【文章內(nèi)容簡介】 七、本科目應(yīng)接股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 第 151號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。 二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬： l．購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià) (扣 除原安裝成本 )、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。 3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。 4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。 5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn) ，按照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。 三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外 ，不得任意變動： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)； 2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值； 5. 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯誤。 四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)接評估確認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議約 定的價(jià)格借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單投明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差況貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 五、企 業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)接減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計(jì)折舊”科目。貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。 六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 七、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算 。 第 155號科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固租入定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分多核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原 價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 第 156號科目 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中研發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)接固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失， 借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 —— 處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目應(yīng)接被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì) 第 159號科目 在建工程 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等研發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購入不需要安裝的 固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 二、企業(yè)購入用于工程的物資，借記本科目 (工程物資 )，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (工程物資 )。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目 (工程 )，貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)進(jìn)行工程研發(fā)生的其他支出，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。 企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目 (工程 )，貸記“銀行存款”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目 (工程 )，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目。 企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動而多付的 人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目 (工程 )，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣應(yīng)做相反會計(jì)分錄。 四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目 (工程 )。 五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的實(shí)際支出，以及尚未使用工 程物資的實(shí)際成本。 第 161號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)接實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)接確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入 — — 其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。 三、各種無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)分期平均推銷。攤銷時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)接無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 第 171號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1年以上的其他待攤費(fèi)用。 二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“管 理費(fèi)用”等 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 科目，貸，記本科目。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)的修理支出在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 181號科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目： 1．待處理固定資產(chǎn)損溢； 2．待處理流動資產(chǎn)損溢。 三、盤盈的各種材料、低值易耗品等流動 資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物科用品”等科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“物科用品”等科目；盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照 ，規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 固定資產(chǎn)盤盈”；科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損 ，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“原材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出 —— 固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。 第 201號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在 1年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在 1年以上的各種 借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)接債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第 203號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)。 企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種預(yù)付款項(xiàng)，也在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時，借記“原材料”“燃料”“庫存商品”等科目，貸記本科目；償付時，借記本科目 ，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗(yàn)收入庫后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。旅行社應(yīng)付給提供勞務(wù)的飯店、車船隊(duì)的結(jié)算費(fèi)用，應(yīng)按結(jié)算賬單的金額，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)接結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)賬。旅行社使用本科目時，可在本科目下設(shè)置“應(yīng)付國內(nèi)結(jié)算款”“應(yīng)付聯(lián)社結(jié)算款”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 第 209號科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付 、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 的租金、職工未按時領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)接應(yīng)付和暫收等