稅收納稅技巧案例分析ppt46)-管理案例-資料下載頁(yè)
2025-08-09 14:02本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】高附加值，毛利率高的企業(yè)?？蛻魧?duì)發(fā)貨票的要求；繼續(xù)加工或銷售）；企業(yè)的發(fā)展階段；算比較健全，符合一般納稅人條件，適用17%增值稅稅率，合小規(guī)模納稅人的條件。應(yīng)繳增值稅：*4%+*4%=。臺(tái)銷售額40萬元，增值稅率為17%。品需要進(jìn)一步加工或銷售并要取得增值稅專用發(fā)票。發(fā)票，一般不存在納稅人類別的籌劃問題。將貨物交付他人代銷；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨。將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取。120萬元，稅款，貨款已支付。為原材料購(gòu)進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅低扣。元，稅率為17%，該產(chǎn)品成本100萬元。減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。資產(chǎn)，暫免征收增值稅。償還債務(wù)，該汽車的原值為300000元，與生產(chǎn)的企業(yè)集團(tuán)。2020年3月，該集團(tuán)擬擴(kuò)。業(yè)，丙企業(yè)以20200元價(jià)格向市場(chǎng)出售。
【正文】 ；電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管算起，計(jì)稅原值，有關(guān)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門及時(shí)通知有關(guān)業(yè)務(wù)部門，以便于準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)稅。 公司房屋出租征稅的誤區(qū) 2020/9/19 張?bào)惚? 39 第六部分、個(gè)人所得稅 利用個(gè)人所得稅政策進(jìn)行的籌劃方案 依據(jù)個(gè)人所得稅稅法的有關(guān)規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅取得的收入（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)金），可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按使用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。 案例： 某納稅人 2020年每月工資、薪金 8000元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。 2020/9/19 張?bào)惚? 40 但依據(jù)國(guó)稅發(fā) [2020]9號(hào)： 一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、 薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法 ,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： 2020/9/19 張?bào)惚? 41 （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 （二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本 條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： （或等于）稅法規(guī)定 的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率 速算扣除數(shù) ，適用公式為： 應(yīng)納稅額 =(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ) 適用稅率 速算扣除數(shù) 2020/9/19 張?bào)惚? 42 三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用 一次。 四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī) 效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年 獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 六、對(duì)無住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該 個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知 》（國(guó)稅發(fā) [1996]183號(hào)）計(jì)算納稅。 七、本通知自 2020年 1月 1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [1996]206號(hào)）和 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅 的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [1996]107號(hào)）同時(shí)廢止。 2020/9/19 張?bào)惚? 43 實(shí)例一 某納稅人 2020年 1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金 36000元，當(dāng)月工 資、薪金 3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。 一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法 第一步： 36000247。 12=3000（元） 第二步： 3000元適用的工資、薪金所得稅率為 15%，速算扣除數(shù) 為 125元。 第三步： 36000 15%125=5275（元） 二、當(dāng)月工資、薪金計(jì)稅方法 （ 35001200） 15%125=220（元） 三、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅 5275+220=5495（元） 實(shí)例二 某納稅人 2020年 1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金 20200元，當(dāng)月工 資、薪金 1000元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。 一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法 第一步： [20200（ 12001000） ]247。 12=1650（元） 第二步： 1650元適用的工資、薪金所得稅率為 10%，速算扣除數(shù) 為 25元。 第三步： [20200（ 12001000） ] 10%25=1955（元） 2020/9/19 張?bào)惚? 44 二、當(dāng)月工資、薪金計(jì)稅方法 當(dāng)月工資、薪金未達(dá)繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)，無需納稅。 三、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅 1955+0=1955（元） 提高公共福利減少個(gè)人支出的籌劃方案 國(guó)稅發(fā)（ 1998） 155號(hào)文件規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福 利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅： 從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付 給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； 從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、 補(bǔ)助； 單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活 困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。 2020/9/19 張?bào)惚? 45 公司承擔(dān)個(gè)人費(fèi)用的籌劃方案 利用公司與高管人員的勞動(dòng)合同的籌劃方案 2020/9/19 張?bào)惚? 46 完
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