【導(dǎo)讀】在市場化競爭愈演愈烈的今天，每個企業(yè)都更加關(guān)注風(fēng)險管控。企業(yè)面臨的風(fēng)險種。而內(nèi)部審計作為兼具獨立性和相關(guān)性的工作部門，有別于外部審計。審計的企業(yè)風(fēng)險管理方法就會變得越來越有價值。一方面它對所在企業(yè)的環(huán)境較為熟。意見更能引起企業(yè)管理層的認(rèn)知和重視。由它參與企業(yè)的風(fēng)險管理具有較強(qiáng)的優(yōu)。本文對我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進(jìn)行了分析，總結(jié)了出我國。大部分企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中存在的主要問題，并給出了相關(guān)對策。步提升信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計工作領(lǐng)域的應(yīng)用效果。風(fēng)險評估在開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計中的重要性··········7

　　

【正文】 內(nèi)部無法做到積極有效的溝通，一些好的經(jīng)驗方法得不到交流和傳遞。基于此原因，審計部門為了解決此種困擾采取了開發(fā)、外購的方式更新審計軟件系統(tǒng)，造成了重復(fù)投資，出現(xiàn)閑置設(shè)備和資源緊張并存的局面。與此同時，當(dāng)前的審計程序仍然是以文件、圖表的形式逐級向上級匯報，上級再根據(jù)收集的材料進(jìn)行反饋，這樣必然會造成工作效率的降低，而且人為因素的影響程度很大，難以體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的客觀性。 審計線索的隱蔽增加了數(shù)據(jù)的采集難度 “無紙化”的審計過程取代手工記賬，紙質(zhì)版的原始數(shù)據(jù)便慢慢開始消失，這就導(dǎo)致了審計線索的隱蔽性越來越明顯。越來越多的紙質(zhì)憑證和賬簿等記錄已經(jīng)消失了，取而代之的是計算機(jī)系統(tǒng)中的一系列程序或電子數(shù)據(jù)，并且數(shù)據(jù)在不斷的更新替代，進(jìn)而伴隨著審計線索隱蔽性的越來越明顯，數(shù)據(jù)的采集工作難度也越來越大。 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 內(nèi)部審計如何進(jìn)行風(fēng)險評估 13 審計依據(jù)與信息技術(shù)應(yīng)用脫軌 審計依據(jù)漸漸已經(jīng)跟不上信息軟件技術(shù)應(yīng)用的步伐：第一，信息時代的迅速發(fā)展帶來了各種不斷更新的信息應(yīng)用技術(shù)，軟件設(shè)備不斷更新；第二，審計業(yè)務(wù) 的管理方式、操作的方法流程追不上時代發(fā)展的多種形式，甚至于某些新研發(fā)出的審計軟件系統(tǒng)與應(yīng)用的環(huán)境、審計運用平臺、數(shù)據(jù)庫模式無法匹配，在業(yè)務(wù)上也出現(xiàn)錯位、無法銜接的情況。當(dāng)審計過程出現(xiàn)錯誤的時候，審計的工作人員查出隱患后卻往往找不到定性的依據(jù)。很多問題無法得到根本性的解決。 加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系 通過加強(qiáng)內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，利用計算機(jī)技術(shù)建立內(nèi)部審計的實施系統(tǒng)。對于新開發(fā)的審計信息技術(shù)系統(tǒng)，必須相應(yīng)設(shè)置審計的接口。內(nèi)部審計人員在系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計的過程中就參與其中，檢驗和考核軟件系統(tǒng)的使用狀況，對系統(tǒng)的基本功能和可能發(fā)生的狀況可以提前了解和預(yù)防。實現(xiàn)計算機(jī)系統(tǒng)可以自動的記錄審計過程的相關(guān)線索和數(shù)據(jù)。對于現(xiàn)在正在運行的缺乏審計接口的系統(tǒng)，建議科技開發(fā)部門應(yīng)該適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)充審計接口。在此基礎(chǔ)上，可以在內(nèi)部審計部門建立監(jiān)測評價中心。通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行連接，內(nèi)部審計人員利用網(wǎng)絡(luò)中心的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計的基本操作， 有重點的進(jìn)行現(xiàn)場的審計程序。 建立內(nèi)部審計管理系統(tǒng) 內(nèi)部審計管理系統(tǒng)是指在內(nèi)部審計部門利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將先進(jìn)的信息技術(shù)方式與實際的工作經(jīng)驗與審計工作進(jìn)行實際有序的結(jié)合，達(dá)成現(xiàn)代化的審計管理系統(tǒng)，使其擁有對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)支撐、信息共享、專業(yè)人員培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)決策管理等內(nèi)容和技術(shù)手段，能夠支持基本的審計工作的項目實施信息、結(jié)果回饋、公文流轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)等技術(shù)環(huán)節(jié)，能夠達(dá)到審計業(yè)務(wù)管理和決策一體化。將內(nèi)部審計的實施系統(tǒng)與內(nèi)部審計的管理系統(tǒng)統(tǒng)一部署，根據(jù)條件和需要將兩個系統(tǒng)分步實施，等到專業(yè)人員對工作流程和軟件 熟悉掌握以后可將兩個系統(tǒng)連接或者合并，達(dá)到內(nèi)部審計工作的信息整體化。 注重培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì) 內(nèi)部審計人員對計算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用熟練與否直接決定了信息技術(shù)手段在審計重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 內(nèi)部審計如何進(jìn)行風(fēng)險評估 14 工作中的內(nèi)部效果，因此，想要提高內(nèi)部審計工作的效果，必須加緊配備有計算機(jī)背景的專業(yè)人員，加強(qiáng)審計工作人員的培訓(xùn)工作，優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。