財(cái)務(wù)報(bào)表分析教程--會計(jì)報(bào)表編制2ppt61-財(cái)務(wù)分析-wenkub.com
2025-08-05 12:49 本頁面
【正文】 采用 T形帳戶法編制現(xiàn)金流量表的程序 如下： 58 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目）分別開設(shè) T形帳戶 ，并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該帳戶； 第二步，開設(shè)一個(gè)大的“ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ” T形帳戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動 和籌資活動三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。調(diào)整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及 利潤表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過 調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)；第二類是涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表 中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量；第三類是涉及利潤表和現(xiàn)金流量表 中的投資和籌資項(xiàng)目，目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入到現(xiàn)金流量 表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。 53 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 在直接法下，整個(gè)工作底稿縱向分成三段，第一段是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，其中又分為借方 項(xiàng)目和貸方項(xiàng)目兩部分；第二段是利潤表項(xiàng)目；第三段是現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。如果是正數(shù)，則為凈流入；如果是負(fù)數(shù)，則為凈流出。 49 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ? “ 現(xiàn)金 ” ，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。 44 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 現(xiàn)金流量的分類 通常按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的性質(zhì)將企業(yè)在一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。 （ 13） “ 凈利潤 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。 （ 11） “ 利潤總額 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。 （ 9） “ 補(bǔ)貼收入 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。 （ 7） “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 38 二、利潤表編制 ? （ 5） “ 營業(yè)費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。 37 二、利潤表編制 ? （ 3） “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 36 二、利潤表編制 ? ： （ 1） “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。 “ 本月數(shù) ” 欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。 34 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (權(quán)益 ) ? （ 47） “ 未分配利潤 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 資本公積 ” 科目的期末余額填列。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 實(shí)收資本 ” （或“ 股本 ” ）科目的期末余額填列。 上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于 1年內(nèi)（含 1年）到期的長期負(fù)債后的金額填列。 29 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (負(fù)債 ) ? （ 41） “ 其他長期負(fù)債 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債。 27 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (負(fù)債 ) ? （ 39） “ 長期應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。 26 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 (負(fù)債 ) ? （ 37） “ 長期借款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的 1年期以上（不含 1年）的借款本息。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ” 科目的期末余額填列。 （ 34） “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付股利 ” 科目的期末余額填列。 如 “ 應(yīng)付工資 ” 科目期末為借方余額，以 “ ”號填列。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)收賬款 ” 科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付票據(jù) ” 科目的期末余額填列。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 遞延稅款 ” 科目的期末借方余額填列。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 長期待攤費(fèi)用 ” 科目的期末余額減去 1年內(nèi)（含 1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列 17 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 ? （ 22） “ 其他長期資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。 16 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制 ? （ 20） “ 無形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 在建工程 ” 科目的期末余額，減去 “ 在建工程減值準(zhǔn)備 ” 科目期末余額后的金額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”科目的期末余額填列。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。長期債權(quán)投資中，將于三年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下 “ 1年
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