【導讀】們?yōu)榧瘓F提供稅務籌劃咨詢服務。按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定及時申報和繳納。各類稅款是集團各納稅主體的責任。我們的責任是在進行稅收相關(guān)情況調(diào)查。據(jù),僅供集團高層管理人員參考。在大陸從事經(jīng)營業(yè)務的主要實體及管理總部。2在SW實業(yè)之下設立若干項目公司。給”SW實業(yè)”及重要管理人員。4由集團在大陸設立專門的進口代理公司。在主要銷售區(qū)域設立銷售分公司。外上市；避稅；不受外匯管制；股份轉(zhuǎn)讓方便。這些地區(qū)(國家)相關(guān)情況的介紹。元,加上牌照費、手續(xù)費,當?shù)卣偣彩杖?80美元；年平均氣溫21～32℃,年降水量1000毫米。1493年哥倫布抵達該島。1872年成為英國殖民地背。憲法：現(xiàn)行憲法于1967年4月生效,1977年6月修訂。規(guī)定總督由英王任。加立法機構(gòu)中黨派的席位數(shù)、直選首席部長以及促成權(quán)利法通過等。議會：立法委員會由13名直接選舉成員、議長和總檢察長組成。市民運動獲１席。島內(nèi)設最高法院和上訴法院以

　　

【正文】 以 1100 萬元的價格銷售給民貿(mào)企業(yè)； (2)民貿(mào)企業(yè)將上述商品以 2500 萬元的價格銷售給 SW科技公司； (3)SW 科技公司將該商品以 2700 萬元的價格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以 3000 萬元的價格銷售給最終客戶。 現(xiàn)分析稅務籌劃后的增值稅稅負： ①進口公司銷售商品應繳納增值稅為： 1100 17% 1000 17%=17 萬元； ②民貿(mào)企業(yè)應繳納的增值稅為： 2500 17% 1100 17%=238 萬元 ③ SW 科技公司應繳納的增值稅為： 2700 17% 2500 17%=34 萬元 ④各地銷售分公司應繳納的增值稅為： 3000 17% 2700 17%=51 萬元 ⑤整個銷售過程 (不含進口環(huán)節(jié) )應繳納的增值稅為： 17+238+34+51=340 萬元 32 由于民貿(mào)企業(yè)可以享受先征后返 50%的優(yōu)惠 ,銷售過程實際承擔的增值稅為： 340 – 238 50% = 221 萬元 ,與稅務籌劃前相比 ,節(jié)減增值稅 119 萬元 ,增值稅的稅負降至： 221/3000 100%=% 4．全國民貿(mào)縣分布情況 為了利用民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅 ,集團需收購、承包、租賃一些民貿(mào)企業(yè)。下表 是國家民貿(mào)縣分布情況 ,可供集團參考。 33 全國民族貿(mào)易縣 (旗、市 )分布 地區(qū) 民族貿(mào)易縣 (旗、市 )數(shù)個 民族貿(mào)易縣 (旗、市 )名稱 河北 3 青龍滿族自治縣、豐寧滿族自治縣、圍場滿族蒙古族自治縣 內(nèi)蒙古 48 蘇尼特左旗、阿巴嘎旗、錫林浩特市、西烏珠穆沁旗、鑲黃旗、正鑲白旗、正藍旗、蘇尼特右旗、達爾罕茂明安聯(lián)合旗、四子王旗、烏拉特中旗、烏拉特后旗、鄂托克旗、杭錦旗、準格爾旗、烏審旗、伊金霍洛旗、東烏珠穆沁旗、林西縣、巴林右旗、阿魯科爾沁旗、克什克騰旗、翁牛特旗、巴林左旗、科爾沁右翼前旗、科爾沁左翼后旗、庫 倫旗、奈曼旗、扎魯特旗、科爾沁右翼中旗、陳巴爾虎旗、新巴爾虎右旗、額爾古納左旗、鄂溫克族自治縣、莫力達瓦達翰爾族自治旗、鄂倫春自治旗、阿拉善左旗、阿拉善右旗、寧城縣、科爾沁左翼中旗、敖漢旗、喀喇沁旗、烏蘭浩特市、二連浩特市、額爾古納右旗、額濟納旗、鄂托克前旗 