【導(dǎo)讀】企業(yè)資金運動的中心環(huán)節(jié)是資金投放。企業(yè)與投資者和受資者之間的財務(wù)關(guān)系在性質(zhì)上屬于所有權(quán)關(guān)系。在財務(wù)活動中，低風(fēng)險只能獲得低收益，高風(fēng)險才可能獲得高收益，這體現(xiàn)了收益風(fēng)險均衡原則。財務(wù)決策環(huán)節(jié)的必要前提是財務(wù)預(yù)測。在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理的核心是財務(wù)決策。具有所有者財務(wù)管理和經(jīng)營者財務(wù)管理兩種職能的是董事會。[多選]企業(yè)資金的投放包括短期投資、長期投資、經(jīng)營資產(chǎn)上的投資、對其他單位的投資、固定資產(chǎn)投資。潤分配計劃、流動資金占用及周轉(zhuǎn)計劃。制度、建立成本開支范圍制度。[多選]確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制主要研究的問題有資金控制制度、收支管理制度、內(nèi)部結(jié)算制度、物質(zhì)獎勵制度。分配方案和虧損彌補方案、對公司合并、分立和解散、清算做出決定，對公司增加或者減少注冊資本作出決定。財務(wù)管理能迅速提供反映生產(chǎn)經(jīng)營狀況的財務(wù)信息。如組織實施公司年

　　

【正文】 答： (1)對外投資的盈利與增值水平。 追求最大的投資利潤和實現(xiàn)最大限度的投資增值是企業(yè)對外投資最重要的目標(biāo)，也是進行投資決策的基本依據(jù)。對外投資的 收益與增值程度超過對內(nèi)投資的收益、增值水平是進行對外投資的先決條件。對外投資的收益有投資分回利潤、股息、利息等。投資增值是在投資保值的基礎(chǔ)上，投資資產(chǎn)價值的上漲，如企業(yè)購買的股票增值、投資形成的不動產(chǎn)因地產(chǎn)價值增大，也稱資本利得。 (2)對外投資風(fēng)險。 對外投資風(fēng)險是指企業(yè)由于對外投資遭受經(jīng)濟損失的可能性，或者說不能獲得預(yù)期投資收益的可能性。投資風(fēng)險加劇會破壞投資收益的安全性和穩(wěn)定性。 誘發(fā)對外投資風(fēng)險的因素很多，對外投資的風(fēng)險主要有： ① 利率風(fēng)險； ② 通貨膨脹風(fēng)險； ③ 市場風(fēng)險； ④ 外匯 風(fēng)險； ⑤ 決策風(fēng)險。 (3)對外投資成本。 對外投資成本是從分析、決策對外投資開始到收回全部投資整個過程的全部開支，包括： ① 前期費用； ② 實際投資額； ③ 資金成本； ④ 投資回收費用。 (4)投資管理和經(jīng)營控制能力。 通過投資獲得其他企業(yè)的一定的或全部的經(jīng)營控制權(quán)，以服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略和財務(wù)目標(biāo)，是對外投資的主要意圖。這就應(yīng)該考慮用多大的投資額才能擁有必要的經(jīng)營控制權(quán)；取得控制權(quán)后，如何實現(xiàn)其權(quán)利等問題。 (5)籌資能力。 對外投資決策要求企業(yè)能夠及時、足額、低成本地籌集到所需 資金。如果企業(yè)資金短缺，尚不能維持正常生產(chǎn)，籌資能力又較弱，對外投資必將受到極大限制。 (6)對外投資的流動性。 對外投資的流動性是指對外投資的變現(xiàn)能力與速度，其要求是對外投資的資金能夠以合理的價格、較快的速度轉(zhuǎn)換為貨幣資金。為此，必須合理安排對外投資的結(jié)構(gòu)。一般來說，短期投資的流動性高于長期投資的流動性；證券投資的流動性高于非證券投資的流動性。 (7)對外投資環(huán)境。 對外投資不能脫離一定的投資環(huán)境。對外投資環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)外各種影響企業(yè)對外投資活動的因素總和。