【導讀】在市場化競爭愈演愈烈的今天，每個企業(yè)都更加關注風險管控。企業(yè)面臨的風險種。而內(nèi)部審計作為兼具獨立性和相關性的工作部門，有別于外部審計。審計的企業(yè)風險管理方法就會變得越來越有價值。一方面它對所在企業(yè)的環(huán)境較為熟。意見更能引起企業(yè)管理層的認知和重視。由它參與企業(yè)的風險管理具有較強的優(yōu)。本文對我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀運用風險導向內(nèi)部審計進行了分析，總結了出我國。大部分企業(yè)風險導向內(nèi)部審計中存在的主要問題，并給出了相關對策。步提升信息技術手段在內(nèi)部審計工作領域的應用效果。風險評估在開展風險導向內(nèi)部控制審計中的重要性··········7

　　

【正文】 內(nèi)部無法做到積極有效的溝通，一些好的經(jīng)驗方法得不到交流和傳遞?；诖嗽颍瑢徲嫴块T為了解決此種困擾采取了開發(fā)、外購的方式更新審計軟件系統(tǒng)，造成了重復投資，出現(xiàn)閑置設備和資源緊張并存的局面。與此同時，當前的審計程序仍然是以文件、圖表的形式逐級向上級匯報，上級再根據(jù)收集的材料進行反饋，這樣必然會造成工作效率的降低，而且人為因素的影響程度很大，難以體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的客觀性。 審計線索的隱蔽增加了數(shù)據(jù)的采集難度 “無紙化”的審計過程取代手工記賬，紙質(zhì)版的原始數(shù)據(jù)便慢慢開始消失，這就導致了審計線索的隱蔽性越來越明顯。越來越多的紙質(zhì)憑證和賬簿等記錄已經(jīng)消失了，取而代之的是計算機系統(tǒng)中的一系列程序或電子數(shù)據(jù)，并且數(shù)據(jù)在不斷的更新替代，進而伴隨著審計線索隱蔽性的越來越明顯，數(shù)據(jù)的采集工作難度也越來越大。 重慶理工大學畢業(yè)論文 內(nèi)部審計如何進行風險評估 13 審計依據(jù)與信息技術應用脫軌 審計依據(jù)漸漸已經(jīng)跟不上信息軟件技術應用的步伐：第一，信息時代的迅速發(fā)展帶來了各種不斷更新的信息應用技術，軟件設備不斷更新；第二，審計業(yè)務 的管理方式、操作的方法流程追不上時代發(fā)展的多種形式，甚至于某些新研發(fā)出的審計軟件系統(tǒng)與應用的環(huán)境、審計運用平臺、數(shù)據(jù)庫模式無法匹配，在業(yè)務上也出現(xiàn)錯位、無法銜接的情況。當審計過程出現(xiàn)錯誤的時候，審計的工作人員查出隱患后卻往往找不到定性的依據(jù)。很多問題無法得到根本性的解決。 加強與業(yè)務部門之間的聯(lián)系 通過加強內(nèi)部審計部門與業(yè)務部門的聯(lián)系，利用計算機技術建立內(nèi)部審計的實施系統(tǒng)。對于新開發(fā)的審計信息技術系統(tǒng)，必須相應設置審計的接口。內(nèi)部審計人員在系統(tǒng)開發(fā)設計的過程中就參與其中，檢驗和考核軟件系統(tǒng)的使用狀況，對系統(tǒng)的基本功能和可能發(fā)生的狀況可以提前了解和預防。實現(xiàn)計算機系統(tǒng)可以自動的記錄審計過程的相關線索和數(shù)據(jù)。對于現(xiàn)在正在運行的缺乏審計接口的系統(tǒng)，建議科技開發(fā)部門應該適當進行調(diào)整補充審計接口。在此基礎上，可以在內(nèi)部審計部門建立監(jiān)測評價中心。通過網(wǎng)絡進行連接，內(nèi)部審計人員利用網(wǎng)絡中心的數(shù)據(jù)進行審計的基本操作， 有重點的進行現(xiàn)場的審計程序。 