遼寧 5 阜新蒙古族自治縣、喀喇沁左翼蒙古族自治縣、新賓滿族自治縣、岫巖滿族自治縣、鳳城滿族自治縣 吉林 6 安圖縣、琿春市、和龍縣、長白朝鮮族自治縣、龍井市、汪清縣 黑龍江 1 杜爾伯特蒙古族自治縣 浙江 1 景寧畬族自治縣 湖北 10 來 鳳縣、鶴峰縣、咸豐縣、利川縣、巴東縣、建始縣、宣恩縣、恩施市、五峰土家族自治縣、長陽土家族自治縣 湖南 14 龍山縣、桑植縣、大庸市水定區(qū)、永順縣、保靖縣、花垣縣、古丈縣、吉首市、瀘溪縣、鳳凰縣、新晃侗族自治縣、通道侗族自治縣、城步苗族自治縣、江華瑤族自治縣 廣東 3 連山壯族瑤族自治縣、連南瑤族自治縣、乳源瑤族自治縣 廣西 37 防城各族自治縣、那坡縣、馬山縣、上林縣、天等縣、欽州縣、上思縣、百色市、凌云縣、樂業(yè)縣、西林縣、隆林各族自治縣、平果縣、田林縣、德?？h、河池市、巴馬瑤族自治縣、環(huán)江毛南族自 治縣、羅城么佬族自治縣、東蘭縣、風山縣、都安瑤族自治縣、天峨縣、南丹縣、金秀瑤族自治縣、融水苗族自治縣、三江侗族自治縣、忻城縣、資源縣龍勝各族自治縣、大新縣、靖西縣、憑祥市、龍州縣、寧明縣、大化瑤族自治縣、富州瑤族自治縣 海南 9 保亭黎族苗族自治縣、三亞市、白沙黎族自治縣、樂東黎族自治縣、瓊中黎族苗族自治縣、東方黎族自治縣、陵水黎族自治縣、昌江黎族自治縣、通什市 四川 59 馬爾康縣、茂縣、紅原縣、阿壩縣、汶川縣、若爾蓋縣、理縣、黑水縣、小金縣、松潘縣、金川縣、南坪縣、壤塘縣、峨邊彝族自治縣、馬邊彝族 自治縣、冕寧縣、寧南縣、德昌縣、會東縣、會理縣、米易縣、鹽邊縣、西昌市、金河口工農(nóng)區(qū)、康定縣、九農(nóng)縣、爐霍縣、甘孜縣、雅江縣、新龍縣、道孚縣、白玉縣、理塘縣、德格縣、鄉(xiāng)城縣、石渠縣、稻城縣、色達縣、巴塘縣、瀘定縣、得榮縣、丹巴縣、昭覺縣、金陽縣、甘洛縣、布拖縣、普格縣、喜德縣、雷波縣、越西縣、美姑縣、木里藏族自治縣、鹽源縣、酉陽土家族苗族自治縣、秀山土家族苗族自治縣、黔江土家族苗族自治縣、彭水苗族土家族自治縣、石柱土家族自治縣、攀枝花市仁和區(qū) 34 貴州 53 劍河縣、臺江縣、黎平縣、榕江縣、從江縣、雷山縣、丹 寨縣、荔波縣、羅甸縣、惠水縣、三都水族自治縣、松桃苗族自治縣、貞豐縣、望謨縣、冊亨縣、安龍縣、水城縣、威寧彝族回族苗族自治縣、赫章縣、納雍縣、鎮(zhèn)寧布依族苗族自治縣、紫云苗族布依族自治縣、黃平縣、錦屏縣、天柱縣、凱里市、麻江縣、施秉縣、鎮(zhèn)遠縣、三穗縣、岑鞏縣、平塘縣、獨山縣、長順縣、貴定縣、龍里縣、福泉縣、甕安縣、都勻市、晴隆縣、興仁縣、興義市、普安縣、大方縣、黔西縣、織金縣、畢節(jié)縣、金沙縣、盤縣特區(qū)、六枝特區(qū)、關(guān)嶺布依族苗族自治縣、務川么佬族苗族自治縣、沿河土家族自治縣 云南 57 富寧縣、麻栗坡縣、馬關(guān) 縣、屏邊苗族自治縣、武定縣、祿勸彝族苗族自治縣、巍山彝族回族自治縣、南澗彝族自治縣、景古傣族彝族自治縣、峨山彝族自治縣、新平彝族傣族自治縣、元江哈尼族彝族傣族自治縣、云龍縣、河口瑤族自治縣、金平苗族瑤族傣族自治縣、綠春縣、元陽縣、紅河縣、勐?？h、勐臘縣、景洪縣、潞西縣、隴川縣、瑞麗縣、盈江縣、畹町市、梁河縣、福貢縣、瀘水縣、貢山獨龍族怒族自治縣、蘭坪白族普米族自治縣、中甸縣、維西傈僳族自治縣、德欽縣、江城哈尼族彝族自治縣、孟連傣族拉轱族佤族自治縣、西孟佤族自治縣、瀾滄拉轱族自治縣、寧蒗彝族自治縣、耿馬傣族佤 族自治縣、鎮(zhèn)康縣、滄源佤族自治縣、雙江拉轱族佤族布朗族傣族自治縣、路南彝族自治縣、尋甸回族彝族自治縣、文山縣、硯山縣、丘北縣、廣南縣、景東彝族自治縣、墨江哈尼族自治縣、漾濞彝族自治縣、劍川縣、鶴慶縣、麗江納西族自治縣、龍陵縣、鎮(zhèn)沅彝族哈尼族拉轱族自治縣 