【正文】 性質(zhì)量要求的是 (A)。 50000元，折舊年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 2021 元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第二年的折舊額應(yīng)為 (B)。 元 元 元 元 A 材料加工成既定產(chǎn)品出售。 2021 年 12 月 31 日， A 材料成本 340 萬元，市場價(jià)格為 280萬元，預(yù)計(jì)銷售發(fā)生的 相關(guān)稅費(fèi)為 10萬元； 用 A 材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本。則 2021 年末 A 材料的賬面價(jià)值應(yīng)為 (A)。 萬元 萬元 萬元 萬元 額 500000 元，調(diào)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額 1000 元，壞賬估計(jì)率為 5?。則本年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 (D)。 元 元 元 元 年 6 月 1 日企業(yè)將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值 1000000 元， 2021 年 5月 31 日已計(jì)提利息 1000 元，尚未計(jì)提利息 1200 元； 銀行貼現(xiàn)息為 900 元。則該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)對(duì)企業(yè) 6 月份損益的影響金額為 (D)。 2300元 2200元 1200 元 300 元 1000 股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，每股面值 10元，實(shí)際支付買價(jià)共計(jì) 12021元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利 600 元； 另外支付相關(guān)稅費(fèi) 100 元。據(jù)此該批股票的入賬價(jià)值應(yīng)為 (C)。 元 元 元 元 年 1 月 2日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并馬上投入使用，初始入賬價(jià)值為 300 萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用 10 年，采用直線法攤銷。 2021 年 12 月 31 日其預(yù)計(jì)可收回金額為 252 萬元。公司對(duì)無形資產(chǎn)攤銷每半年核算一次； 每年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。則 2021 年 6 月 30 日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)為 (B)。 萬元 萬元 萬元 萬元二、多項(xiàng)選擇題 11.在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列各項(xiàng)需作為應(yīng)收票據(jù)核算的有 (DE)。 ，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理 ”賬戶進(jìn)行核算的有 (BCDE)。 入 險(xiǎn)賠款 ，如果期末存貨計(jì)價(jià)過高，會(huì)引起企業(yè) (ADE)。 所得稅費(fèi)用增加 ，下列表述正確的有 (CD)。 資產(chǎn)可以重分類為持有至到期 投資 供出售金融資產(chǎn) E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn) 用權(quán)益法核算，投資期內(nèi)發(fā)生的與本項(xiàng)投資有關(guān)的下列業(yè)務(wù)，不影響企業(yè)投資損益的有 (ABDE)。 凈虧損 、簡答題 ？會(huì)計(jì)上應(yīng)如何管理？答：備用金是指財(cái)會(huì)部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門，用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。 會(huì)計(jì)上對(duì)備用金的管理： (1)備用金也是庫存現(xiàn)金，應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定； (2)備用金的具體管理方法分定額管理與非定額管理兩種。 定額管理模式下，企業(yè)對(duì)使用備用金的部門事先核定備用金定額，使用部門填制借款單，一次從財(cái)會(huì)部門領(lǐng)出現(xiàn)金。開支報(bào)賬時(shí)，實(shí)際報(bào)銷金額由財(cái)會(huì)部門用現(xiàn)金補(bǔ)足。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)清備用金。 ？答：投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì) 處理差別： (1)后續(xù)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本模式、公允價(jià)值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 (2)不同計(jì)量模式下的具體會(huì)計(jì)處理不同。采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需按期計(jì)提折舊或攤銷，發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值損失。 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 年 3 月， H 公司 (一般納稅人 )發(fā)生部分經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)3 日，以銀行存款購入 A 公司股票 50000 股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格 16 元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 4000 元。 (2)5 日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款 50000 元、增值稅 8500元； 現(xiàn)金折扣條件為 2/ N/30。貨款尚未收到； 該批商品成本為 30000 元。 (3)10 日，委托銀行開出一張金額 202100 元的銀行匯票用于材料采購。 (4)12 日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，收入 15 萬元已存入銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余值 20 萬元、累計(jì)攤 銷 8 萬元，未計(jì)提減值與攤銷。