【正文】 款項(xiàng)。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單 位結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。 旅行社收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的旅游費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。 三、應(yīng)收賬款如為外幣，發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 四、企業(yè)應(yīng)收賬款如發(fā)生壞賬，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)應(yīng)沖銷已提的壞 帳準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)接結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)賬。旅行社使用本科目時(shí)，可在本科目下設(shè)置“應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款”“應(yīng)收聯(lián)社結(jié)算款”“應(yīng)收港澳結(jié)算款”“應(yīng)收國外結(jié)算款”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 第 114號科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)接收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、本科目年末貸方余額為已提取的壞賬準(zhǔn)備。 第 119號科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰 款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)接其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。 第 121號科目 原材料 一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種原材料的實(shí)際成本，包括飲食企業(yè)、飯店等庫存的食品原材料，進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相、洗染、修理等企業(yè)庫存的原材料等。 二、購入原材料的實(shí)際成本，包括買價(jià)和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)以及繳納的稅金等。購入并已驗(yàn)收入庫的各種原材料，借記本科目，貸 記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種原材料，借記本科目 (在途 )，貸記“銀行存款”等科目；待收到材料后再借記本科目 (庫存 )，貸記本科目 (在途 )。 領(lǐng)用的原材料，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目。月份終了，按操作間、部門等實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)存原材料數(shù)額，辦理假退料手續(xù)，調(diào)整營業(yè)成本，借記“營業(yè)成本”科目 (紅字 )，貸記“原材料”科目 (紅字 )；下月初再將假退料金額原數(shù)沖回。 領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等方法計(jì)算確定。不同的材料 可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 三、企業(yè)庫存的原材料應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧、毀損，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。 四、本科目應(yīng)接各種原材料設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額反映庫存原材料的實(shí)際成本。 第 122號科目 燃 料 一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種燃料的實(shí)際成本。 二、購入燃料的實(shí)際成本，包括買價(jià)和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)等。購入的各種燃料，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。 耗用的燃料直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目應(yīng)接各種燃料設(shè)置明細(xì)賬。 第 124號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實(shí)際成本。 低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。 二、購入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。 三、企業(yè)應(yīng)根 據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分期攤銷的方法： 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，借記“原材料”等科目，貸記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目。 分期攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”等科目。報(bào)廢時(shí)，將低值易耗品的殘料價(jià)值 作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 五、低值易耗品較多的企業(yè)，也可采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷的企業(yè)。應(yīng)在本科目下設(shè)置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個(gè)明細(xì)科目。 領(lǐng)用時(shí)，借記本科目 (在用低值易耗品 )，貸記本科目 (庫存低值易耗品 )。月份終了，根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的實(shí)際成本的 50%，計(jì)算當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的推銷額，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目， 貸記本科目 (低值易耗品攤銷 )。當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品數(shù)額較大的，其低值易耗品的攤銷額也可通過“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目核算。 低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)接入庫的殘料價(jià)值，借記“最材料”等科目，按報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷額，借記本科目 (低值易耗品攤銷 )，按報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本的 50%減去殘料價(jià)值后的差額，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，按報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本，貸記本科目 (在用低值易耗剮。 六、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。 七、本科目的期末余額為期末在庫未用低值易耗品的實(shí)際成本 。采用五五攤銷法的企業(yè)，本科目的期末余額為期末在庫低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。 第 126號科目 物科用品 一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品的實(shí)際成本，包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、包裝物品、日常維修用材料、零配件等。 二、企業(yè)的物料用品應(yīng)按實(shí)際成本記賬。購入的物料用品，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。 領(lǐng)用物料用品時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處 理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。 三、本科目應(yīng)接物科用品類別設(shè)置明細(xì)賬。 第 128號科目 庫存商品 一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種商品的實(shí)際成本，包括飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場等庫存的各種商品；進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相等企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品；飲食企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品等。 二、庫存商品應(yīng)接實(shí)際成本記賬。國內(nèi)購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本指購進(jìn)商品原價(jià)；國外購進(jìn) 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 商品的進(jìn)價(jià)成本包括進(jìn)價(jià)、進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的稅金和使用調(diào)進(jìn)外匯進(jìn)口商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差。采用售價(jià)進(jìn)行庫存商品核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商 品進(jìn)銷差價(jià)”科目，核算企業(yè)購進(jìn)商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。 三、企業(yè)購入商品時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款“應(yīng)付賬款”等科目；已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的商品，應(yīng)先計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目，待驗(yàn)收入庫后再轉(zhuǎn)入本科目。 銷售商品時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目。采用售價(jià)進(jìn)行庫存商品核算的企業(yè)，平時(shí)可按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目；月份終了，計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，貸記“營業(yè)成本” 科目。 發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。 四、本科目應(yīng)接商品類別或按存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 第 131號科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?1年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不記入本科 目。 二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)接費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 141號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在 1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 二、債券投資應(yīng)接投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 三、本科目設(shè)置以下 4個(gè)明細(xì)科目： l．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計(jì)利息。 四、股票投資：企業(yè) 進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (股票投資 )，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)接認(rèn)購股票的實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 股票投資采用成本法核算的，發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；股票投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目 (債券投資 )，貸記“銀行存款”科目。 實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目 (債券投資 )，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，貸記“投資收益 ”科目。 企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期推銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目 (債券投資 )，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目 (債券投資 )，接應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目 (債券投資 )，按已計(jì)利息部分 ，貸記本科目 (應(yīng)計(jì)利息 )，按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。 六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目 (其他投資 )和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目 (其他投資 )，貸記“銀行存款”“原材料”“無形資產(chǎn)”等科目。 收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計(jì)處理。 收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊 ”科目。