審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)(doc9)-審計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-08-09 17:42本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】近年在本章不僅涉及客觀題，還在綜合題中涉及到抽樣方法的。2020年分，2020年1分，2020年雖在本章無(wú)單獨(dú)命題，客觀題的主要考點(diǎn)包括：設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的因素；統(tǒng)計(jì)抽。樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的關(guān)系；抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)。本量抽樣，變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣。2020年教材中本章無(wú)變化。抽樣中的一些基本概念，能夠簡(jiǎn)單運(yùn)用屬性抽樣和變量抽樣中的具體方法。的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。審計(jì)抽樣不同于詳細(xì)審計(jì)，也不同于抽查，抽查是一種技術(shù)。而抽樣是要求樣本結(jié)果在多大程度上去代表總體特征的。在抽樣種類(lèi)中要特別注意統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的關(guān)系。得出正確的結(jié)論，都存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是和抽樣無(wú)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用分層著重審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量。容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。否足以證實(shí)某一審計(jì)對(duì)象總體特征，從而得出審計(jì)結(jié)論。
【正文】 有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒(méi)有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的任何發(fā)票；發(fā)票雖有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票；發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符。 ② 根據(jù)上述樣本 量表，預(yù)期總體誤差率為 1％，可容忍誤差率為 4％時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為 156 項(xiàng)。 ③ 抽樣查出的誤差數(shù)為 1，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過(guò) 4％的可信賴(lài)程度為 95％。 ④ 抽樣查出的誤差數(shù)為 3，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以 95％的可信賴(lài)程度保證總體誤差率不超過(guò) 4％。 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用 變量抽樣的方法包括：?jiǎn)挝黄骄烙?jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣。 一、單位平均估計(jì)抽樣 單位平均估計(jì)抽樣就 是通過(guò)抽樣檢查確定樣本的平均值，算出抽取的樣本量進(jìn)行測(cè)試，執(zhí)行審計(jì)程序，根據(jù)平均值推斷總體的平均值和總值的方法。 例：對(duì)應(yīng)收賬款的兩千個(gè)顧客進(jìn)行函證，來(lái)檢查應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，對(duì)象總體是 2020 個(gè)，計(jì)劃的抽樣誤差為 6 萬(wàn)，要求有 95%的可信賴(lài)程度，可信賴(lài)程度的系數(shù)為 ，那計(jì)算出樣本量了，在不放回情況下，應(yīng)該取 92 個(gè)，對(duì)這 92 個(gè)抽出來(lái)，抽樣結(jié)果顯示，樣本的平均值是 元，樣本的標(biāo)準(zhǔn)離差是 136，實(shí)際誤差是 54292，這可以看到小于計(jì)劃誤差。所以這時(shí)要估計(jì)總體金額，是 8064720 元，因?yàn)檎` 差是 54292，也就是估計(jì)的總值加減的范圍內(nèi)就是應(yīng)收賬款的實(shí)際總值的區(qū)間。 二、比率估計(jì)抽樣 比例估計(jì)抽樣要以樣本的實(shí)際抽樣價(jià)值和賬面價(jià)值的比例來(lái)估計(jì)總體的實(shí)際價(jià)值，所以樣本的實(shí)際出來(lái)的價(jià)值和賬面價(jià)值的比例之間來(lái)估計(jì)總體的實(shí)際價(jià)值有多少。但是有的時(shí)候如果誤差和我們的賬面價(jià)值成比例可以用，如果不成比例就不能用。 三、差額估計(jì)抽樣 差額估計(jì)抽樣就是以樣本的實(shí)際價(jià)值和賬面價(jià)值的平均差來(lái)估計(jì)總體實(shí)際價(jià)值和賬面價(jià)值的平均差額，然后用這個(gè)平均差額整體的項(xiàng)目的個(gè)數(shù)，來(lái)估計(jì)它的實(shí)際價(jià)值。 例如：假設(shè) 被審單位應(yīng)付賬款的賬面總值為 500 萬(wàn)，一共是 4000 個(gè)賬戶(hù)，選出 200 個(gè)。其賬面價(jià)值為 24萬(wàn)，審定后金額是 24750 元，則用比例估計(jì)抽樣的時(shí)候，比例是 ，這時(shí)乘以總體的價(jià)值 5000 萬(wàn)，算出估計(jì)總體價(jià)值為 5156250 元。 如果不成比例，則用差額估計(jì)抽樣，要用樣本的實(shí)際的價(jià)值和賬面價(jià)值之差在除以抽取的樣本量 200，得出每個(gè)樣本的平均差是 。 乘以總體數(shù)得出總體差額是 15 萬(wàn)元。這時(shí)要估計(jì)總體的誤差是 515 萬(wàn)元。 特別注意：第一節(jié)抽樣的概念；屬性抽樣中的固定樣本量；明白停 —走抽 樣。
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