其他相關(guān)稅費(fèi)略。 (5)13日，收到 5 日銷售商品的貨款存人銀行。 (6)18 日，收到 2021 年底已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 20210 元存入銀行。 (7)24 日，購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款 150000 元，增值稅 25500 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付； 設(shè)備同時(shí)投入使用。 (8)31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 8000 元。 (9)31 日，對(duì)所持 A 公司的長期股權(quán)投資 (采用成本法核算 )確認(rèn)投資收益 120210 元。 (10)31 日，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn) A 產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的原材料超支差異 5000元。 要求： 對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 (寫出總賬科目即可。除第 6 小題各4 分外，其余每小題 3 分 )。 (1)借：交易性金融資產(chǎn) 800000 投資收益 4000 貸：銀行存款804000(2)借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi) 8500同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫存商品 30000(3)借：其他貨幣資金 202100 貸：銀行存款 202100(4)借：銀行存款 150000 累計(jì)攤銷80000 貸：無形 資產(chǎn) 202100 營業(yè)外收入 30000(5)借：銀行存款 57500財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收賬款 58500(6)借：應(yīng)收賬款 20210 貸：壞賬準(zhǔn)備 20210 同時(shí)，借：銀行存款 20210 貸：應(yīng)收賬款 20210(7)借：固定資產(chǎn) 150000 應(yīng)交稅費(fèi) 25500 貸：銀行存款 175500(8)借：資本公積 8000貸：可供出售金融資產(chǎn) 8000(9)借：應(yīng)收股利 120210 貸：投資收益120210(10)借：生產(chǎn)成本 5000 貸：材料成本差異 5000 五、計(jì)算題 年 1 月 2 日甲公司以 1980 萬元購入一批同日發(fā)行的 3 年期 、到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期，該批債券票面利率 5%、實(shí)際利率 %，面值總額為 2021 萬元，付息日為每年的 1月 2 日。甲公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。購入時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用略。 要求： 計(jì)算甲公司對(duì)該項(xiàng)債券投資的下列指標(biāo)： (1)購入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià) (即利息調(diào)整額 )； (2)采用實(shí)際利率法確認(rèn)的 2021 投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息； (3)2021 年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。 解： (1)購入時(shí)發(fā)生的折價(jià) (即利 息調(diào)整額 )＝面值 2021 萬元一支付的價(jià)款 1980 萬元＝折價(jià) 20 萬元或＝支付的價(jià)款 1980 萬元一面值2021 萬元＝－ 20 萬元 (折價(jià) )(2)實(shí)際利率法下： 2021 的投資收益＝ 19800000 %＝ 1065240 元 2021 應(yīng)收利息＝ 20210000 5%＝ 1000000 元 2021 分?jǐn)偟膫蹆r(jià)＝ 1065240－1000000＝ 65240 元 (3)2021 年末該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值＝ 19800000＋65240＝ 19865240 元或＝ 20210000－ (202100－ 65240)＝ 19865240元六、綜合題 ，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月 1 日銷售商品 50000 元，本月末有關(guān)賬戶 (調(diào)整前 )資料如下：“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期末余額 448000 元； “庫存商品”賬戶期末余額 620210 元； “主營業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額 980000 元，與“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。 要求： (1)計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià) (對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù) )。 (2)編制本月 1 日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。 (3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。 (1)本月應(yīng)交銷項(xiàng)增值稅＝ 980000247。 (1＋ 17%) 17%＝ 142393本月商品進(jìn)銷差價(jià)率＝ 448000247。 (620210＋ 980000) 100%＝ 28%本月已銷商品進(jìn)銷差價(jià)＝ 980000 28%＝ 274400 元 (2)借：銀行存款 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 50000 貸：庫存商品50000(3)月末實(shí)行價(jià)稅分離時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收入 142393 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額142393結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)時(shí)： 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 274400 貸：主營 業(yè)務(wù)成本 274400