試論會計造假的防范與治理-會計專業(yè)畢業(yè)論文-資料下載頁
2025-08-24 09:51本頁面
【導(dǎo)讀】法，并在分析的基礎(chǔ)上總結(jié)出解決“造假”問題的對策。涉案和后果承擔(dān)。假賬是會計人員直接制造的，但造假既需綜合知識、做假技巧、造假主體應(yīng)包括炮制假賬和相關(guān)違法亂紀(jì)活動的主謀和執(zhí)行者。管理部門進(jìn)行決策的重要依據(jù)。但同時，會計造假的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，從1720. 會計造假已成為了一個社會問題，會計造成主要表現(xiàn)在以下幾個方面：。授意、指使、強(qiáng)令篡改會計數(shù)據(jù)，造假憑證、帳表進(jìn)行假審計、假評估。要找出會計造假的原因，并研究行之有效的治假。長期以來，會計造假問題不但沒有得到很好的治理，而且有愈演愈烈之勢。行為，保護(hù)各相關(guān)者利益的迫切需要。會計信息的失真問題是會計造假行為的一。項(xiàng)手段，也是形成會計造假事實(shí)的結(jié)果。資產(chǎn)；并通過會計造假等手段逃避監(jiān)管，損害中小投資者利益。上市公司會計造假被發(fā)現(xiàn)的概率極小，追查案件時松時緊，場充斥著無視各種法規(guī)的行為，中小投資者遭受的損失得不到賠償。
【正文】 ， 有些地方對會計師事務(wù)所的法人代表是否具備注冊會計師資格審查不嚴(yán)，各種尋租行業(yè)滋生泛濫，嚴(yán)重地破壞了會計市場的秩序。 第二， 加強(qiáng)對會計師事務(wù)所的監(jiān)管。目前，我國會計師事務(wù)所的數(shù)量過多，規(guī)模過小，一方面容易在客戶市場上形成惡性的低價競爭，當(dāng)會計師事務(wù)所的利潤得不到保證時，必然會降低審計成本，損害審計質(zhì)量；另一方面在給第三者造成損失時無力賠償，對會計師事務(wù)所的擁有者構(gòu)不成足夠的壓力。因此，在會計事務(wù)所的審批條件上，應(yīng)對會計師事務(wù)所的規(guī)模提出更高要求，并從總量上控制會計事務(wù)所的數(shù)量。在審批要件上，要求會計師事務(wù)所交 納巨額職業(yè)保證金。一旦會計師事務(wù)所違背職業(yè)道德、違反法律和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等給第三方造成損失時，就扣除相應(yīng)的職業(yè)保證金，用職業(yè)保證金對第三方進(jìn)行賠償，并要求其補(bǔ)足職業(yè)保證金， 10 才準(zhǔn)予重新開業(yè)。唯有如此，才能促使會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中謹(jǐn)慎從事，不與委托者或被審計者勾結(jié)來損害第三方的利益。 第三， 更改目前會計事務(wù)所的選聘、續(xù)聘和更換的權(quán)力。會計師事務(wù)所脫鉤改制后，會計市場上出現(xiàn)了 “ 僧多粥少 ” 的局面，而被審單位管理當(dāng)局掌握著會計事務(wù)所的選聘、續(xù)聘和更換的權(quán)力，會計師事務(wù)所為得到審計項(xiàng)目，而順從管理當(dāng)局的旨意，并受其指使進(jìn) 行偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告的行為，徇私舞弊、玩忽職守，違背《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》，出具虛假的審計結(jié)論。有鑒于此，必須更改目前會計師事務(wù)所的選聘、續(xù)聘和更換的權(quán)力。對于上市公司，這一權(quán)力可收歸證監(jiān)所，采用目錄管理方法。由會計師事務(wù)所提出項(xiàng)目申請，證監(jiān)會審查，然后采用隨機(jī)抽取的方法選聘會計師事務(wù)所，避免被審計單位管理當(dāng)局對會計師事務(wù)所施壓力，維護(hù)審計的獨(dú)立性。 第四， 加強(qiáng)法制建設(shè)，提高會計師事務(wù)所的法律風(fēng)險意識。盡管我國目前已初步形成了以《會計法》為主體，以《注冊會計師法》為等 相關(guān)法規(guī)、規(guī)章為補(bǔ)充的全方位、多層次的監(jiān)管法規(guī)體系，但不可諱言，我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的法律、法規(guī)建設(shè)上還存在一些問題，尤其是低風(fēng)險的法律制度在很大程度上決定了注冊會計師審計質(zhì)量總體偏低。我國至今尚未出臺《民事責(zé)任賠償法》。目前對當(dāng)事人（注冊會計師和會計事務(wù)所）主要以行政處罰為主，但卻沒有對投資者的民事賠償責(zé)任。雖然《證券法》規(guī)定了民事賠償責(zé)任優(yōu)先承擔(dān)的原則，但在司法實(shí)踐中，由于現(xiàn)有法律中缺乏適當(dāng)?shù)脑V訟機(jī)制，致使投資者的損失事實(shí)上得不到賠償。盡管法律允許普通投資者可以對注冊會計師及事務(wù)所提起訴訟，但過高的訴 訟成本和偏低的收益致使普通投資者望而卻步。因此必須盡快出臺《民事責(zé)任賠償法》，降低訴訟門檻，采取舉證到置的方法，由審計人員承擔(dān)舉證責(zé)任。必須提高注冊會計師及事務(wù)所所面臨的法律風(fēng)險，使其保證審計的獨(dú)立性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，提高注冊會計師審計質(zhì)量。 第五， 加強(qiáng)審計職業(yè)道德管理。外在的監(jiān)督與監(jiān)管是審計質(zhì)量保證必不可少的前提條件，但并不是包醫(yī)百病的靈丹妙藥，根本問題在于要建立一個具有自我約束， 11 自我發(fā)展，自我完善機(jī)能的機(jī)制。會計師事務(wù)所必須建立審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則，重塑審計職業(yè)道德規(guī)范。在重塑審計職業(yè)道德時，要注意以下幾點(diǎn) ：審計職業(yè)道德的重塑要與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)；審計職業(yè)道德的重塑要與審計目標(biāo)相適應(yīng)；審計職業(yè)道德的重塑要與審計行業(yè)管理模式相適應(yīng)；審計職業(yè)道德的重塑要與國際慣例接軌。 會計信息尤其是上市公司的會計信息，關(guān)系到社會資源的配置，關(guān)系到國家、人民的前途，保持審計的獨(dú)立性、提高審計的質(zhì)量，關(guān)系到社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定，加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，完善相關(guān)法律、法規(guī)體系。 總之，會計造假行為損害國家、投資者、債權(quán)人的利益，破壞證券市場正常運(yùn)行，擾亂社會經(jīng)濟(jì)秩序，必須進(jìn)行治理，加強(qiáng)監(jiān)督。建立好會 計誠信建設(shè)，只有全面提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，防范會計信息失真，加強(qiáng)會計國際交流和合作，建立和完善會計、審計標(biāo)準(zhǔn)體系，加快推進(jìn)內(nèi)部控制制度，創(chuàng)新思維，更好發(fā)揮會計理論在會計改革和發(fā)展中的指導(dǎo)作用。行政部門提高透明度，各部門、各單位要從實(shí)踐 “ 三個代表 ” 重要思想的高度，從有利于全社會經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展的高度出發(fā)，正確對待各項(xiàng)《會計法》、《證券法》、《公司法》等法律、法規(guī)和政策。這樣在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展過程中減少乃至杜絕會計造假行為的發(fā)生勢在必行。
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