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08會計師會計實務(wù)模擬真題1-資料下載頁

2025-08-27 21:09本頁面

【導(dǎo)讀】換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下,下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換雙方的會計處理中,,適用的增值稅稅率為17%。對乙公司進行長期股權(quán)投資,占乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元,公允價。值為5500萬元;投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,屬于非同一控制下的企業(yè)合并。12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設(shè)備進行減值測試時發(fā)現(xiàn),該資產(chǎn)如果立即出售了,終結(jié)時的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為890萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元,期末甲公司對該項設(shè)備應(yīng)。2020年3月31日的市場匯率為1美元=元人民幣。限公司購入的該300萬美元于2020年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。2020年1月5日,收到購買時價款中所含的利息4萬元,2020年12月31日,月20日甲公司出售A債券,售價為108萬元。2020年11月9日收到法院通知,被告知B公司狀告其侵權(quán),要求賠償300萬元。2020年1月1日,該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為

  

【正文】 萬元。 會計分錄: 借:資產(chǎn) 減值損失 415 貸:存貨跌價準備 — A 產(chǎn)品 35 — B 配件 140 — C 配件 240 ③ 事項( 3) 1) X設(shè)備: 2020年 12月 31日計提減值準備前 X設(shè)備賬面價值 =( 60026068) ( 60026068) 247。( 512 212 2) 12=176 萬元,可收回金額為 132萬元, 2020年 12月 31日應(yīng)計提減值準備=176132=44萬元,計提減值準備后的賬面價值為 132萬元。 2) Y設(shè)備: 2020年 12月 31日計提減值準備前 Y設(shè)備賬面價值 =1600640=960萬元,可收回金額為 900萬元, 2020年 12月 31日應(yīng)計提減值準備 =960900=60萬元,計提減值準備后的賬面價值為 900萬元。 3) Z設(shè)備: 2020年 12月 31 日計提減值準備前 Z設(shè)備賬面價值 =600225=375萬元,可收回金額為 400萬元,2020年 12月 31日不應(yīng)計提減值準備,固定資產(chǎn)的賬面價值為 375萬元。 會計分錄: 借:資產(chǎn)減值損失 104 貸:固定資產(chǎn)減 值準備 — X 設(shè)備 44 — Y 設(shè)備 60 ④ 事項( 4) 1) 2020年 12月 31日該專利技術(shù)的賬面凈值 =360360247。103/12=351 萬元,可收回金額為 400萬元,不能計提減值準備。 2) 2020年 12月 31日可收回金額為 270萬元,計提減值準備前的賬面價值為 280萬元, 2020年應(yīng)計提減值準備 =280270=10萬元。 借:資產(chǎn)減值損失 10 2020年 中級會計資格 考試輔導(dǎo) 中級會計實務(wù) 第 19 頁 貸:無形資產(chǎn)減值準備 10 ⑤ 事項( 5) 不需計提減值準 備。 ⑥ 事項( 6) 借:資產(chǎn)減值損失 30 貸:持有至到期投資減值準備 30 ( 2)計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額并進行相應(yīng)的會計處理。 ① 事項( 1) 2020年 1月 1日應(yīng)收賬款的賬面價值 =76001600=6000萬元,計稅基礎(chǔ) =760076005‰= 7562萬元,可抵扣暫時性差異的余額 = 75626000= 1562萬元。 2020年 12月 31日應(yīng)收賬款的賬面價值 =96001500=8100萬元,計稅基礎(chǔ) =960096005 ‰=9552萬元,可抵扣暫時性差異的余額 =95528100=1452萬元。 2020年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異 =15621452=110萬元,應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=156233% 145225%= 萬元(貸方),應(yīng)確認的納稅調(diào)整減少額 110萬元。 ② 事項( 2) 2020年 1月 1日,存貨跌價準備余額為 45萬元,可抵扣暫時性差異余額為 45萬元; 2020年12月 31日存貨跌價準備貸方余額 =50+140+240=430萬元,可抵扣暫時性差異余額為 430萬元。 應(yīng)確認的遞延所得稅 資產(chǎn)發(fā)生額 =43025% 4533%= 萬元(借方),應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額 =43045=385萬元。 ③ 事項( 3) 1) X設(shè)備 2020年 1月 1日賬面價值 =60068260=272萬元,計稅基礎(chǔ) =600600247。52/12 600247。52=340萬元,可抵扣暫時性差異余額 =340272=68萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額 =6833%= 萬元; 2020年 12月 31日賬面價值 =132萬元,計稅基礎(chǔ) =600600247。52/12 600247。53=220 萬元,可抵扣暫時性差異 余額 =220132=88萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額 =8825%=22 萬元。 2020年發(fā)生可抵扣暫時性差異 =8868=20萬元,遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 ==(貸方) 2) Y設(shè)備 2020年 1月 1日賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,無暫時性差異和遞延所得稅余額; 2020年 12月 31日賬面價值 =900萬元,計稅基礎(chǔ) =16001600247。104=960 萬元,可抵扣暫時性差異余額 =960900=60萬元,遞延所得稅資產(chǎn)余額 =6025%=15 萬元。 2020年發(fā)生可抵扣暫時性差異 =600=60萬元,遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =150=15萬元(借方) 3) Z設(shè)備 2020年期初和期末均無暫時性差異余額。 