【正文】 一、本科目核算企業(yè)各項經營業(yè)務的收入。 飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入，包括 客房收入、餐飲收入、商品部收入、車隊收入、其他收入等；旅行社的營業(yè)收入，包括綜合服務收入、組團外聯(lián)收入、零星服務收入、勞務收 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 入、票務收入、地游及加項收入、其他收入等；酒樓、餐館等飲食企業(yè)的營業(yè)收入，包括餐費收入、冷熱飲收入、服務收入、其他收入等；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務企業(yè)的收入，包括各種服務收入等。從事咨詢服務的咨詢公司的服務收入，也計入本科目。 二、企業(yè)的營業(yè)收入應以提供了勞務、收到貨款或取得了收取貨款的憑據時確認營業(yè)收入實現。 旅行社 (不論是組團社還是接團社 )組織境外旅游者到國內旅游，應以旅 行團隊離境 (或離開本地 )時確認營業(yè)收入實現；旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團旅行結束返回時確認營業(yè)收入實現；旅行社組織國內旅游者在國內旅游，也應以旅行團旅行結束返回時確認營業(yè)收入實現。 三、企業(yè)實現的營業(yè)收入，應按實際價款記賬。本月實現的營業(yè)收入，借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記本科目。 四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 五、本科目應接收入類別設置明細賬。 第 502號科目 營業(yè)成本 一、本科目核算企業(yè)各項經營業(yè)務的營業(yè)成本。 飯店、賓館、旅店的營業(yè)成本， 包括餐飲原材料成本、商品進價成本、車隊的營業(yè)成本等；旅行社的營業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業(yè)活動費、鑒證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等；酒樓、餐館的營業(yè)成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進價成本等；照相、洗染、修理等服務企業(yè)的營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。 二、企業(yè)的營業(yè)成本應當與其營業(yè)收入相互配比當月實現的銷售收入，應將與其相關的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算，由于有一個結算期，當發(fā)生的費用支出不能與實現的營業(yè) 收入同時入賬時，應接計劃成本先行結轉，待算出實際成本后再結轉其差額。 三、結轉營業(yè)成本時，借記本科目，貸記“原材料”“庫存商品”“應付賬款”“銀行存款”等科目。 四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 五、本科目的明細賬應與“營業(yè)收入”科目的明細賬的設置相適應。 第 503號科目 營業(yè)費用 一、本科目核算企業(yè)經營中各營業(yè)部門發(fā)生的各種費用。 營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經營中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、展覽費、廣告宣傳費、郵電費、水電費、差 旅費、洗滌費、物科消耗、折舊從修理費、低值易耗品攤銷、營業(yè)部門人員的工資、福利費、工作餐費、服裝費和其他營業(yè)費用。 二、發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“現金”“銀行存款”“累計折舊”“應付工資”等科目。 三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應接費用項目設置明細賬。 第 504號科目 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關的、應由各項經營業(yè)務負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加等。 飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、 修理等企業(yè)應接營業(yè)收入的一定比例計算交納營業(yè)稅；旅行社應接營業(yè)收入凈額 (營業(yè)收入扣除代收代付的房費、餐費、交通費等費用 )計算交納營業(yè)稅。 二、企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應按月計算。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應由各種營業(yè)收 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 入負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加，借記本科目，貸記“應交稅金”“其他應交款”等科目。 三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目按營業(yè)收入類別等設置明細賬。 第 511號科目 管理費用 一、本科目核算企業(yè)經營中發(fā)生的各項管理費用。 管理費用是指企業(yè)管理 部門為組織和管理企業(yè)經營活動而發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的、或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費 (指行政管理部門人員工資、福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、差旅費、會議費、物料消耗、低值易耗品攤銷、燃料費、水電費、折舊費、修理費及其他行政經費等 )、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業(yè)保險費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、研究開發(fā)費、聘請注冊會計師和律師費、應從成本中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、燃料 費、水電費、折舊費、修理費、無形資產攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用等。 二、發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“現金”“銀行存款”“應付工資”“應交稅金”“無形資產”“壞賬準備”等科目。 