在這些因素中，有的屬于內(nèi) 部因素，是能被企業(yè)控制的因素；有的屬于外部因素，是企業(yè)不可控的因素。一個良好的企業(yè)對外投資環(huán)境，應(yīng)當(dāng)是有比較多的投資機會、比較健全的投資管理體制、完善的資金市場。 第七章 成本費用管理 [單選 ]在產(chǎn)品設(shè)計階段，通常采用的成本控制標(biāo)準(zhǔn)是 產(chǎn)品 目 標(biāo) 成本 或分解為每個零部件的目標(biāo)成本 。 [單選 ]企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用是制造費用。 [單選 ]用本量利分析法預(yù)測保本點銷售量和銷售收入時，對成本所做的分類是固定成本和變動成本。 [單選 ]能夠根據(jù)原始憑證直接計入某一成本對象的生產(chǎn)費用叫做直接費用。 [單選 ]在預(yù)測價格的基礎(chǔ)上，以實現(xiàn)產(chǎn)品的目標(biāo)利潤為前提而確定的成本是目標(biāo)成本。 [單選 ]利用存貨模型計算最佳現(xiàn)金持有量時，需要考慮的成本是持有成本與轉(zhuǎn)換成本。 [單選 ]企業(yè)編制成本預(yù)算時，小型企業(yè)通常實行一級核算。 [單選 ]功能成本比值與產(chǎn)品功能成正比 ，與產(chǎn)品成本成反比 。 [單選 ]建立企業(yè)內(nèi)部成本管理責(zé)任制的基礎(chǔ)是成本計劃。 [單選 ]機器制造行業(yè)采取的目標(biāo)成本分解方式應(yīng)為按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分解。 [單選 ]按產(chǎn)品成本的經(jīng)濟用途分解的目標(biāo)成本分解方式適用于所有工業(yè)企業(yè)。 [多選 ]按費用的經(jīng)濟用途分類，可以將成本費用分為產(chǎn)品成本、期間費用。 [多選 ]企業(yè)的期間費用包括管理費用、財務(wù)費用、銷售費用。 [多選 ]工業(yè)企業(yè)制造成本包括的項目有直接材料、直接人工、制造費用 和其他直接支出 。 [多選 ]成本控制的標(biāo)準(zhǔn)主要有目標(biāo)成本、計劃指標(biāo)、消耗定額、費用預(yù)算。 [多選 ]成本控制的手段有憑證控制、廠幣控制、制度控制、標(biāo)準(zhǔn)成本法、責(zé)任成本法。 [多選 ]對成本降低額和成本降低率都有影 響的因素有產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動、產(chǎn)品單位成本變動。 [多選 ]財務(wù)費用包括利息支出、匯兌損失、銀行及金融機構(gòu)手續(xù)費。 [多選 ]常用的成本費用的考核指標(biāo)有主要產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品成本降低率、全部產(chǎn)品成本降低額、百元產(chǎn)值成本、行業(yè)平均先進成本。 [多選 ]工業(yè)企業(yè)成本計劃的內(nèi)容包括主要產(chǎn)品單位成本計劃、全部產(chǎn)品成本計劃、期間費用預(yù)算。 [多選 ]成本控制包括的基本程序有制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、確定差異，消除差異、考核獎懲。 [多選 ]企業(yè)編制成本計劃的方式主要有一級編制，分級編制。 [簡答 ]成本費用管理的含義及各部分之間的聯(lián)系。 答：成本費用管理，就是對企業(yè)進行產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營過程中各項費用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成所進行的預(yù)測、計劃、控制、核算和分析評價等一系列的科學(xué)管理工作。其目的在于動員廣大職工群眾，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，厲行節(jié)約，不斷降低生產(chǎn)耗費和產(chǎn)品成本。 