在加強(qiáng)培訓(xùn)方面，應(yīng)該邀請科技部門對內(nèi)部審計人員進(jìn)行辦公室軟件、網(wǎng)絡(luò)、軟件使用方式的培訓(xùn)；在系統(tǒng)開發(fā)和運營之前通知內(nèi)部審計人員參加推廣前的培訓(xùn)和其他業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。與此同時，應(yīng)該積極引進(jìn)計算機(jī)方面的專業(yè) 人才，優(yōu)化審計人員的結(jié)構(gòu)，以加強(qiáng)內(nèi)部審計管理為基礎(chǔ)，提升內(nèi)部審計建設(shè)水平，盡快提升信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計領(lǐng)域的應(yīng)用效果。 內(nèi)部審計中開展風(fēng)險評估的對策建議 風(fēng)險評估是內(nèi)部控制審計的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險評估的質(zhì)量好壞 往往直接影響到以風(fēng)險為導(dǎo)向內(nèi)部控制審計的質(zhì)量，在目前企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估過程中，往往存在以下幾個方面的問題： 1. 內(nèi)部審計人員對風(fēng)險評估在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計中的重要性認(rèn)識不足； 2. 風(fēng)險評估在實際運用過程中方法單一； 3. 風(fēng)險評估流于形式，信息庫建設(shè)不健全，無法有效鑒別出風(fēng)險點。 提升內(nèi)部審計從業(yè)隊伍的專業(yè)素質(zhì) 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲嬂砟罡?、審計方法設(shè)計、專業(yè)判斷能力、執(zhí)業(yè)責(zé)任歸屬等方面，同源準(zhǔn)則相比有了調(diào)整和變化，對內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)提出新的更高要求。這一模式下，對風(fēng)險的評估，已經(jīng) 突破了原來狹義的風(fēng)險評估范疇，不僅要評估與會計系統(tǒng)有關(guān)的因素，還對各種環(huán)境因素進(jìn)行綜合風(fēng)險評估分析。這就要求內(nèi)部審計人員不僅需要豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，還要具備廣博的行業(yè)知識，才能熟練運用好風(fēng)險評估工具，開展好風(fēng)險評估工作。因此，內(nèi)部審計人員迫切需要提高接受現(xiàn)代審計理念的能力，加強(qiáng)現(xiàn)代理念的學(xué)習(xí)，特別是對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)， 將風(fēng)險意識融入到內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，學(xué)會風(fēng)險評估工具的運用，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，才能發(fā)揮風(fēng)險評估在以風(fēng)險評估為導(dǎo)向的內(nèi)部審計中的作用。 運用好分析評估工具，正確評價企業(yè)運 營中存在的風(fēng)險 我們在風(fēng)險評估過程中，為提高風(fēng)險評估的質(zhì)量和效果，可以采用多種操作專業(yè)的重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 內(nèi)部審計如何進(jìn)行風(fēng)險評估 15 方法和工具，包括基于知識的分析方法、基于模型的分析方法、定性分析和定量分析，如風(fēng)險坐標(biāo)圖、蒙特卡羅方法、關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)管理、壓力測試等方法。這其中最常用的是可以展示風(fēng)險評價成果的風(fēng)險坐標(biāo)圖，風(fēng)險坐標(biāo)圖是把風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度， 作為兩個維度繪制在同一個平面上，經(jīng)過分析的風(fēng)險，被排列在這個坐標(biāo)圖中，就可以比較容易的判斷哪個風(fēng)險發(fā)生的可能性高、影響程度大，哪個風(fēng)險就是重大風(fēng)險。通過事件等級，為更有針對 性開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計創(chuàng)造條件，發(fā)揮了風(fēng)險評估的作用。 將風(fēng)險評估結(jié)果運用的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作中 引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種執(zhí)業(yè)理念的改變，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞窃? 賬項基礎(chǔ)基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計這兩種審計模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。新審計模式與原有審計模式之間的關(guān)系并非取代與被取代的關(guān)系，新審計模式 的產(chǎn)生，并不意味著原有審計模式的淘汰和消亡，而是意味著我們在實施審計時有了更多的審計模式可供選擇。但是無論采取哪種審計模式，都應(yīng)該在整個審計過程中融入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睿Y(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，以風(fēng)險評估結(jié)果出重大風(fēng)險為基礎(chǔ)，把有限的審計資源集中起來，利用優(yōu)勢力量，抓住企業(yè)經(jīng)營存在風(fēng)險比較大的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，將風(fēng)險評估的結(jié)果運用的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦校诒ＷC審計效果的同時提高審計效率，取得以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控審計成效。 