甘肅 20 張家川回族自治縣、臨潭縣、舟曲縣、瑪曲縣、夏河縣、卓尼縣、迭部縣、碌曲縣、臨夏市、永靖縣、和政縣、康樂縣、廣河縣、東鄉(xiāng)族自治縣、天祝藏族自治縣、肅南裕固族自治縣、肅北蒙古族自治縣、阿克塞哈薩克族自治縣、積石山保安族東鄉(xiāng)族撤拉族自治縣、臨夏縣 青海 35 循化撒拉族自治縣、門源回族自治縣、尖扎縣、同仁縣、貴德縣、河南蒙古族自治縣、祁連縣、剛察縣、澤庫縣、同德縣、興海縣、貴南縣、瑪沁縣、班瑪縣、甘德縣、久治縣、瑪多縣、玉樹縣、雜多縣、稱多縣、治多縣、囊謙縣、曲麻萊縣、烏蘭縣、都蘭縣、天峻縣、格爾木市、海晏縣、共和縣、化隆回族自治縣、互助土族自治縣、民和回族土族自治縣、大通回族土族自治縣、德令哈市 寧夏 10 同心縣、鹽池縣、固原縣、西吉縣、涇源縣、海原縣、隆德縣、吳忠市、靈武縣、彭陽縣 新疆 55 且末縣、洛浦縣、民豐縣、策勒縣、墨玉縣、于田縣 、柯坪縣、伽師縣、英吉沙縣、岳普湖縣、麥蓋提縣、莎車縣、澤普縣、尼勒克縣、新源縣、鞏留縣、伊吾縣、巴里坤哈薩克自治縣、和田縣、皮山縣、烏什縣、溫宿縣、塔什庫爾干塔吉克自治縣、葉城縣、阿圖什市、阿克陶縣、阿合奇縣、烏恰縣、奇臺縣、博樂市、木壘哈薩克自治縣、溫泉縣、察布查爾錫伯自治縣、霍城縣、昭蘇縣、和布克賽爾蒙古自治縣、裕民縣、塔城市、額敏縣、托里縣、阿勒泰市、布爾津縣、青河縣、哈巴河縣、富蘊縣、福海縣、吉木乃縣、特克斯縣、若羌縣、和靜縣、喀什市、巴楚縣、疏附縣、疏勒縣、和田市 5．廣東省民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠 政策執(zhí)行情況調(diào)查 35 從上表可以看出 ,廣東有三個民貿(mào)縣。我們對該三個民貿(mào)縣民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行了調(diào)查 ,實際執(zhí)行情況如下： (1)乳源瑤族自治縣 據(jù)縣國稅局企業(yè)股有關(guān)人員介紹 ,該縣依然執(zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策；增值稅退稅時間大約為半年；“民貿(mào)企業(yè)”需由經(jīng)貿(mào)委進行資格認定。 又據(jù)縣經(jīng)貿(mào)局有關(guān)人員介紹 ,該縣目前仍存在有“民貿(mào)企業(yè)” ,但限于國有和集體企業(yè)；“民貿(mào)企業(yè)”資格認定的基本程序是：由企業(yè)向縣經(jīng)貿(mào)局報送材料 ,再由縣經(jīng)貿(mào)局統(tǒng)一報廣東省經(jīng)貿(mào)局審批。 (2)連山壯族自治縣 據(jù)縣國稅局有關(guān)人員 介紹 ,該縣目前仍執(zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策 ,但只適用于國有或集體企業(yè)；增值稅退稅時間大約為兩個月。 又據(jù)縣經(jīng)貿(mào)局招商股有關(guān)人員介紹 ,除對民貿(mào)企業(yè)優(yōu)惠外 ,當?shù)貙ν鈦砥髽I(yè)尚有許多地方優(yōu)惠政策；企業(yè)如需申報“民貿(mào)企業(yè)”資格認定 ,須先向縣經(jīng)貿(mào)局報送材料 ,由縣經(jīng)貿(mào)局代辦。 (3)連南瑤族自治縣 據(jù)縣國稅局有關(guān)人員介紹 ,當?shù)匾巡辉賵?zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策；以前的國有或集體性質(zhì)的“民貿(mào)企業(yè)”已經(jīng)解體。 