成本預(yù)測和成本計劃，是成本管理的設(shè)計階段，它為成本管理工作提出了奮斗目標(biāo)和行動綱領(lǐng)。成本控制和核算，是成本管理的執(zhí)行階段，它指導(dǎo)、監(jiān)督成本計劃的執(zhí)行，保證成本計劃的實現(xiàn)。成本分析評價，是成本管理的總結(jié)階段。這五個環(huán)節(jié)依次循環(huán)，緊密相連，共同推進成本管理工作不斷前進。片面強調(diào)某些環(huán)節(jié)而忽視另外一些環(huán)節(jié)，是不可能取得好結(jié)果的。 [簡答 ]簡述成本預(yù)測的主要內(nèi)容。 答： (1)新建和擴建企業(yè)的成本預(yù)測，即預(yù)測該項工程完工投產(chǎn)后的產(chǎn)品成本水平； (2)確定技術(shù)措施方案的成本預(yù)測，即企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取設(shè)備更新、技術(shù)改造等措施，為選擇最佳方案而進行的成本預(yù)測； (3)新產(chǎn)品的成本預(yù)測，即預(yù)測企業(yè)從未生產(chǎn)過的新產(chǎn)品經(jīng)過試制投產(chǎn)后必須達(dá)到和可能達(dá)到的成本水平； (4)在新的條件下對原有產(chǎn)品的成本預(yù)測，即根據(jù)計劃年度的產(chǎn)銷情況和計劃采取的增產(chǎn)節(jié)約措施，預(yù)測原有產(chǎn)品成本比上年可能降低的程度和應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平。 [簡答 ]簡述成本控制的基本程序。 答： (1)制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以制定各項節(jié)約措施。成本控制標(biāo)準(zhǔn)是對各項費用開支 和資源消耗規(guī)定的數(shù)量界限，是成本控制和成本考核的依據(jù)。沒有這個標(biāo)準(zhǔn)，也就無法進行成本控制。 (2)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，即對成本的形成過程進行具體的監(jiān)督。根據(jù)成本指標(biāo)，審核各項費用開支和各種資源的消耗，實施增產(chǎn)節(jié)約措施，保證成本計劃的實現(xiàn)。 (3)確定差異。核算實際消耗脫離成本指標(biāo)的差異，分析成本脫離差異的程度和性質(zhì)，確定造成差異的原因和責(zé)任歸屬。 (4)消除差異。組織群眾挖掘潛力，提出降低成本的新措施或修訂成本標(biāo)準(zhǔn)的建議。 (5)考核獎懲。考核成本指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果，把成本指標(biāo)考核納入經(jīng)濟責(zé)任制，實 行物質(zhì)獎勵。 [簡答 ]在社會主義市場經(jīng)濟中，成本費用的 作用 表現(xiàn)在哪幾個方面？ 答：第一，成本費用是反映和監(jiān)督勞動耗費的工具。 第二，成本費用是補償生產(chǎn)耗費的尺度。 第三，成本費用可以綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量，是推動企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的重要杠桿。 第四、成本費用是制定產(chǎn)品價格的一項重要依據(jù)。 [簡答 ]簡述成本預(yù)測的步驟。 答：成本預(yù)測的步驟包括： (1)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本； (2)初步預(yù)測在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初 選目標(biāo)成本的差距； (3)目標(biāo)成本的分解，作為各部門、各單位制定成本方案的基礎(chǔ)； (4)各部門、各單位提出各種降低成本方案； (5)對比、分析各種成本方案的經(jīng)濟效果； (6)選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本。 [簡答 ]簡述企業(yè)編制成本計劃的要求。 答： (1)要以先進合理的技術(shù)經(jīng)濟定額為依據(jù)。 (2)要同企業(yè)其他計劃指標(biāo)緊密銜接。 (3)要采取群眾路線的方法。 [簡答 ]簡述企業(yè)編制成本計劃的步驟。 答：第一步，在廣泛收集和認(rèn)真整理相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，預(yù)計和分析上期成本計劃的執(zhí)行情況； 第二步，進行全廠成本計劃指標(biāo)的初步預(yù)測，確定計劃期的目標(biāo)成本，并擬定和下達(dá)各車間、各部門的成本控制指標(biāo)； 第三步，各車間、各部門發(fā)動群眾討論成本控制指標(biāo)，編制各單位的成本計劃或費用預(yù)算，制定增產(chǎn)節(jié)約的保證措施； 第四步，財務(wù)部門審核各單位的成本計劃或費用預(yù)算，進行綜合平衡和匯編全廠的成本計劃和費用預(yù)算。 [簡答 ]簡述企業(yè)降低采購成本的措施。 答： (1)嚴(yán)格控制材料消耗數(shù)量。 ① 改進 產(chǎn)品設(shè)計，采用先進工藝。 ② 制定材料消耗定額，實行限額發(fā)料制度。 ③ 控制運輸和儲存過程中的材料損耗。 ④ 同收廢舊材料，搞好綜合利用。 (2)努力降低材料采購成本。 ① 嚴(yán)格控制材料購買價格。 ② 加強材料采購費用管理。 ③ 合理采用新材料和廉價代用材料。 [簡答 ]簡述制造費用和期間費用的共同特點及控制原則。 答：制造費用和期間費用的共同特點是：項目比較多，內(nèi)容比較復(fù)雜，涉及面很廣，大部分開支不與生產(chǎn)量成比例變動。 制造費用和期間費用的控制原則： (1)實行費用指標(biāo)分口分級管理，明確責(zé)任單位。 (2)制定費用定額，按月確定費用指標(biāo)。 (3)嚴(yán)格控制各項費用的日常開支。 [論述 ]根據(jù)成本的經(jīng)濟性質(zhì)和經(jīng)濟發(fā)展的需要，聯(lián)系實際談?wù)劤杀竟芾淼脑瓌t。 答： (1)正確區(qū)分各種支出的性質(zhì)，嚴(yán)格遵守成本費用開支范圍。工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟活動是多方面的，所發(fā)生的費用支出也是多種多樣的。這些費用支出的用途不同，性質(zhì)不一樣，應(yīng)當(dāng)明確界限，分別加以管理。具體地說： ① 劃清收益性支出與資本性支出的界限； ② 劃清生產(chǎn)經(jīng)營性支出與營業(yè)外支出的界限； ③ 劃清生產(chǎn)經(jīng)營性支出與收益 分配性支出的界限。遵守成本費用開支范圍，就是要在劃清各項費用支出界限的基礎(chǔ)上，做到：一切屬于成本費用開支范圍的支出均應(yīng)計入，不得少計、漏計，即不能虛降成本費用；一切不屬于成本費用開支范圍的支出均不應(yīng)計入，不得多計、重計，即不能虛增成本費用。 (2)正確處理生產(chǎn)經(jīng)營消耗同生產(chǎn)成果的關(guān)系，實現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、低成本的最佳結(jié)合。 要正確處理降低成本同增加產(chǎn)量之間的關(guān)系。一定要貫徹 “ 生產(chǎn)和節(jié)約并重 ” 的原則，一手抓生產(chǎn)，一手抓節(jié)約，在努力完成產(chǎn)量和品種計劃的同時，努力降低產(chǎn)品成本和期間費用。 要正確處理 降低成本同提高產(chǎn)品質(zhì)量之間的關(guān)系。提高產(chǎn)品質(zhì)量，有利于降低產(chǎn)品成本。同時，產(chǎn)品質(zhì)量提高，性能好，效率高，經(jīng)久耐用，還會給整個國民經(jīng)濟帶來很大的節(jié)約。 從一定意義上說，提高產(chǎn)品質(zhì)量，也就等于增加了產(chǎn)品數(shù)量。