)帳實(shí)不符的要逐筆查明原因，弄清性質(zhì)，分清責(zé)任，根據(jù)審批權(quán)限和規(guī)定分別不同情況進(jìn)行調(diào)整和處理，保證帳實(shí)相符。 （三） 每月末，要認(rèn)真檢查賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤，各賬簿之間的有關(guān)數(shù)字是否相符，明細(xì)賬與總賬是否核對(duì)，總賬賬戶是否試算平衡，保證賬賬相符。 （四）堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬 于本期發(fā)生的收益和本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，必須全部入賬，不弄虛作假，確保財(cái)務(wù)數(shù)字的真實(shí)可靠。 （五）月末做好結(jié)賬工作，按月進(jìn)行各種損益賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)并結(jié)計(jì)發(fā)生額，以便及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 （六）做好財(cái)務(wù)報(bào)表的審核工作 財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師或主管副總經(jīng)理審核簽字后方可報(bào)出，報(bào)出前必須加蓋公章及有關(guān)人員的簽章。經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告可委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)報(bào)告需在年度終了后三十日內(nèi)完成。 1. 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的指標(biāo)運(yùn)用專門的技術(shù)方法進(jìn)行分析之后可以概括公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 的報(bào)告。 2. 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的主要內(nèi)容包括：公司的獲利能力、償債能力、利潤(rùn)分配、凈資產(chǎn)的增減變化。編寫財(cái)務(wù)說(shuō)明書首先要對(duì)公司當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)狀況及主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)做必要的說(shuō)明。其次對(duì)公司在報(bào)告期內(nèi)所采取的方針政策，措施予以證明及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。 3. 月度對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)作簡(jiǎn)要說(shuō)明。 第十四章 附 則 一、 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋、修訂。 二、 本制度與國(guó)家法律、法規(guī)、制度，不相一致時(shí)，以國(guó)家法律、法規(guī)、制度為準(zhǔn)。