【導(dǎo)讀】實(shí)際情況，特制訂本制度。第二條本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。的財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)公司備案。第四條各單位必須依法設(shè)置賬簿，開。展會(huì)計(jì)核算，并保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。第六條會(huì)計(jì)核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。日起至12月31日止。第八條公司以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，采用借貸記賬法記賬。定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃，對公司增加或減少注冊資本和發(fā)行公司債券作。方案、利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。機(jī)構(gòu)為公司董事會(huì)。執(zhí)行股東大會(huì)的決議；司債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措及調(diào)配方案等。總經(jīng)理應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企。證上崗，并實(shí)行年考評(píng)，考評(píng)不合格者下崗。物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。毀損、報(bào)廢，按照審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后處理，確保賬、卡、物相符。各單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作，通過稽核，對

　　

【正文】 銷售服務(wù)費(fèi)用，銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值 易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。 四、財(cái)務(wù)費(fèi) 用 是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā) 生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。 第 一百 條 在年度開始前，由財(cái)務(wù)部門 按照 本單位 年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃大綱和確定的目標(biāo)總成本，根據(jù) 本 單位的設(shè)備條件、技術(shù)水平、物資狀況等方面情況 ， 參照歷史最好水平和同行業(yè)先進(jìn)水平，經(jīng)測算平衡，在確保 本單位 目標(biāo)總成本的前提下，制訂產(chǎn)品目標(biāo)單位成本和 目標(biāo)總成本。 第 一百零一 條 在年度開始前， 制訂 年度利潤計(jì)劃時(shí)，對管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用根據(jù)上年實(shí)際，本年度增減因素和 公司經(jīng)營目標(biāo)上臺(tái)階要求，編制管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用計(jì)劃。公司目標(biāo)利潤確定后，對管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用計(jì) 劃分別按單位按部門分解落實(shí)下達(dá)，并與各單位各部門職工收入掛鉤，實(shí)行節(jié)約按比例獎(jiǎng)勵(lì)，超支按比例扣罰的辦法。 對一些重點(diǎn)費(fèi)用開支項(xiàng)目規(guī)定管理辦法 具體 如下： 一、 差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 二、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理辦法。 一是按營業(yè)收入的適當(dāng)比例核定給日化銷售部和供應(yīng)部一定數(shù)額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由日化銷售部和供應(yīng)部掌握使用 ， 并作為公司與日化銷售部和供應(yīng)部簽訂銷售或供應(yīng)承包合同的一個(gè)內(nèi)容進(jìn)行考核，實(shí)行獎(jiǎng)罰。二是公司總部的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，開支由總經(jīng)理審批。三是 每年初由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司辦根據(jù)各單位的實(shí)際情況，核定給一定數(shù)額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由各單位掌握使用。月末各單位據(jù)實(shí)到財(cái)務(wù) 部報(bào)賬。 三、 技術(shù)開發(fā)費(fèi)由公司技術(shù)開發(fā)中心具體管理。公司財(cái)務(wù)部 按月將 確定的年度管理費(fèi)用計(jì)劃中的技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)撥給技術(shù)開發(fā)中心；重大項(xiàng)目?？顚Ｓ谩? 四、工資管理 。 公司人 力資 源 部具體負(fù)責(zé)工資的管理。 每年初編制全 公司工資控制計(jì)劃和考核辦法，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。每月初根據(jù)對各 分公司 上月考核結(jié)果和工資兌現(xiàn)情況，并結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，編制各 分公司 月度工資計(jì)劃表，呈報(bào)分管總經(jīng)理同意 后，報(bào)送財(cái)務(wù)部一份和開戶銀行一份。各單位提取工資時(shí)，通過“內(nèi)部往來”由公司財(cái) 務(wù)部簽發(fā)支票到銀行提取。 各單位應(yīng)劃清計(jì)入產(chǎn)品成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界線，按照財(cái)務(wù)部規(guī) 定的工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法進(jìn)行正確核算。 第 一百 零二 條 根據(jù)公司生產(chǎn)的特點(diǎn)，成本計(jì)算采用品種法，以產(chǎn)品品種為對象歸集生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用能 直接計(jì)入產(chǎn)品品種成本的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入產(chǎn)品品 種成本的采用按產(chǎn)品產(chǎn)量或生產(chǎn)工人工資的比例分配計(jì)入各種產(chǎn)品品種的成本。月末在產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本。 第十二章 營業(yè)收入的管理 第 一百零 三 條 公司銷售部門和市場部應(yīng)建立產(chǎn)品銷售的預(yù)測、分析制度，定期或不定期 地 組織走訪用戶、市場調(diào)查以及通過訂貨會(huì)等方法，分析國內(nèi)、國外市場情況， 預(yù)測銷售數(shù)量和銷售價(jià)格，據(jù)以編制銷售計(jì)劃。 第 一百零 四 條 銷售部門應(yīng)建立銷售的日常管理制度。嚴(yán)格供 貨合同的簽訂和供貨合同的管理。產(chǎn)品銷售均由 銷 售 部 門 填開發(fā)票，財(cái)務(wù)部收款 。 對部 分客戶采用托收承付方式結(jié)算的，產(chǎn)品發(fā)出后， 銷售部門 應(yīng)盡快將發(fā)票送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部 門 審查無誤后，填制托收承付憑證并送交開戶銀行。 第 一百零 五 條 銷售價(jià)格確定的程序是：銷售部門根據(jù)市場行情，提出產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的依據(jù)和擬調(diào)整的銷售價(jià)報(bào)工作部，或 由工作部根據(jù)掌握的市場信息提出價(jià)格調(diào)整方案，并由工作部會(huì)同財(cái)務(wù)部確定調(diào)整銷 售價(jià)格的方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由銷售部門執(zhí)行。 第一百零 六 條 公司的營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品，銷售材料，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無 形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。 第一百零 七 條 收入確認(rèn)方法 一、銷售商品 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （一） 本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （二） 本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制； （三） 收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司； （五） 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 本公司按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已 收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議 價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法 進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。本公司 已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售 商品收入。 二、提供勞務(wù) 本公司在資產(chǎn)負(fù)債 表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入：即按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用。 