樹立全員風(fēng)險意識，推廣審計風(fēng)險管理理念 建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式，首要任務(wù)就是識別在企 業(yè)經(jīng)營中的各個風(fēng)險源 ，從企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，管理層風(fēng)險管理的角度樹立正確的風(fēng)險意識，全員參與企業(yè)的風(fēng)險評估。只有企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)干部、各層業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險意識提升了企業(yè)建立了良好的風(fēng)險導(dǎo)向文化，把風(fēng)險導(dǎo)向理念融入到企業(yè)精神、價值觀念、企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)制度、企業(yè)環(huán)境、企業(yè)形象內(nèi)容中，形成有公司特色的企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向文化經(jīng)營理念，才能形成全員都重視風(fēng)險管理、重視風(fēng)險評估，學(xué)會用風(fēng)險評估的工具做好工作，提高風(fēng)險評估的質(zhì)量，才能有助于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制審計工作的開展，是內(nèi)部控制審計能抓住重點環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和管理環(huán)節(jié)的癥結(jié)，進(jìn)而提出 改進(jìn)建議，真正發(fā)揮以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計在監(jiān)督服務(wù)企業(yè)發(fā)展中的作用 。 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 內(nèi)部審計如何進(jìn)行風(fēng)險評估 16 結(jié)論 內(nèi)部審計既是是 企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，又是內(nèi)部控制體系有效性的審驗者。內(nèi)部審計的有效實施將對內(nèi)部控制的效率、效果產(chǎn)生積極的影響，反之，將使內(nèi)部控制的運行失去有效的監(jiān)督，產(chǎn)生消極影響。一個健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)無疑將為內(nèi)部審計提供一個良好的審計環(huán)境，從而促進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。而 在當(dāng)前我國內(nèi)部審計處于初級階段的模式下，內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，因此審計風(fēng)險評估必須始終貫穿整個審計過程。 而基于風(fēng)險評估的內(nèi)部審計模式 是以風(fēng)險為核心、為出發(fā)點的內(nèi)部審計，能將事后的反饋延伸到事前事中，實現(xiàn)了更高效率的控制。 審計人員只有始終保持風(fēng)險意識，充分應(yīng)用風(fēng)險評估程序，合理確定審計風(fēng)險水平，才能提高審計工作的質(zhì)量，有效規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險。 重慶理工大學(xué)畢業(yè)論文 內(nèi)部審計如何進(jìn)行風(fēng)險評估 17 參考文獻(xiàn) ［ 1］王芳，內(nèi)部審計的未來：關(guān)注風(fēng)險［ J］，審計與理財， 2020（ 2） :5758. ［ 2］ 趙金芳，黃甲喜 ， 對企業(yè)風(fēng)險管理實施內(nèi)部審計的思考［ J］ .商業(yè)會計， 2020（ 1） :27. ［ 3］ 卓繼民 ,現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理審計［ M］ .北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社， 2020. ［ 4］ 王驥 ,內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的路徑［ J］ .企業(yè)改革與管理， 2020（ 6） :17 ［ 5］ 高東坡 ,內(nèi)部審計如何參與企業(yè)的風(fēng)險管理［ J］ .商場現(xiàn)代化， 2020（ 9） :73. ［ 6］ 夏丹寧 , 推進(jìn)風(fēng)險管理審計的思路［ J］ . 中國內(nèi)部審計， 2020（ 12） :17. ［ 7］ 劉世謹(jǐn) ,內(nèi)部審計與風(fēng)險管理［ J］ .中國內(nèi)部審計， 2020（ 12） ） . ［ 8］孟焰 ,企業(yè)風(fēng)險管理審計研究［ J］ .審計研究， 2020（ 3） . ［ 9］ 唐耿進(jìn) ，審計方法的心發(fā)展：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2020（ 4） ［ 10］ 吳旭然，企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛写嬖诘膯栴}與對策 [J].中國高新技術(shù)企業(yè)， 2020（ 8） ［ 11］ 張榮，信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計領(lǐng)域的應(yīng)用 [J].中國總會計師， 2020,（ 5） ［ 12］ 鐘敦岳， 風(fēng)險導(dǎo)向方法與企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè) [J].商業(yè)會計， 2020（ 17） ［ 13］ 李俊林，企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾耘c對策 [J].會計之友， 2020（ 5） ： 108109 ［ 14］ 張書淼，審計風(fēng)險評估在內(nèi)部審計實務(wù)中的應(yīng)用 [J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2020（ 11） ［ 15］ 王偉、李春平，信息系統(tǒng)風(fēng)險評估方法的研究 [J].計算機(jī)工程設(shè)計， 2020（ 14）