上述固定資產(chǎn) 2020年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 ==(借方)。 2020年應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額 =20+60=80萬元。 ④ 事項( 4) 1) 2020年 12月 31日該專利技術(shù)的賬面凈值 =360360247。103/12=351 萬元,可收回金額為 400萬元,不能計提減值準備,其賬面價值為 351萬元;計稅基礎(chǔ)為零。應(yīng)確認遞延所得稅負債=3512 5%=。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 =500150% ( 100+40+360247。103/12 ) =601萬元。 2) 2020年 12月 31日,該無形資產(chǎn)的賬面價值 =30020=280萬元,計稅基礎(chǔ) =300300247。10=270萬元,應(yīng)確認遞延所得稅負債余額 =( 280270) 33%= 萬元; 2020年 12月 31日,該無形資產(chǎn)的賬面價值 =28010=270萬元,計稅基礎(chǔ) =300300247。102=240 萬元,應(yīng)確認遞延所得稅負債余額 =2020年 中級會計資格 考試輔導(dǎo) 中級會計實務(wù) 第 20 頁 ( 270240) 25%= 萬元。 2020年應(yīng)確認的遞 延所得稅負債 ==(貸方), 2020年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 =300247。10 ( 280270) =20萬元。 上述無形資產(chǎn) 2020年應(yīng)確認的遞延所得稅負債 =+=。 2020年應(yīng)確認的納稅調(diào)整減少額 =601+20=621萬元。 ⑤ 事項( 5) 2020年 12月 31日,該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為 210萬元,計稅基礎(chǔ)為 200萬元,應(yīng)確認的遞延所得稅負債 =( 210200) 25%= 萬元。此項 2020年不需進行納稅調(diào)整。 ⑥ 事項( 6) 2020年 12月 31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn) =3025%= 萬元。 2020年應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額 =30萬元。 2020年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = =(貸方) 2020年遞延所得稅負債發(fā)生額 =+=(貸方) 2020年應(yīng)交所得稅 =( 5000110+385+80621+30) 33%= 萬元 2020年所得稅費用 =++( ) =。 借: 所得稅費用 資本公積 — 其他資本公積 貸:應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負債 遞延所得稅資產(chǎn) 【答疑編號 28206】 【該題針對 “ 壞賬準備的計提 ” ,“ 存貨跌價準備的核算 ” ,“ 遞延所得稅資產(chǎn) ,遞延所得稅負債,所得稅費用 ” ,“ 遞延所得稅資產(chǎn)的核算 ” 知識點進行考核】 2. 【 正確答案 】 ( 1)調(diào)整事項有:( 1)、( 2)、( 3)、( 4)、( 6)、( 7)。 ( 2)事項 ① 借:以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 貸:應(yīng)收賬款 234 借:庫存商品 185 貸:以前年度損益調(diào)整 185 借:壞賬準備 ( 234% ) 貸:以前年度損益調(diào)整 借:應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 〔( 200- 185- ) 25% 〕 貸:以前年度損益調(diào)整 借:利潤分配 —— 未分配利潤 貸:以前年度損益調(diào)整 借:盈余公積 貸:利潤分配 —— 未分配利潤 事項 ② 確認應(yīng)支付的賠款: 借:預(yù)計負債 100 貸:其他應(yīng)付款 100 借:以前年度損益調(diào)整 40 2020年 中級會計資格 考試輔導(dǎo) 中級會計實務(wù) 第 21 頁 貸:其他應(yīng)付款 40 支付賠款(該事項屬于 2020年度事項,不允許調(diào)整會計報表): 借:其他應(yīng)付款 140 貸:銀行存款 140 調(diào)整所得稅費用(原預(yù)計負債確認的遞延所得稅資產(chǎn)): 借:以前年度損益調(diào)整 25 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25 借:應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 35 貸:以前年度損益調(diào)整 35 結(jié)轉(zhuǎn) “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額: 借:利潤分配 —— 未分配利潤 30 貸:以前年度損益調(diào)整 30 調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字: 借:盈余公積 3 貸:利潤分配 —— 未分配利潤 3 事項 ③ 借:以前年度損益調(diào)整 125 貸:壞賬準備 125 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:以前年度損益調(diào)整 借:利潤分配 —— 未分配利潤 貸:以前年度損益調(diào)整 借:盈余公積 貸:利潤分配 —— 未分配利潤 事項 ④ 借:庫存商品 200 貸:累計折舊 200 事項 ⑥ 借:應(yīng)付股利 210 貸:利潤分配 —— 未分配利潤 210 事項 ⑦ 借:投資性房地產(chǎn) 210 累計折舊 60 貸:固定資產(chǎn) 200 資本公積 —— 其他資本公積 70 借:累計折舊 10 貸:以前年度損益調(diào)整 10 借:以前年度損益調(diào)整 10 貸:利潤分配 —— 未分配利潤 10 借:利潤分配 —— 未分配利潤 1 貸:盈余公積 1 ( 3) 資產(chǎn)負債表項目 調(diào)整金額(萬元) 2020年 中級會計資格 考試輔導(dǎo) 中級會計實務(wù) 第 22 頁 存貨 + 385 ( 185+200) 應(yīng)收賬款 - (- 234+- 125) 投資性房地產(chǎn) +210 固定資產(chǎn) - 330( 200200+70) 遞延所得稅資產(chǎn) +( - 25) 應(yīng)付股利 - 210 應(yīng)交稅費 - ( ) 資本公積 +70 盈余公積 - ( +1) 預(yù)計負債 - 100 其他應(yīng)付款 +140 未分配利潤 + ( ++++210+101) 【答疑編號 28205】 【該題針對 “ 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項 ” 知識點進行考核】
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