提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件： （ 一 ）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （ 二 ）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 三 ）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定； （ 四 ）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額。 本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù) 計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 本公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量 的，將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售 商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。 三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 讓渡資產(chǎn)使 用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿 足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （一） 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （二） 收入的金額能夠可靠地計(jì)量 第十三章 公司利潤及其分配的管理 第一百零 八 條 根據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃大綱，在預(yù)測產(chǎn)品產(chǎn)量、成本水平、銷售產(chǎn)品品種、價(jià)格和稅率的基礎(chǔ)上，編制 年度利潤計(jì)劃，并根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)上臺(tái)階的要求，進(jìn)行可行性分析，確定目標(biāo)利潤。 公司財(cái)務(wù)部按月考核營業(yè)利潤和利潤總額的完成情況，并分析原因，提出改進(jìn)措施和建議。 第一百零 九 條 根據(jù)國家規(guī)定，公司利潤總額的構(gòu)成、 計(jì)算方法、核算方法按照下列公式計(jì)算： 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)支出 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 營業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、 政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。 營業(yè)外支出包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。 各單位應(yīng)加強(qiáng)營業(yè)外收支的管理，嚴(yán)格財(cái)務(wù)手續(xù)和開支范圍，并按公司下發(fā)的有關(guān)文件 規(guī)定，正確進(jìn)行核算。 第一百 一十 條 公司的虧損可以由下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在 5 年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。 5 年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。 公司利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，嚴(yán)格依法按期足額繳納所得稅。 公司繳納所得稅后的利潤，按照下列順序分配： 一、彌補(bǔ)公司虧損。 二、提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）的 10%提取，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊資本 50%時(shí)可不再提取。 三、支付優(yōu)先股股利。 四、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按股東大會(huì)決議提取和使用。 五、支 付普通股股利。 公司當(dāng)年無利潤時(shí)，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別 決議，可按不超過股票面值 6%的比率用盈余公積金 ， 分配股利，但分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資本的 25%。 第一百 一十一 條 公積金為盈余公積金和資本公積金兩類。公積金可用于下列各項(xiàng)： 一、彌補(bǔ)虧損，公司可使用盈余公積金彌補(bǔ)虧損； 二、轉(zhuǎn)增股本。 經(jīng) 公司 股東會(huì) 批準(zhǔn)，可以轉(zhuǎn)增股本 。在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)為股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的該項(xiàng)公積金不少于注冊資本的 25%為限。 第十四章 稅務(wù)管理 第一百一十 二 條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司 稅務(wù)工作。各 子公司、 分公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)工作。 第一百一十 三 條 流轉(zhuǎn)稅的稅率和計(jì)稅依據(jù)，執(zhí)行國家或地方有關(guān)法規(guī)。 第一百一十四條 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 本公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 一 、確認(rèn) （ 一 ）本公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其 計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的，確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 （ 二 ）本公司對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下 列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn) 回；未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。 （ 三 ）本公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 二 、計(jì)量 （ 1）本公司在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和 遞延所得稅負(fù)債時(shí)，采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。 （ 2）本公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：企業(yè)合并；直 接在 所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，計(jì)入所有者權(quán) 益。 （ 3）本公司在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或 收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。 三 、 公司及各子公司 所得稅 稅率 按國家規(guī)定執(zhí)行 。 第十五章 或有事項(xiàng)管理 第一百一十 五 條 或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。 與或有事項(xiàng)相關(guān) 的義務(wù)（包括待執(zhí)行合同變成虧損合同所產(chǎn)生的義務(wù)以及重組義務(wù)）同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債： 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 本公司重組義務(wù)確認(rèn)的條件：有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等。該重組計(jì)劃已對外公告。 第一百一十 六 條 預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按 照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定 。 本公司在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí) 間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。 本公司清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確 認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值 第 一百一十 七 條 公司對外擔(dān)保要嚴(yán)格遵守公司《對外擔(dān)保管理制度》。各分 支機(jī)構(gòu) 一律 不準(zhǔn)為他人擔(dān)保。子公司若因業(yè)務(wù)需要為他人擔(dān)保，需經(jīng) 公司同意。 第十六章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 第一百一十 八 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 一、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是以資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告包括按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司要求需要對外或?qū)?nèi)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。 二、 中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是按短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度（按月或按季）提供的財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告，中期會(huì)計(jì)報(bào)告包括需要填報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)情況分析。 第一百一十 九 條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)