【導(dǎo)讀】企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)刻處于在風(fēng)險(xiǎn)中。風(fēng)險(xiǎn)就是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅。政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗。資源浪費(fèi)和無(wú)效使用。不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)。對(duì)可能的損失投保。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和。估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美。國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。關(guān)于內(nèi)部控制定義我們可以看看COSO的英文interpretation. 組織運(yùn)行的效果和效率。財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。文件，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要依據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該是可靠和完整的。財(cái)務(wù)報(bào)告要全面詳盡地反映組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，而非有所保留或有所遺漏。符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。資產(chǎn)的保值和增值是企業(yè)股東利益的體現(xiàn)，也企業(yè)追求的目標(biāo)。

　　

【正文】 準(zhǔn) ? COD 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA ? 商品發(fā)運(yùn)控制 ? 庫(kù)存商品的專職保管 ? 銷(xiāo)售出貨的批準(zhǔn) ? 裝運(yùn) /裝運(yùn)批準(zhǔn) /裝運(yùn)令編制的分割 ? 運(yùn)輸依據(jù) ? 裝貨的核對(duì)功能 ? 單據(jù)控制 ? 裝運(yùn)業(yè)務(wù)的報(bào)告責(zé)任 ? 通知開(kāi)票 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA ? 開(kāi)具發(fā)票 ? 誰(shuí)開(kāi)具發(fā)票？ ? 開(kāi)票依據(jù) ? 開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)控制： ? 銷(xiāo)售訂單 /裝運(yùn)信息 /擬開(kāi)票信息配比一致（計(jì)算機(jī)） ? 銷(xiāo)售價(jià)格 /批準(zhǔn)之價(jià)目表 /訂單價(jià)格配比一致（計(jì)算機(jī)） ? 發(fā)票總額與相關(guān)裝運(yùn)文件的比較一致 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA ? 銷(xiāo)售及 A/R的記錄控制 ? 入帳基礎(chǔ) ? 總帳 /明細(xì)帳一致的獨(dú)立審核 ? 月度報(bào)告 ? 按期收款 ? 客戶 A/R清單 ? 帳齡分析 ? 催款 ? A/R貸項(xiàng)的記錄控制 ? COD之原始單據(jù) ? 應(yīng)收票據(jù)管理 ? 業(yè)務(wù)單據(jù)編號(hào) 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA ? 銷(xiāo)售調(diào)整控制 ? 制定退貨、折讓、折扣標(biāo)準(zhǔn)及處理流程 ? 退貨的確認(rèn)與批準(zhǔn) ? 銷(xiāo)售調(diào)整的文件化：“貸項(xiàng)通知單”； “批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)通知單” ? 退貨會(huì)計(jì)處理的依據(jù) ? 退貨的報(bào)告 ? 銷(xiāo)售調(diào)整的報(bào)告 ? 銷(xiāo)售調(diào)整職責(zé)分割 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制 固定資產(chǎn)循環(huán)概述 固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端 固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 固定資產(chǎn)循環(huán)圖 資本預(yù)算 折 舊 維 修 驗(yàn) 收 購(gòu)建作業(yè) 會(huì)計(jì)記錄 清 理 計(jì) 價(jià) 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端 ? 盲目購(gòu)建 ? 資本性支出擠占生產(chǎn)成本 ? 固定資產(chǎn)盤(pán)盈不入帳 ? 固定資產(chǎn)閑臵不處理，造成報(bào)廢 ? 固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆 ? 固定資產(chǎn)殘值收入不入帳 ? 虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn) 1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離 2．資本支出預(yù)算控制 3．固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制 4．固定資產(chǎn)入帳控制 5．固定資產(chǎn)維修控制 6．固定資產(chǎn)折舊控制 7．固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制 8．固定資產(chǎn)報(bào)廢清理控制 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 建立企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及方方面面，需要做的工作很多。 ? 首先，要認(rèn)識(shí)明確，有風(fēng)險(xiǎn)和防范意識(shí)。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。國(guó)外安然公司的破產(chǎn)、巴林銀行的倒閉，國(guó)內(nèi)也不乏企業(yè)倒閉案例，無(wú)不與企業(yè)內(nèi)部控制失靈有關(guān)。這也給我們敲響了完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的警鐘?！