關(guān)于新一輪稅收制度改革的宏觀設(shè)計(jì)與稅收配套政策(ppt31)-組織變革-資料下載頁(yè)
2025-08-08 17:12本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】一稅制改革背景：國(guó)際與國(guó)內(nèi)。施，抓住重點(diǎn)，擇機(jī)出臺(tái)。低稅率、嚴(yán)征管；經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)資源配置和有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的要求，制定、調(diào)整稅收政策；高新技術(shù)企業(yè)、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)改革、改組和改制稅收優(yōu)惠政策。私營(yíng)、個(gè)體和其他非公有制經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策。資源利用和環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠政策。汽車生產(chǎn)與銷售稅收優(yōu)惠政策。水電業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策等。訓(xùn)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額所得稅前扣除；對(duì)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)需國(guó)外加工進(jìn)口，分別對(duì)進(jìn)口免征關(guān)稅及增值稅作出規(guī)定。實(shí)行稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)政策。以轉(zhuǎn)讓技術(shù)投資入股取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅。的機(jī)器設(shè)備，最短不少于3年。服務(wù)各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等服務(wù)收入免征所得稅；
【正文】 值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金）等 8項(xiàng)，企業(yè)可以按照規(guī)定提取。（ 2020） 84號(hào)文第六條第三款規(guī)定：除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金（壞賬準(zhǔn)備金）之外的任何形式的準(zhǔn)備金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。 投資與存貨。 會(huì)計(jì)提取跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入投資收益科目，沖減了當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除；壞賬準(zhǔn)備提取作為時(shí)間性差異，其他 7項(xiàng)不得作為時(shí)間性差異處理）。 下載 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 ? 會(huì)計(jì)上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益與稅收上確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不同，就是會(huì)計(jì)核算發(fā)現(xiàn)與稅收規(guī)定的差異。其具體體現(xiàn)是會(huì)計(jì)成本與計(jì)稅成本的不同： A、短期股權(quán)投資計(jì)稅成本的余額不扣除實(shí)際受到的分配股息；而會(huì)計(jì)成本則將持有期間收到的分配股息從成本中扣除。 B、在短期投資持有期間，投資方從被投資方取得的股票股利，稅收上規(guī)定按股票面值作為股息性所得處理，并增加計(jì)稅成本；而會(huì)計(jì)上只作備查登記，不增加投資成本。 下載 C、企業(yè)所得稅稅前扣除 ? 為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資成本；而會(huì)計(jì)上則計(jì)入當(dāng)期損益。 股息性所得與投資轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠不同 。股息性所得是投資方從被投資單位的稅后利潤(rùn)（累計(jì)未分配利潤(rùn)或盈余公積）中分配取得的，屬于已征過(guò)企業(yè)所得稅后的所得（如果被投資單位免征企業(yè)所得稅，按照饒讓原則，應(yīng)視同稅后所得），原則上應(yīng)避免重復(fù)征收企業(yè)所得稅。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，只對(duì)非因享受定期減免稅優(yōu)惠而從低稅率地區(qū)分回的股息性所得，補(bǔ)繳差別稅率部分的企業(yè)所得稅。 *企業(yè)處置權(quán)益性投資的轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)全部并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額中。 下載 （四）關(guān)于成本費(fèi)用扣除 ? 企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。 A、折舊方法選擇 B、存貨計(jì)價(jià)方法選擇 C、廣告費(fèi)扣除規(guī)定：（ 2020年 89號(hào)文件） D、管理費(fèi)提取 E、財(cái)產(chǎn)損失：未經(jīng)批準(zhǔn)不得扣除 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 107條明確：應(yīng)付稅款 法或納稅影響會(huì)計(jì)法兩種方法，體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法相分離和相協(xié)調(diào)，是進(jìn)行所得稅核算的基本原則。應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法明確：通過(guò)報(bào)表附注披露所得稅對(duì)會(huì)計(jì)的影響，以便協(xié)調(diào)兩者的差異，客觀、準(zhǔn)確地進(jìn)行所得稅核算。 下載 第三講 關(guān)于稅收籌劃問(wèn)題 一、什么是稅收籌劃：納稅籌劃含義 二、納稅籌劃與非納稅籌劃的區(qū)別：籌劃與避 稅 三、納稅籌劃的基本前提條件：必要條件與充 分條件 四、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃與國(guó)外情況比較：零風(fēng) 險(xiǎn)、低成本籌劃 五、納稅籌劃的應(yīng)用： A、運(yùn)用稅法提供的空間籌劃：國(guó)內(nèi)國(guó)際 B、運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策給予的空間籌劃 C、運(yùn)用科學(xué)方法籌劃 下載 五、典型籌劃案例點(diǎn)評(píng) ? 運(yùn)用稅法規(guī)定提供的空間舉例 捐贈(zèng)籌劃 差別稅率籌劃 有協(xié)定的國(guó)家對(duì)外投資籌劃 ? 運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策空間籌劃舉例 高科技稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用：減免增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等 安置下崗失業(yè)稅收優(yōu)惠政策 技改項(xiàng)目抵免 40%所得稅 ? 運(yùn)用科學(xué)方法籌劃舉例：如簽談建筑安裝合同籌劃
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