七、個人所得稅的幾種籌劃方法 根據(jù)集團實際情況 ,我們建議集團采用工資分散發(fā)放法、增加員工福利法、免費提 供住房法、銷售提成費用法等幾種個人所得稅籌劃方法。下面分別舉例說明。 (一 ) 工資分散發(fā)放法 假設集團下屬有 A、 B 兩家公司 (均為個人所得稅扣繳單位 )。 A 公司在深圳市 ,B公司在深圳以外的另一城市 GZ。深圳市個人所得稅的 稅前扣除費用為 1600元； GZ 市個人所得稅前扣除費用為 800 元。 集團內(nèi)某員工張三月工資收入為 3400 元。張三的工資原由 A 公司發(fā)放 ,A 公 36 司每月應扣繳個人所得稅： 500 5%+1300 10%=155 元 現(xiàn)作如下籌劃： 將張三的工資分別在 A 公司發(fā) 2100 元 ,在 B公司發(fā) 1300 元。則： A公司應扣除個人所得稅： (21001600) 5%=25(元 ) B公司應扣除個人所得稅： (1300800) 5%=25(元 ) 集團合計扣繳張三個人所得稅 50 元 ,比籌劃前少扣繳個人所得稅 105元。 (二 ) 增加員工福利法 假定集團下屬某公司某員工李四在稅務籌劃前 ,每月工資收入為 4000 元 (公司不提供任何社會福利待遇 ),當?shù)匾?guī)定稅前扣除費用為 1600 元 ,集團每月應為李四扣繳個人所得稅： (40001600) 15% 125 = 235 元 現(xiàn)作如下籌劃： 1．由公司為李四提供以下福利： (1)住房補貼 (為工資的 13%)； (2)基本養(yǎng)老保險 (為工資的 13%)； (3)地方補充養(yǎng)老保險 (大約為工資的 1%)； (4)醫(yī)療保險 (為工資的 9%) 2．在提供上述福利待遇的同時 ,將李四的名義工資降為 G,并使李四享受的福利與名義工資之和等于原工資 ,則： G (13+13%+1%+9%)+G=4000 解方程 ,得： 37 G=2941 元 3．由于李四的名義已降為 2941 元 ,故公司只需為李四扣繳個人所得稅： (29411600) 10% 25 = 1099 元 4．經(jīng)過上述稅務籌劃后 ,李四每月少繳個人所得稅： 235109=126 元。 (三 ) 免費提供住房法 假定集團下屬某公司某員工王五在稅務籌劃前 ,每月工資收入為 2500 元 ,當?shù)匾?guī)定稅前扣除費用為 1600 元 ,公司每月應為李四扣繳個人所得稅： (25001600) 10% 25 = 65 元 現(xiàn)作如下籌劃： 由公司免費為王五提供住房一間 (同類住房市場上月租金約為 400 元 )； 將王五的名義工資降為 2100 元 /月； 由于王五的名義工資已降至 2100 元 /月 ,公司每月只需為王五扣繳個人所得稅： (21001600) 5%=25 元 稅務籌劃后 ,王五每月可少繳 個人所得稅： 6525=45 元。 (四 )銷售提成報銷法 假定集團下屬某公司銷售員陳六每月底薪為 1500 元 ,平均每月按銷售業(yè)績提成的獎金約為 4000元 ,當?shù)匾?guī)定的稅前聽除費用為 1600元 ,則公司平均每月應為陳六扣繳個人所得稅： (55001600)125=460 元 現(xiàn)作如下籌劃： 38 1．凈銷售提成的獎金平均分為兩部分：一部分為差旅費 ,即由銷售人員以報銷差旅費的方式領(lǐng)取銷售提成的獎金 (但銷售人員必須提供正規(guī)發(fā)票 )；另一部分計入工資。 2．由于差旅費不需繳納個人所得稅 ,只需對底薪和計入工 資的獎金扣繳個人所得稅。因此 ,公司應為陳六扣繳的個人所得稅為： (1500+4000/21600) 10% 25 = 165 元 經(jīng)過稅務籌劃后 ,每月可少繳個人所得稅： 460165=295 元