坝锌貏t強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂”。李金華審計(jì)長(zhǎng)指出管理和內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，意在督促企業(yè)單位要加強(qiáng)管理、完善內(nèi)部控制，這的的確確是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，也是治本之道。 其次，要明確建立健全內(nèi)部控制的基本思路。如何建立健全內(nèi)部控制，我認(rèn)為應(yīng)“因地制宜，因企有別”，不能搞一刀切。內(nèi)控制度和員工的素質(zhì)與地域文化也有關(guān)系。中國(guó)地大物博，地區(qū)發(fā)展情況也不均衡。同樣的制度在不同地區(qū)執(zhí)行起來(lái)是不一樣的。 再有，企業(yè)建立內(nèi)部控制一定要強(qiáng)調(diào)實(shí)用性，不能搞花架子，要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行力。如果脫開(kāi)企業(yè)具體情況和生產(chǎn)工藝，不看企業(yè)人員素質(zhì)、管理水平等，生搬硬套一些國(guó)外理論來(lái)建立本企業(yè)的內(nèi)部控制，肯定是不好執(zhí)行的。內(nèi)部控制建立和完善是一個(gè)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由局部到整體，循序漸進(jìn)、不斷整合的過(guò)程，不能盲目簡(jiǎn)單從事。這里還需要強(qiáng)調(diào)的是，建立和完善內(nèi)部控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的作用是非常重要的，也要適度地發(fā)揮專家的作用 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 內(nèi)部控制事例 ： 美國(guó) Washoe縣內(nèi)部控制手冊(cè) ? 美國(guó) Washoe縣內(nèi)部控制程序手冊(cè)，作為參考工具提供給本地的各政府部門(mén)，以供其建立和執(zhí)行有效的內(nèi)部控制。 ? 本內(nèi)部控制程序手冊(cè)，包括 6個(gè)主要循環(huán) : ? (1)收入 。 ? (2)采購(gòu)和現(xiàn)金支出 。 ? (3)資產(chǎn)和設(shè)備 。 ? (4)預(yù)算 。 ? (5)工資支付 。 ? (6)存貨 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 收集并交存收入業(yè)務(wù)控制手冊(cè) ? ■財(cái)務(wù)人員收到支票后必須馬上進(jìn)行背書(shū)。 ? 控制原因：該控制通過(guò)減少支票的流動(dòng)性，以減少偷竊發(fā)生的可能性。 ? ■及時(shí)匯集各部門(mén)的現(xiàn)金收入。 ? 控制原因：該控制可以減少員工偷竊現(xiàn)金的機(jī)會(huì)，并集中現(xiàn)金管理的責(zé)任。 ? ■定期將所有的現(xiàn)金收入存入銀行。 ? 控制原因：如果不及時(shí)把現(xiàn)金存入銀行，就會(huì)增大偷竊的可能性，而且，也得不到存款利息。最好是在下一個(gè)工作日之前及時(shí)存入所收現(xiàn)金，除非收入的現(xiàn)金極少，可不存入銀行。 ? ■保證所有的現(xiàn)金和支票，在存入銀行之前妥善保管。如果收入必須過(guò)夜，必須保存在安全設(shè)施中。 ? 控制原因：該控制能夠限制未被授權(quán)的人，接近尚未存入銀行的收入。 ? ■當(dāng)前的價(jià)目表應(yīng)該按照要求通知顧客，或在每個(gè)部門(mén)公開(kāi)張貼。 ? 控制原因：這可防止雇員向顧客索取超額費(fèi)用。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA ? ■ 鼓勵(lì)顧客索取所有業(yè)務(wù)票據(jù)。 ? 控制原因：這可以防止收款人員少記銷(xiāo)售數(shù)量，從中謀取利益。 ? ■收取現(xiàn)金或預(yù)備存款的雇員，必須同記錄或核準(zhǔn)本業(yè)務(wù)的人員責(zé)任分離。 ? 控制原因：此可防止一個(gè)人收取現(xiàn)金，并改變記錄，以隱藏貪污行為。 ? ■負(fù)責(zé)整理硬幣的職員，應(yīng)該在每份包裝物上簽注數(shù)額。 ? 控制原因：此可便于清查硬幣溢缺錯(cuò)誤。 ? ■去銀行交存現(xiàn)金的人員在途中應(yīng)受到適當(dāng)保護(hù)。如果存款數(shù)量巨大，應(yīng)考慮是否雇用銀行押款前來(lái)提取存款。 ? 控制原因：此可保證存款人和存款的安全性。 ? ■如果使用銀行押款車(chē)和保險(xiǎn)箱，應(yīng)由銀行押款人員和本公司雇員同時(shí)打開(kāi)保險(xiǎn)箱。 ? 控制原因：用公司內(nèi)、外職員同時(shí)監(jiān)視保險(xiǎn)箱，可以防止違規(guī)接觸保險(xiǎn)箱中的物品。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA ■ 收取每筆存款的票據(jù)證明 (如銀行存款單、轉(zhuǎn)賬憑單等 )，并送交負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬 的人員，或者同出納員進(jìn)行核對(duì)。 ? 控制原因：如果以后銀行記錄與公司記錄不符，該控制可以提出足夠的證據(jù)與銀行對(duì)證。 ? ■禁止雇員或顧客在收款臺(tái)兌現(xiàn)個(gè)人支票。 ? 控制原因：此可防止雇員通過(guò)個(gè)人支票提取現(xiàn)金，并掩蓋差異舞弊，也可以減少收取無(wú)效支票的風(fēng)險(xiǎn)。 ? ■禁止接收遠(yuǎn)期支票 ? 控制原因：如果將遠(yuǎn)期支票提前交存銀行會(huì)產(chǎn)生托收問(wèn)題，而公司每天要把現(xiàn)金收入存入銀行，不得持有和保存原期支票。 ? ■不能收取票面數(shù)額大于應(yīng)收數(shù)額的支票。 ? 控制原因：如果支票沒(méi)有信用保證，票面金額大于應(yīng)收金額，會(huì)產(chǎn)生托收困難。 ? ■所有的折扣、降價(jià)、退款及費(fèi)用調(diào)整等行為必須經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的批準(zhǔn)。 ? 控制原因：該控制可以防止未被授權(quán)的退款，和虛 ?己退付款，以偷竊公司的錢(qián)財(cái)。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA ? ■ 保存所有的銀行存款單和相應(yīng)附件的備份，并提交給公司的資金主管。 ? 控制原因：此可有效的監(jiān)督銀行文件的可靠性和合法性。 ? ■ 對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作崗位，都應(yīng)該明確責(zé)任和權(quán)限。 ? 控制原因：明確界定各個(gè)財(cái)務(wù)工作崗位的職責(zé)是非常重要的，這可以保證每個(gè)人員不會(huì)玩忽職守，而對(duì)自己的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)。 ? ■定期輪流互換財(cái)務(wù)部門(mén)每個(gè)員工的工作。 ? 控制原因：該控制可以減少財(cái)務(wù)部員工出錯(cuò)的可能性，而且也起到他們互相監(jiān)督的作用。 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 精誠(chéng)合作 齊創(chuàng)美滿生活 完畢 謝謝 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 本文參考資料 ? 德勤 05年內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn) ? 普華永道 .企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制 ? 安達(dá)信 ? 上海市第六期監(jiān)事培訓(xùn)班： 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度框架 ? 上海財(cái)經(jīng)大學(xué) — 財(cái)務(wù)總監(jiān)公開(kāi)課程講座 : 財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度專題講座 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)控制度的建設(shè) 企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)控制 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 內(nèi)部控制參考資料 ? 徐政旦、姚煥庭、朱榮恩 《 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 》 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 1996年版 ? 朱榮恩、徐建新 《 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度 》 中國(guó)審計(jì)出版社 1996年版 ? 朱榮恩 《 建立和完善內(nèi)部控制的思考 》 《 會(huì)計(jì)研究 》 2020年第一期 ? 朱榮恩 《 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 》 中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 2020年版 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 崗位職務(wù)分工 ? 不相容職務(wù)的分離原則 若干個(gè)職務(wù)崗位如由一個(gè)人（部門(mén)）辦理，可能發(fā)生錯(cuò)弊并可能掩蓋錯(cuò)弊，對(duì)這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。 ? 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù) ? 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) ? 財(cái)產(chǎn)保管職務(wù) ? 會(huì)計(jì)記錄職務(wù) ? 監(jiān)督審核職務(wù) ? return 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督 財(cái)產(chǎn)保管 會(huì)計(jì)記錄 授權(quán)批準(zhǔn) 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 授權(quán)批準(zhǔn)控制 （ 1）授權(quán)批準(zhǔn)形式 一般授權(quán) 經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) 特殊授權(quán) 經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán) （ 2）授權(quán)批準(zhǔn)體系 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的層次 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的程序 return 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 全面預(yù)算控制 ? 預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序） ? 預(yù)算編制與審定 ? 預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí) ? 預(yù)算執(zhí)行授權(quán) ? 預(yù)算實(shí)施監(jiān)控 ? 預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整 ? 預(yù)算業(yè)績(jī)考核 return 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 企業(yè)目標(biāo) 資本預(yù)算 投資預(yù)算 利潤(rùn)目標(biāo) 成本預(yù)算 直接成本預(yù)算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 間接成本預(yù)算 購(gòu)置處置預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 市場(chǎng)價(jià)格 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 內(nèi)部報(bào)告體系 ? 編制內(nèi)部報(bào)告要求 ? 反映經(jīng)管責(zé)任 ? 符合“例外管理”原則 ? 簡(jiǎn)明易懂 ? 及時(shí)有效 ? 統(tǒng)籌規(guī)劃 ? 內(nèi)部報(bào)告體系 ? 資金分析報(bào)告 ? 經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告 ? 費(fèi)用分析報(bào)告 ? 資產(chǎn)分析報(bào)告 ? 往來(lái)分析報(bào)告 ? 投資分析報(bào)告 ? 財(cái)務(wù)分析報(bào)告 企業(yè)通用業(yè)頻道 2020年 6月 黃乾坤 CPA CIA 內(nèi)部審計(jì)體系 ? 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的獨(dú)