建立內(nèi)部審計管理系統(tǒng) 內(nèi)部審計管理系統(tǒng)是指在內(nèi)部審計部門利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術，將先進的信息技術方式與實際的工作經(jīng)驗與審計工作進行實際有序的結合，達成現(xiàn)代化的審計管理系統(tǒng)，使其擁有對內(nèi)部審計業(yè)務支撐、信息共享、專業(yè)人員培訓、領導決策管理等內(nèi)容和技術手段，能夠支持基本的審計工作的項目實施信息、結果回饋、公文流轉和業(yè)務指導等技術環(huán)節(jié)，能夠達到審計業(yè)務管理和決策一體化。將內(nèi)部審計的實施系統(tǒng)與內(nèi)部審計的管理系統(tǒng)統(tǒng)一部署，根據(jù)條件和需要將兩個系統(tǒng)分步實施，等到專業(yè)人員對工作流程和軟件 熟悉掌握以后可將兩個系統(tǒng)連接或者合并，達到內(nèi)部審計工作的信息整體化。 注重培訓，提高審計人員素質(zhì) 內(nèi)部審計人員對計算機信息技術的應用熟練與否直接決定了信息技術手段在審計重慶理工大學畢業(yè)論文 內(nèi)部審計如何進行風險評估 14 工作中的內(nèi)部效果，因此，想要提高內(nèi)部審計工作的效果，必須加緊配備有計算機背景的專業(yè)人員，加強審計工作人員的培訓工作，優(yōu)化審計人員結構。在加強培訓方面，應該邀請科技部門對內(nèi)部審計人員進行辦公室軟件、網(wǎng)絡、軟件使用方式的培訓；在系統(tǒng)開發(fā)和運營之前通知內(nèi)部審計人員參加推廣前的培訓和其他業(yè)務的學習培訓。與此同時，應該積極引進計算機方面的專業(yè) 人才，優(yōu)化審計人員的結構，以加強內(nèi)部審計管理為基礎，提升內(nèi)部審計建設水平，盡快提升信息技術手段在內(nèi)部審計領域的應用效果。 內(nèi)部審計中開展風險評估的對策建議 風險評估是內(nèi)部控制審計的重要環(huán)節(jié)，風險評估的質(zhì)量好壞 往往直接影響到以風險為導向內(nèi)部控制審計的質(zhì)量，在目前企業(yè)在進行風險評估過程中，往往存在以下幾個方面的問題： 1. 內(nèi)部審計人員對風險評估在風險導向內(nèi)部控制審計中的重要性認識不足； 2. 風險評估在實際運用過程中方法單一； 3. 風險評估流于形式，信息庫建設不健全，無法有效鑒別出風險點。 提升內(nèi)部審計從業(yè)隊伍的專業(yè)素質(zhì) 現(xiàn)代風險導向審計在審計理念更新、審計方法設計、專業(yè)判斷能力、執(zhí)業(yè)責任歸屬等方面，同源準則相比有了調(diào)整和變化，對內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)提出新的更高要求。這一模式下，對風險的評估，已經(jīng) 突破了原來狹義的風險評估范疇，不僅要評估與會計系統(tǒng)有關的因素，還對各種環(huán)境因素進行綜合風險評估分析。這就要求內(nèi)部審計人員不僅需要豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，還要具備廣博的行業(yè)知識，才能熟練運用好風險評估工具，開展好風險評估工作。因此，內(nèi)部審計人員迫切需要提高接受現(xiàn)代審計理念的能力，加強現(xiàn)代理念的學習，特別是對風險管理與內(nèi)部控制理論的學習， 將風險意識融入到內(nèi)部審計業(yè)務中，學會風險評估工具的運用，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，才能發(fā)揮風險評估在以風險評估為導向的內(nèi)部審計中的作用。 運用好分析評估工具，正確評價企業(yè)運 營中存在的風險 我們在風險評估過程中，為提高風險評估的質(zhì)量和效果，可以采用多種操作專業(yè)的重慶理工大學畢業(yè)論文 內(nèi)部審計如何進行風險評估 15 方法和工具，包括基于知識的分析方法、基于模型的分析方法、定性分析和定量分析，如風險坐標圖、蒙特卡羅方法、關鍵風險指標管理、壓力測試等方法。這其中最常用的是可以展示風險評價成果的風險坐標圖，風險坐標圖是把風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生后對目標的影響程度， 作為兩個維度繪制在同一個平面上，經(jīng)過分析的風險，被排列在這個坐標圖中，就可以比較容易的判斷哪個風險發(fā)生的可能性高、影響程度大，哪個風險就是重大風險。通過事件等級，為更有針對 性開展風險導向內(nèi)部審計創(chuàng)造條件，發(fā)揮了風險評估的作用。 將風險評估結果運用的風險導向內(nèi)部審計工作中 引入風險導向內(nèi)部審計是一種執(zhí)業(yè)理念的改變，風險導向審計模式是在 賬項基礎基礎審計和制度基礎審計這兩種審計模式的基礎上發(fā)展起來的。新審計模式與原有審計模式之間的關系并非取代與被取代的關系，新審計模式 的產(chǎn)生，并不意味著原有審計模式的淘汰和消亡，而是意味著我們在實施審計時有了更多的審計模式可供選擇。但是無論采取哪種審計模式，都應該在整個審計過程中融入風險導向審計的理念，結合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，以風險評估結果出重大風險為基礎，把有限的審計資源集中起來，利用優(yōu)勢力量，抓住企業(yè)經(jīng)營存在風險比較大的業(yè)務環(huán)節(jié)，將風險評估的結果運用的風險導向審計工作中，在保證審計效果的同時提高審計效率，取得以風險為導向的內(nèi)控審計成效。 樹立全員風險意識，推廣審計風險管理理念 建立以風險為導向的審計模式，首要任務就是識別在企 業(yè)經(jīng)營中的各個風險源 ，從企業(yè)經(jīng)營風險，管理層風險管理的角度樹立正確的風險意識，全員參與企業(yè)的風險評估。只有企業(yè)各級領導干部、各層業(yè)務人員的風險意識提升了企業(yè)建立了良好的風險導向文化，把風險導向理念融入到企業(yè)精神、價值觀念、企業(yè)目標、企業(yè)制度、企業(yè)環(huán)境、企業(yè)形象內(nèi)容中，形成有公司特色的企業(yè)風險導向文化經(jīng)營理念，才能形成全員都重視風險管理、重視風險評估，學會用風險評估的工具做好工作，提高風險評估的質(zhì)量，才能有助于風險導向內(nèi)部控制審計工作的開展，是內(nèi)部控制審計能抓住重點環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務流程和管理環(huán)節(jié)的癥結，進而提出 改進建議，真正發(fā)揮以風險為導向的內(nèi)部控制審計在監(jiān)督服務企業(yè)發(fā)展中的作用 。 重慶理工大學畢業(yè)論文 內(nèi)部審計如何進行風險評估 16 結論 內(nèi)部審計既是是 企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，又是內(nèi)部控制體系有效性的審驗者。內(nèi)部審計的有效實施將對內(nèi)部控制的效率、效果產(chǎn)生積極的影響，反之，將使內(nèi)部控制的運行失去有效的監(jiān)督，產(chǎn)生消極影響。一個健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)無疑將為內(nèi)部審計提供一個良好的審計環(huán)境，從而促進內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。而 在當前我國內(nèi)部審計處于初級階段的模式下，內(nèi)部審計風險是客觀存在的，因此審計風險評估必須始終貫穿整個審計過程。 而基于風險評估的內(nèi)部審計模式 是以風險為核心、為出發(fā)點的內(nèi)部審計，能將事后的反饋延伸到事前事中，實現(xiàn)了更高效率的控制。 審計人員只有始終保持風險意識，充分應用風險評估程序，合理確定審計風險水平，才能提高審計工作的質(zhì)量，有效規(guī)避內(nèi)部審計風險。 重慶理工大學畢業(yè)論文 內(nèi)部審計如何進行風險評估 17 參考文獻 ［ 1］王芳，內(nèi)部審計的未來：關注風險［ J］，審計與理財， 2020（ 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