三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目、應無余額。 四、本科目應接費用項目設置明細賬。 第 512號科目 財務費用 一、本科目核算企業(yè)為籌集經營所需資金等而發(fā)生的費用。 財務費用是指企業(yè)經營過程中發(fā)生的一般財務費用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )、金融機構手續(xù)費等。為購建固定資產而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產尚未完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應計入固定資產價值內，不在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”“銀行存款”“長期借款”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”“長期借款”等科目，貸記本科目。 三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應接費用項目設置明細賬。 第 521號科目 投資收益 一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 二、企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款”“長期投資”等科目，貸記本科目。 企業(yè)轉讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長期投資”“其他應收款”科目，借記或貸記本科目。 債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”科目和本科目。 收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。 三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應接投資收益種類設置明細賬。 第 531號科目 營業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經營業(yè)務無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、罰款收入、確實無法支付而應轉作營業(yè)外收入的應付款項等。 二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財產損溢”“銀行存款”“現金”“固定資產 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 清理”“應付賬款”等科目，貸記本科目。 三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應接收入種類設置明細賬。 第 532號科目 營業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經營業(yè)務無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處理 固定 資產凈損失、非常損失等。 二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”“固定資產清理”“現金”“銀行存款”等科目。 三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 四、本科目應接費用項目設置明細賬。 三、會計報表 （一）會計報表種類及格式 編號 會計報表名稱 編報期 會服 01表 資產負債表 月報 會服 02表 損益表 月報 會服 03表 財務狀況變動表 年報 會服 02表 附表 1 利潤分配表 年報 會服 02表 附表 2 營業(yè)收支明細表 年報 資 產 負 債 表 會服 01表 編制單位： 年 月 日單位：元 資產 行次 年初數 期末數 負債所有者權益 行次 年初數 期末數 流動資產 流動負責： 貨幣資金 1 短期借款 31 短期投資 2 應付賬款 32 應收賬款 3 其他應付款 33 減：壞賬準備 4 應付工資 34 應收賬款凈額 5 應付福利費 35 其他應收款 6 未交稅金 36 存貨 7 未付利潤 37 待攤費用 8 其他未交款 38 待處理流動資產凈損失 9 預提費用 39 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1年內到期的長期債券投資 110 1年內到期的長負債 40 其他流動資產 11 其他流動負債 41 流動資產合計 12 流動負債合計 44 長期投資： 13 長期負債： 長期投資 14 長期借款 45 固定資產： 15 應付債券 46 固定資產原價 16 長期應付 款 47 減：累計折舊 17 其他長期負債 48 固定資產凈值 18 固定資產清理 19 長期負債合計 50 在建工程 20 待處理固定資產凈損失 21 所有者權益： 實收資本 51 固定資產合計 23 資本公積 52 無形及遞延資產 盈余公積 53 無形資產 24 未分配利潤 5 4 遞延資產 25 所有者權益合計 56 無形及遞延資產合計 27 其他資 產： 其他長期資產 28 資產總計 30 負債及所有者權益總計 60 損 益 表 會服 02表 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 行次 本月數 一、營業(yè)收入（虧損以“ ”號表示） 1 減：營業(yè)成本 2 營業(yè)費用 3 營業(yè)稅金及附加 4 二、經營利潤（虧損以“ ”號表示） 5 減：管理費用 6 財 務費用 7 三、營業(yè)利潤（污損以“ ”號表示） 8 加：投資收益（損失以“ ”號表示） 9 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 營業(yè)外收入 10 減：營業(yè)外支出 11 四、利潤總額（虧損以“ ”號表示） 12 財務狀況變動表 編制單位： 會服 03表 年度 單位：元 流動資金來源和運用 行次 金額 流動資金各項目的變動 行次 金額 一、流行資金來源： 一、流動資 產本年增加數： 本年利潤 1 貨幣資金 41 加：不減少流動資金的費用和損失 2 短期投資 42 （ 1）固定資產折舊 3 應收賬款凈額 43 （ 2）無形資產、遞延資產攤銷 4 其他應收款 44 （ 3）固定資產盤虧（減盤盈） 5 存貨 45 （ 4）清理固定資產損失（減收益） 6 待攤費用 46 （ 5）其他不減少流動資金的費用和損失 7 1年內到期的長債券投資 47 小 計 10 待處理流動資產 凈損失 48 其他來源： 其他流動資產 49 （ 1）固定資產清理收入（減清理費用） 11 （ 2）增加長期負債 12 （ 3）收回長期投資 13 （ 4）對外投資轉出無形資產 14 流動資產增加凈額 55 （ 5）對外投資轉出無形資產 15 (6)資本凈