【導讀】會計報表編制綜合案例。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定：。有者權益的情況。年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。證金存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。價準備”科目的期末余額后的金額填列。備后的凈額，也在本項目反映?！皯掌睋?jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應收票據(jù)不包。報表附注中單獨披露。業(yè)購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方。付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應由以后各期分期攤銷的費用。資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項目

　　

【正文】 流出的性質(zhì)分項列示。 47 三、現(xiàn)金流量表編制 ? （ 3）籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應當按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。 48 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 在上述劃分的基礎上，又將每大類活動的現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出兩類，即 ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、 ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出、 ? 投資活動現(xiàn)金流入、 ? 投資活動現(xiàn)金流出、 ? 籌資活動現(xiàn)金流入、 ? 籌資活動現(xiàn)金流出。 49 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 ? “ 現(xiàn)金 ” ，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。 ?備四個條件：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險小。 50 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 現(xiàn)金凈流量 ?差額。現(xiàn)金凈流量可能是正數(shù)，也可能是負數(shù)。如果是正數(shù)，則為凈流入；如果是負數(shù)，則為凈流出?，F(xiàn)金凈流量反映了企業(yè)各類活動形成的現(xiàn)金流量的最終結果，即：企業(yè)在一定時期內(nèi)，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，還是現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金凈流量是現(xiàn)金流量表要反映的一個重要指標。 51 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定 現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定，可通過以下途徑之一取得： 52 三、現(xiàn)金流量表編制 ? （ 1）工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù) 為基礎，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 53 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負債表項目，其中又分為借方 項目和貸方項目兩部分；第二段是利潤表項目；第三段是現(xiàn)金流量表項目。工作底稿橫向分 為五欄，在資產(chǎn)負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產(chǎn)負債表各項目名稱；第二欄是期初 數(shù)，用來填列資產(chǎn)負債表項目的期初數(shù)；第三欄是調(diào)整分錄的借方，第四欄是調(diào)整分錄的貸 方，第五欄是期末數(shù)，用來填列資產(chǎn)負債表項目的期初數(shù)。在利潤表和現(xiàn)金流量表部分，第 一欄也是項目欄，用來填列利潤表和現(xiàn)金流量表項目名稱；第二欄空置不填；第四、第五欄 分別是調(diào)整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數(shù)，利潤表部分這一欄數(shù)字應和本期利潤表數(shù) 字核對相符，現(xiàn)金流量表部分這一欄的數(shù)字可直接用來編制正式的現(xiàn)金流量表。 54 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是： 第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)攔； 第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及 利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債及所有者權益項目，通過 調(diào)整，將權責發(fā)生制下的收入費用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎；第二類是涉及資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表 中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量；第三類是涉及利潤表和現(xiàn)金流量表 中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用列入到現(xiàn)金流量 表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。 55 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對資 產(chǎn)負債表項目的期末期初變動。 在調(diào)整分錄中，有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直 接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入 “ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 、 “ 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量 ” 、 “ 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 有關項目，借記表明現(xiàn)金流入，貸記表明現(xiàn)金流出； 56 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應部分； ? 第四步，核對調(diào)整分錄，借貸合計應當相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的 借貸金額以后，應當?shù)扔谄谀?shù)； ? 第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。 57 三、現(xiàn)金流量表編制 ? （ 2） T形帳戶法 采用 T形帳戶法，就是以 T形帳戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項 目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。采用 T形帳戶法編制現(xiàn)金流量表的程序 如下： 58 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 第一步，為所有的非現(xiàn)金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開設 T形帳戶 ，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該帳戶； 第二步，開設一個大的“ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 ” T形帳戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動 和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他帳戶一樣，過入期末期初 變動數(shù)； 59 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并 據(jù)此編制調(diào)整分錄； 第四步，將調(diào)整分錄過入各 T形帳戶，并進行核對，該帳戶借貸相抵后的余額與原先過 入的期末期初變動數(shù)應當一致； 第五步，根據(jù)大的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 ” T形帳戶編制正式的現(xiàn)金流量表。 60 三、現(xiàn)金流量表編制 61 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 現(xiàn)金流量表 各項目的編制方法