在處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)成果的關(guān)系上，既要反對不顧產(chǎn)量、質(zhì)量，片面強調(diào)降低消耗，甚至偷工減料，粗制濫造；也要反對不管消耗高低，把產(chǎn)品質(zhì)量絕對化，以致形成過剩質(zhì)量，造成人力、物力、財力的浪費。 (3)正確處理生產(chǎn)消耗同生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系，把降低成本同開展技術(shù)革新結(jié)合起來。 ① 成本管理要深入生產(chǎn)技術(shù)領(lǐng)域，挖掘節(jié)約消耗的潛力。產(chǎn)品成本的高低，在很大程度上是由產(chǎn)品設(shè)計決定的。應(yīng)大力開展技術(shù)革新，改進產(chǎn)品設(shè)計，調(diào)整工藝規(guī)程，實現(xiàn)技術(shù)上的先進性與經(jīng)濟上的合理性的科學(xué)統(tǒng)一。 ② 成本管理要滲透到物資供應(yīng)、生產(chǎn)組織、勞動安全、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動領(lǐng)域中去，從成本形成的各個環(huán)節(jié)上全面加強管理，節(jié)省消耗，降低成本。 ③ 建立成本分級分口管理責(zé)任制，從制度上保證成本管理同生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營活動相結(jié)合。 [論述 ]試述如何加 強制造費用和期間費用的控制。 答：制造費用和期間費用都屬于綜合性費用。它們的共同特點是：項目比較多，內(nèi)容比較復(fù)雜，涉及面很廣，大部分開支不與生產(chǎn)量成比例變動。因此，在管理上應(yīng)當(dāng)分別情況區(qū)別對待，有針對性地采用各種方法，加強日常控制。 (1)實行費用指標(biāo)分口分級管理，明確責(zé)任單位。 各歸口管理部門對于分管的費用項目負(fù)有重要的責(zé)任，應(yīng)按期編制費用預(yù)算，分解下達(dá)費用指標(biāo)，審批費用開支，匯總、考核與分析費用預(yù)算和完成情況，推動和指導(dǎo)各費用開支單位加強管理。財務(wù)部門是綜合管理各項費用的部門，應(yīng)按期審 核各項費用預(yù)算，確定分管招標(biāo)，組織各項費用分口分級管理，監(jiān)督和檢查指標(biāo)執(zhí)行情況，并對節(jié)約費用開支提出意見和要求。 (2)制定費用定額，按月確定費用指標(biāo)。 對于制造費用和期間費用，主要是通過預(yù)算進行管理。為了保證制造費用預(yù)算和期間費用預(yù)算的正確編制和執(zhí)行，必須制定合理的費用開支標(biāo)準(zhǔn)（費用定額）。 為了保證年度、季度費用預(yù)算的順利執(zhí)行，必須按月確定費用計劃指標(biāo)，控制費用開支。每月月末，財務(wù)部門會同各費用歸口管理部門，根據(jù)季度預(yù)算的要求，結(jié)合下月具體情況，對各車間、各科室確定和下達(dá)各項費用的控制 指標(biāo)。各歸口管理部門及車間根據(jù)下達(dá)的控制指標(biāo)，結(jié)合本單位的具體情況及節(jié)約措施，編制月度費用預(yù)算，詳細(xì)規(guī)定各項費用的計劃開支額。 (3)嚴(yán)格控制各項費用的日常開支。 各職能部門、車間和班組根據(jù)落實的費用指標(biāo)嚴(yán)格控制開支，月份（或季度）內(nèi)的費用支出數(shù)額不能超過定額?？刂瀑M用的日常開支，一般應(yīng)抓住以下三個環(huán)節(jié)： ① 采用費用手冊，實行總額控制。 各職能部門、車間和班組，根據(jù)落實的費用指標(biāo)在費用手冊上填寫費用指標(biāo)數(shù)額。每發(fā)生一筆費用，就根據(jù)有關(guān)憑證核減一筆開支，并結(jié)出指標(biāo)結(jié)存額。 ② 建立 必要的費