試論會(huì)計(jì)造假的防范與治理-會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文(存儲(chǔ)版)
【正文】 從業(yè)人員門(mén)檻，保證審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。所有這些，都要求企業(yè)內(nèi)部要有高度的組織和嚴(yán)格管理，這也是建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要基礎(chǔ)。 （ 1） 加強(qiáng)宣傳學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》的力度，從思想上重視企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)。在向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型中，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，非人格化的交易越來(lái)越頻繁，交易的價(jià)值越來(lái)越高，但是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的產(chǎn)權(quán)保護(hù)、法律體系和社會(huì)信用建設(shè)明顯落后。如胡錦濤總書(shū)記指出： “ 落實(shí)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速協(xié)調(diào)健 康發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，必須大力弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)精神、大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng)?？梢越梃b國(guó)外的做法與經(jīng)驗(yàn)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)，總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等職業(yè)組織中設(shè)立職業(yè)道德委員會(huì)，專(zhuān)司職業(yè)道德規(guī)范的制定、解釋、修訂和實(shí)施之職。會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的具體內(nèi)容可依據(jù)教育對(duì)象，教育任務(wù)等實(shí)際情況有所區(qū)別與側(cè)重。所以，我們要通過(guò)以下幾個(gè)方面 。 中國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展是從掛靠制度起步的，絕大部分是掛靠所在地的財(cái)政部門(mén)，這使得政府機(jī)構(gòu)能夠從本部門(mén)的利益出發(fā)，直接干預(yù)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)，從而造 成了事務(wù)所的 “ 無(wú)風(fēng)險(xiǎn) ” 意識(shí)，忽視內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致了審計(jì)市場(chǎng)的混亂。由于我國(guó)絕大部分的上市公司是由國(guó)有企業(yè) 改制而成的，在轉(zhuǎn)變中產(chǎn)生了 “ 一股獨(dú)大 ” 的現(xiàn)象，流通股數(shù)量較少，股東分散，難以強(qiáng)化國(guó)有股股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束，這就導(dǎo)致了上市公司的管理權(quán)被公司的管理層所控制。因此，分析會(huì)計(jì)造假的原因，找出遏制會(huì)計(jì)造假的行之有效的對(duì)策，是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保護(hù)各相關(guān)者利益的迫切需要。 （ 5）會(huì)計(jì)人員執(zhí)法環(huán)境差，會(huì)計(jì)監(jiān)督嚴(yán)重弱化，單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制制度薄弱。假賬是會(huì)計(jì)人員直接制造的，但造假既需綜合知識(shí)、做假技巧、膽量，更需要適宜的環(huán)境和背景，因而一般絕不是一個(gè)會(huì)計(jì)人員能完成的，會(huì)計(jì)造假主體應(yīng)包括炮制假賬和相關(guān)違法亂紀(jì)活動(dòng)的主謀和執(zhí)行者。 關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)假賬 會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部控制制度 職業(yè)道 德 三、 參考文獻(xiàn) 3 ［ 1］ 劉淑蓉 .上市公司會(huì)計(jì)作假的原因、手法及對(duì)策［ J］ .經(jīng)濟(jì)師， 2020,8 {2}唐宴春 .會(huì)計(jì)制度、道德、法制的理性思考 [J]， 金融 會(huì)計(jì)： 2020年 9月 [3]李志鋼 .上市公司會(huì)計(jì)造假的原因及防范措施探析 [J].湘潭工學(xué)院學(xué)報(bào) .. {4}程宗璋 .關(guān)于遏制上市公司會(huì)計(jì)造假的若干思考 [J].財(cái)稅與會(huì)計(jì) .. 試論會(huì)計(jì)造假的防范與治理 1. 緒論 會(huì)計(jì)造假概述 會(huì)計(jì)造假是指會(huì)計(jì)造假的策劃、組織、指揮、參與和具體實(shí)施，也就是假賬的涉案和后果承擔(dān)。 （ 4）轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、偷逃稅收、粉飾業(yè)績(jī)。在治理會(huì)計(jì)造假的過(guò)程中有時(shí)令人誤入歧途，針對(duì)會(huì)計(jì)造假問(wèn)題擬采取或已采取的辦法和措施，要么是治標(biāo)不治本，效果有限；要么是難以操作，缺乏可行性。其中由于國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體缺位，難以強(qiáng) 5 化國(guó)有股股東對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)約束和控制。 中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管薄弱 我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)中介結(jié)構(gòu)監(jiān)管不足。 會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育的主要對(duì)象，應(yīng)當(dāng)是掌握著會(huì)計(jì)誠(chéng)信水平支配權(quán)的強(qiáng)勢(shì)集團(tuán)，包括能控制企業(yè)負(fù)責(zé)人的政府官員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，而不僅僅是一般的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)從業(yè)人員一方面要依靠自我教育，另一方面還要依靠社會(huì)的教育來(lái)強(qiáng)化。首先，建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德監(jiān)管組織。 政府及有關(guān)各方面要利用輿論強(qiáng)有力的宣傳作用正面的、積極的精神。但是由于我國(guó)過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)交換主要以行政手段根據(jù)國(guó)家計(jì)劃進(jìn)行，不需要也不存在專(zhuān)門(mén)的企業(yè)和個(gè)人社會(huì)信用體系。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度資源的優(yōu)化配制，要按企業(yè)業(yè)務(wù)動(dòng)作方式，建立起相應(yīng)的內(nèi)部責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門(mén)的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等。我國(guó)加入WTO，必將加快現(xiàn)代企業(yè)制度步伐，促使企業(yè)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，有利于企業(yè)管理體制方面實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)，彌補(bǔ)治人治理結(jié)構(gòu)的漏洞，建立健全監(jiān)督機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制等。 (5)加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)作用，提高獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量 獨(dú)立性是社會(huì)審計(jì)的靈魂，離開(kāi)了獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量只能是一種奢談。因此，在會(huì)計(jì)事務(wù)所的審批條件上，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模提出更高要求，并從總量上控制會(huì)計(jì)事務(wù)所的數(shù)量。由會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出項(xiàng)目申請(qǐng)，證監(jiān)會(huì)審查，然后采用隨機(jī)抽取的方法選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，避免被審計(jì)單位管
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