中國(guó)金融所得征稅制度研究-資料下載頁(yè)
2025-04-23 04:14本頁(yè)面
【正文】 再實(shí)行地域區(qū)別政策。 從中國(guó)已經(jīng)公布的新的企業(yè)所得稅法來(lái)看， 2021 年以后，上述問(wèn)題中的絕大多數(shù)問(wèn)題，包括統(tǒng)一稅法、統(tǒng)一稅基（稅前扣除）、統(tǒng)一并大幅度降低稅率、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠等，都可以得到解決。同時(shí)，有不少重要問(wèn)題需要繼續(xù)探討和明確，如金融企業(yè)有關(guān)準(zhǔn)備金的扣除等問(wèn)題。 （二）改革個(gè)人所得稅制度 。實(shí)行國(guó)際通行的綜合征收與分項(xiàng)征收相結(jié)合、以綜合征收為主的個(gè)人所得稅制度。其中，工資 、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等主要項(xiàng)目實(shí)行綜合征收，按月（次）預(yù)征，年終匯算清繳。 。根據(jù)工資、消費(fèi)、物價(jià)等因素，適時(shí)提高納稅人的基本扣除額，增設(shè)贍養(yǎng)人口和老人、兒童、殘疾人等扣除項(xiàng)目，調(diào)整住房和醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)等扣除項(xiàng)目，按照社會(huì)DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 平均生活水準(zhǔn)合理制定并適時(shí)調(diào)整相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)資本利得征稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)允許將資本損失從資本利得中扣除，但是扣除額不得超過(guò)當(dāng)期的資本利得，扣除不完的部分可以從以后的資本利得中扣除。 。參照其他發(fā)展中國(guó)家、 特別是周邊國(guó)家個(gè)人所得稅的稅率水平，并考慮到企業(yè)所得稅的稅率 2021 年將降至 25%，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低個(gè)人所得稅的稅率，最高稅率可以考慮降至 35%。 。為了避免或者減少對(duì)企業(yè)的股息、紅利等所得重復(fù)征稅，對(duì)于繳納企業(yè)所得稅后分配的股息、紅利，可以選擇免征個(gè)人所得稅、減征個(gè)人所得稅或者采取歸集抵免制計(jì)征個(gè)人所得稅等方法減輕個(gè)人所得稅稅負(fù)，避免重復(fù)征稅。根據(jù)中國(guó)目前的情況，為了鼓勵(lì)投資，提高稅收征管效率，以選擇采用免稅法或者減稅法為好。 （三）完善投資 收益征稅制度 總的來(lái)說(shuō)，針對(duì)單位和個(gè)人的各類投資收益的征稅或者免稅規(guī)定原則上應(yīng)當(dāng)一致。（ 1）個(gè)人取得的股票、債券、基金轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)并入綜合所得征收個(gè)人所得稅。（ 2）不再區(qū)分國(guó)籍，對(duì)納稅人取得的股息、紅利等投資收益同等對(duì)待。（ 3）對(duì)于目前沒(méi)有明確稅收待遇的一些投資收益，如投資聯(lián)結(jié)保險(xiǎn)分紅等，應(yīng)當(dāng)明確按照股息、紅利所得對(duì)待。（ 4）各類存款、債券（包括國(guó)債）利息應(yīng)當(dāng)同等征稅。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 （四）完善與金融衍生品所得相關(guān)的稅制 總的來(lái)看， 盡管當(dāng)前國(guó)際上金融產(chǎn)品及其衍生品種類繁多，但是其在金融市場(chǎng)上的運(yùn)作通常都離不開(kāi)發(fā)行（簽發(fā)）、交易、收益這三個(gè)基本環(huán)節(jié)，稅收只需從這三個(gè)環(huán)節(jié)著手控管即可。就所得稅而言，應(yīng)當(dāng)兼顧所得征稅的共性和金融所得征稅的特性。所謂共性，是指金融所得應(yīng)當(dāng)與其他所得一樣征收所得稅，這是稅收、所得稅的公平原則的要求。所謂特性，是指對(duì)金融所得征稅的特殊性，既包括對(duì)金融所得征稅與對(duì)其他所得征稅的差異（如股息征稅與工資、利潤(rùn)征稅不同），也包括對(duì)各類金融所得征稅的差異（如股息征稅與利息征稅不同）。因此，可以考慮在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅和個(gè)人所 得稅制度中設(shè)立與金融衍生品相關(guān)的征稅項(xiàng)目，根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)和即將出現(xiàn)的與金融衍生品相關(guān)的所得的形式和特點(diǎn)，研究確定具體的征稅對(duì)象、征稅環(huán)節(jié)和適用的稅種、稅目、計(jì)稅依據(jù)、稅率、征收方法等。 在稅負(fù)水平設(shè)計(jì)方面，由于中國(guó)金融市場(chǎng)尚處于發(fā)展的初級(jí)階段，稅收承受能力仍然十分脆弱，因而金融衍生品的稅負(fù)水平不能定得太高，應(yīng)當(dāng)與中國(guó)目前的證券交易稅收的總體稅負(fù)水平基本持平或者略低，體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持的政策。 至于每種金融衍生品如何征稅，可以由國(guó)家稅務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和該項(xiàng)金融衍生品規(guī)模的大小，在調(diào) 查研究的基礎(chǔ)上予以明確，在實(shí)踐中逐步完善。這樣做既可以及時(shí)明確新增金融衍生品征稅的法律依據(jù)，減少新增金融衍生品游離于稅法之外的現(xiàn)象，又可DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 以降低稅法修正、稅制改革的難度。
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