【導(dǎo)讀】大，逐漸形成了會計(jì)電算化的理論體系。論文的中文摘要字?jǐn)?shù)為500字左右，字體為宋體四號。注意突出論文中具有創(chuàng)造性成果和新見解部分。性和自含性，即不閱讀論文全文，就能獲得論文中必要的信息。為了便于文獻(xiàn)檢索，應(yīng)在本頁下方另起一行注明論文的。內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，是加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制的客觀要求......電算化環(huán)境下會計(jì)工作對計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)的依賴性………信息技術(shù)的迅速發(fā)展，也給會計(jì)工作帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，促進(jìn)會計(jì)工。作從手工處理向計(jì)算機(jī)處理轉(zhuǎn)變，使會計(jì)電算化是會計(jì)領(lǐng)域的一項(xiàng)重大變革。需由人工完成的對會計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。有運(yùn)算速度快、存儲量大、數(shù)據(jù)共享、查詢速度快捷、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。

　　

【正文】 行管理創(chuàng)造的條件。同時(shí)也讓人類對計(jì)算機(jī)的依賴日益嚴(yán)重。 會計(jì) 電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題 一般 企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題主要有： 1. 數(shù)據(jù)存儲方式改變面臨的控制風(fēng)險(xiǎn)問題 在手工方式下，會計(jì)數(shù)據(jù)以證、賬、表等形式記錄在可視的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會計(jì)憑證或會計(jì)賬冊都可以從各自的筆跡和 印章上分清責(zé)任。但是，電算化系統(tǒng)的會計(jì)數(shù)據(jù)被直接存儲在磁盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可以做到不留痕跡，因此計(jì)算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計(jì)系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失也更大。 2. 因數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問題 在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)對輸入的數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤，造成輸出信息的失真。因 而數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊栴}成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。 3. 會計(jì)電算化系統(tǒng)安全控制不到位帶來的問題 主要表現(xiàn)為：會計(jì)應(yīng)用軟件的使用普遍重功能、輕安全；計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會計(jì)軟件的正常運(yùn)用；磁性介質(zhì)本身易受 環(huán)境影響，會計(jì)數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動態(tài)性特點(diǎn)使大量會計(jì)信息在通過網(wǎng)絡(luò) 通信 線路傳輸時(shí)有可能被非法攔截，竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)有可能遭受 “ 病毒 ” 入侵或 “ 黑客 ” 攻擊等。這些問題嚴(yán)重時(shí)甚至威脅到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。 4. 組織 管理 控制不嚴(yán)帶來的問題 在手工會計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng) 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽 章，層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核和復(fù)查機(jī)制。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，使得某些人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些計(jì)算機(jī)操作人員對整個(gè)系統(tǒng)及控制措施比較了解，系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴(yán)格執(zhí)行一些安全保密措施，使得利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也日益猖獗。 16 5 企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)電算化 系統(tǒng) 內(nèi)部控制的對策 隨著企業(yè)會計(jì)工作的變化，會計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)應(yīng)用中內(nèi)部控制存一些問題，針 對這些問題，企業(yè) 需從以下幾方面加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制 ： 控制 建立適應(yīng)電算化會計(jì)系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu) 在實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整原有的組織機(jī)構(gòu)，可以按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為電算化會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。 企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況來設(shè)置組織機(jī)構(gòu)， 這樣 有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo) 。 建立嚴(yán)格的上機(jī)管理制度 會計(jì) 電算化信息 具有 安全性和保密性 的特征 ， 因此 企業(yè)用于電算化會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能保證專人專用，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該建 立一整套嚴(yán)格的上機(jī)管理制度，以保證每位工作人員只在自己的計(jì)算機(jī)上和自己的權(quán)限范圍 內(nèi) 做 自己應(yīng)該做的工作 ， 一般來講，企業(yè)對用于電算化會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時(shí)間安排、操作日志等。 貫徹職責(zé)分離的監(jiān)督制度 會計(jì) 電算化 系統(tǒng)對每一項(xiàng)可能引起偽造的 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān) 。 同時(shí)，企業(yè) 在電算化會計(jì)系統(tǒng) 控制 中， 為了防止舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生，將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。 不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù) 管理 職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng) 檔案 管理職務(wù)等。此外，企 業(yè)還應(yīng)建立職位輪換制度。 加強(qiáng)檔案管理工作 企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會計(jì)資料的收集、保存和調(diào)用等方 17 面的工作。 財(cái)務(wù) 部門對于已輸出的磁性介質(zhì)上的會計(jì)資料應(yīng)及時(shí)加貼外部標(biāo)簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復(fù)制，對會計(jì)檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。 重視內(nèi)部審計(jì)功能 內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度安排。 在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過程中，審計(jì)人員對會計(jì)業(yè)務(wù)處理等工作的評價(jià)和檢驗(yàn) ，有利于檢測財(cái)務(wù)軟件的可靠性，發(fā)現(xiàn)各種內(nèi)控制度在執(zhí)行中存在的問題，提出解決問題的建議，有利于提高會計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。 此外，企業(yè)也可以委托一些外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的漏洞。 注重?cái)?shù) 據(jù)和程序控制 數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到在任何情況 下數(shù)據(jù)都不 丟失、不泄露、不被篡改。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)。采用磁性介質(zhì)保存會計(jì) 檔案 要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。 程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù) 人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員在注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝之需。程序的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制訂具體的防病毒措施，包括對來歷不明的介質(zhì)在使用前進(jìn)行病毒檢測，定期對系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻等。 隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展， 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全 的控制，在技術(shù)上對整個(gè) 財(cái)務(wù) 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次 (網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺 )都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)主要有數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。 企業(yè) 可采用一些安全技術(shù)，如數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、隧道技術(shù)等 來加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制。 系 統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對系統(tǒng)硬、軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護(hù)包括：硬件維護(hù)和軟件維護(hù)。硬件維護(hù)主要包括對硬件定期進(jìn)行檢查并做好記錄，在系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)故障要及時(shí)排除并做 好故障分析記錄。軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)和完善性維護(hù)。在軟件修改、升級過程 中，企業(yè)要保證 實(shí)際 會計(jì) 數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并 18 由有關(guān)人員進(jìn) 行。 19 20 參考文獻(xiàn) 按論文中參考文獻(xiàn)出現(xiàn)的先后順序用阿拉伯?dāng)?shù)字連續(xù)編號，將序號置于方括號內(nèi)，并視具體情況將序號作為上角標(biāo)，或作為論文的組成部分。如：“??李對此作了研究，數(shù)學(xué)模型見文獻(xiàn) [2]。” 參考文獻(xiàn)中每條項(xiàng)目應(yīng)齊全。文獻(xiàn)中的作者 不超過三位時(shí)全部列出；超出三位只列前三位，后面加“等”字或“ ”；作者姓名之間用逗號分開；中外名人一律采用姓在前，名在后的著錄取法。 幾種主要參考文獻(xiàn)著錄格式示例： 1．連續(xù)出版物（期刊）： [序號 ]作者 .題名 .刊名 [J]，出版年 .期號 :起 ~止頁碼 2．專著： [序號 ]作者 .書名 [M].出版地 :出版者，出版年月 :起止頁碼 3．論文集： [序號 ]作者 .文題 .編者 .文集名 .出版地：出版者，出版年 :起 ~止頁碼 4．學(xué)位論文： [序號 ]作者 .題名 .[學(xué)位論文 ]（英文用 [Dissertation].保存地點(diǎn) .保存單位 ，年份 21 后 記 [點(diǎn)擊輸入正文 XXXX...]