【正文】 利技術(shù)應(yīng)作何種會計處理？答：(1)該項非專利技術(shù)的人賬價值＝ 500＋ 20＝ 520(萬元 )(2)使用期內(nèi)， N公司對該項非專利技術(shù) 無需進(jìn)行攤銷，因其屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 (3)2020 年 6 月末， N 公司對該項非專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 40萬元 (520－ 480)： 借：資產(chǎn)減值損失 400000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 400000 第五篇： 7 月國開（中央電大）?？啤吨屑壺攧?wù)會計（二）》期末考試試題及答案 2021 年 7 月國開 (中央電大 )專科《中級財務(wù)會計 (二 )》期末考試試題及答案 (馬全力整理的電大期末紙質(zhì)考試必備資料、盜傳必究！ )說明：試卷號碼： 2608； 適用專業(yè)及層次：會計學(xué) (財務(wù)會計方向 )和會 計學(xué) (會計統(tǒng)計核算方向 )?？?； 資料整理于 2020 年 10 月 31日。 一、單項選擇題 (A)。 給購貨單位的現(xiàn)金折扣 年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表中的正確列示方法是 (D)。 C.合并在長期借款項目中列示 1000 萬元，發(fā)行價為 1300 萬元，應(yīng)付券商發(fā)行費(fèi)用 35 萬元。該批股票發(fā)行結(jié) 束與券商結(jié)算時，應(yīng)計人公司“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為 (B)。 萬元 萬元 萬元 萬元 300000 元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤 600000 元，按 15%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為 (C)。 元 元 元 元 的投資性房地產(chǎn)由原來的成本模式改用公允價值模式計量，此項變化稱為 (A)。 D.資產(chǎn)負(fù)債 表日后非調(diào)整事項 額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是 (B)。 固定資產(chǎn)折舊 ，下列各項不可能涉及的是 (D)。 人企業(yè)當(dāng)期的 (C)。 行 3 年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是 (A)。 A.“應(yīng)付債券” B.“其它應(yīng) 付款” C.“長期應(yīng)付款” D.“應(yīng)付利息” 公司將 2021 年購入的一臺自用設(shè)備抵償 B 公司債務(wù) 202100元，設(shè)備賬面凈值 120210 元、公允價值 140000 元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅 23800 元。本項債務(wù)重組事項中， A 公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為 (B)。 元 元 元二、多項選擇題 項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有 (AE)。 的利息收入 ，不會引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額變動的有 (CD)。 D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 ，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有 (CE)。 除所得稅影響后的凈額 ，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 (BDE)。 售固定資產(chǎn)收到 現(xiàn)金 屬于會計政策內(nèi)容的有 (AC)。 的計價方法 、簡答題 ？答：或有負(fù)債的披露原則有： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 (2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì) 的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴? (3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 ？如何判斷？試舉一例說明。 答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財務(wù)報表不再具有可靠性的會計差錯。 實務(wù)中，判斷一項會計差錯是否屬于重大的，依據(jù)是該項差錯金額一般比較大（通常指其占同類交易或事項金額的 10%）。 例如： 2021 年企業(yè)少計借款利息 10 萬元，該項差錯金額若占企業(yè)當(dāng)年借款利息的比例≥ 10%，則認(rèn)為是重大會計差錯； 否則屬于非重大會計差錯 (舉例 2 分，內(nèi)容不限，正確即可 )。 四、單項業(yè)務(wù)題 Z 公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用 17%的增值稅） 2021 年 12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 12 萬元。 一批，市價 30 萬元、成本 16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。 95000 元。 50000元。 118000 元，其中生產(chǎn)工人薪酬 60000 元、車間管理人員薪酬 28000 元，行政管理人員薪酬 30000 元。 2021 萬元發(fā)行債券一批，期限 2 年、利率 5%，款項已收妥并存入銀行。利息按年支付，發(fā)行費(fèi)用略。 20210 元， 現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。 ，售價 20 萬元、成本 10 萬元，合同規(guī)定購貨方在明年 2 月 28 日之前有權(quán)退貨。公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 120210 元計提人賬，明年初付款。 600 萬元。 ：應(yīng)交稅費(fèi) 120210 貸：銀行存款 ：長期股權(quán)投資 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 160000 貸：庫存商品 ：應(yīng)付職工薪酬 95000 貸：銀行存款 ：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 ：生產(chǎn)成本 60000 制造費(fèi)用 28000 管理費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬：銀行存款 20210000 貸：應(yīng)付債券 ：管理費(fèi)用 20210 貸：累計折舊 ：應(yīng)收賬款 34000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)34000 同時：借：發(fā)出商品 100000 貸：庫存商品 ：所得稅費(fèi)用 120210 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ：本年利潤 6000000 貸：利潤分 配 6000000 五、計算題 年 12 月 31 日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款一甲 140000 元（借）應(yīng)付賬款 A300000 元（貸）預(yù)收賬款一丙 202100 元（貸）預(yù)付賬款 C100000 元（借）預(yù)收賬款一丁l0000 元（借）預(yù)付賬款 D16000 元（貸）持有至到期投資 500000 元（借），其中 1 年內(nèi)到期的金額 150000 元。 要求：計算北方公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額（列示計算過程）： (1)“應(yīng)收賬款”項目； (2)“應(yīng)付賬款”項目； (3)“預(yù)收賬款”項目； (4)“預(yù)付賬款”項目； (5)“持有至到期投資”項目。 答： (1)“應(yīng)收賬款”項目＝ 140000＋ 40000＝ 180000(元 )(2)“應(yīng)付賬款”項目＝ 300000＋ 16000＝ 316000(元 )(3)“預(yù)收賬款”項目＝202100(元 )(4)“預(yù)付賬款”項目＝ 100000(元 )(5)“持有至到期投資”項目＝ 500000－ 150000＝ 350000(元 )評分參考：計算過程與結(jié)果各 1分。 六、綜合題 年 1 月 5 日， A 公司賒銷一批材料給 B 公司，含 稅價為 180000 元。 2021 年 7 月 1 日， B 公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議， A 公司同意 B 公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價為 100000 元，增值稅率為 17%，產(chǎn)品成本為 70000 元。A 公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為 18000 元，產(chǎn)品已于 7 月 1 日運(yùn)往 A 企業(yè)。 要求： (1)計算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益； (2)分別編制 A公司和 B公司與上項債務(wù)重組事項有關(guān)的會計分錄。 答： (1)債務(wù)人 B 公司： 重組債務(wù)賬面價值＝ 180000(元 )抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅＝ 100000 17%＝ 17000(元 )債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益＝ 180000－1000－ 17000＝ 6300(元 )(2)會計分錄如下： ①債務(wù)人 B 公司： 借：應(yīng)付賬款 180000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 17000營業(yè)外收入 63000 同時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫存商品 70000②債權(quán)人 A 公司： 借：在途物資 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 17000 壞賬準(zhǔn)備 18000 營業(yè)外支出45000貸：應(yīng)收 賬款 180000