稅收納稅技巧案例分析ppt46)-管理案例-資料下載頁
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【導讀】高附加值，毛利率高的企業(yè)。客戶對發(fā)貨票的要求；繼續(xù)加工或銷售）；企業(yè)的發(fā)展階段；算比較健全，符合一般納稅人條件，適用17%增值稅稅率，合小規(guī)模納稅人的條件。應(yīng)繳增值稅：*4%+*4%=。臺銷售額40萬元，增值稅率為17%。品需要進一步加工或銷售并要取得增值稅專用發(fā)票。發(fā)票，一般不存在納稅人類別的籌劃問題。將貨物交付他人代銷；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨。將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；單位或個體經(jīng)營者；用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨。納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取。120萬元，稅款，貨款已支付。為原材料購進，并獲得進項稅低扣。元，稅率為17%，該產(chǎn)品成本100萬元。減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。資產(chǎn)，暫免征收增值稅。償還債務(wù)，該汽車的原值為300000元，與生產(chǎn)的企業(yè)集團。2020年3月，該集團擬擴。業(yè)，丙企業(yè)以20200元價格向市場出售。
【正文】 ；電燈網(wǎng)、照明線從進線盒連接管算起，計稅原值，有關(guān)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，應(yīng)由財務(wù)部門及時通知有關(guān)業(yè)務(wù)部門，以便于準確計算房產(chǎn)稅。 公司房屋出租征稅的誤區(qū) 2020/9/19 張筱冰 39 第六部分、個人所得稅 利用個人所得稅政策進行的籌劃方案 依據(jù)個人所得稅稅法的有關(guān)規(guī)定：在中國境內(nèi)有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅取得的收入（以下簡稱獎金），可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算個人所得稅納稅。由于對每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金原則上不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按使用稅率計算應(yīng)納稅款。 案例： 某納稅人 2020年每月工資、薪金 8000元，應(yīng)如何計算個人所得稅。 2020/9/19 張筱冰 40 但依據(jù)國稅發(fā) [2020]9號： 一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。 上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、 薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法 ,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳： 2020/9/19 張筱冰 41 （一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 （二）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本 條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： （或等于）稅法規(guī)定 的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額 =雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù) ，適用公式為： 應(yīng)納稅額 =(雇員當月取得全年一次性獎金 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ) 適用稅率 速算扣除數(shù) 2020/9/19 張筱冰 42 三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用 一次。 四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績 效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年 獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該 個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略谖覈ぷ鲿r間不滿一個月的，仍按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知 》（國稅發(fā) [1996]183號）計算納稅。 七、本通知自 2020年 1月 1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知 》 （國稅發(fā) [1996]206號）和 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅 的通知 》 （國稅發(fā) [1996]107號）同時廢止。 2020/9/19 張筱冰 43 實例一 某納稅人 2020年 1月取得屬于全年一次性獎金 36000元，當月工 資、薪金 3500元，應(yīng)如何計算個人所得稅。 一、全年一次性獎金計稅方法 第一步： 36000247。 12=3000（元） 第二步： 3000元適用的工資、薪金所得稅率為 15%，速算扣除數(shù) 為 125元。 第三步： 36000 15%125=5275（元） 二、當月工資、薪金計稅方法 （ 35001200） 15%125=220（元） 三、當月應(yīng)納個人所得稅 5275+220=5495（元） 實例二 某納稅人 2020年 1月取得屬于全年一次性獎金 20200元，當月工 資、薪金 1000元，應(yīng)如何計算個人所得稅。 一、全年一次性獎金計稅方法 第一步： [20200（ 12001000） ]247。 12=1650（元） 第二步： 1650元適用的工資、薪金所得稅率為 10%，速算扣除數(shù) 為 25元。 第三步： [20200（ 12001000） ] 10%25=1955（元） 2020/9/19 張筱冰 44 二、當月工資、薪金計稅方法 當月工資、薪金未達繳納個人所得稅標準，無需納稅。 三、當月應(yīng)納個人所得稅 1955+0=1955（元） 提高公共福利減少個人支出的籌劃方案 國稅發(fā)（ 1998） 155號文件規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福 利費范圍，應(yīng)當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅： 從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付 給個人的各種補貼、補助； 從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、 補助； 單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活 困難補助性質(zhì)的支出。 2020/9/19 張筱冰 45 公司承擔個人費用的籌劃方案 利用公司與高管人員的勞動合同的籌劃方案 2020/9/19 張筱冰 46 完
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