【導(dǎo)讀】 蠆蚇羃蒀荿袃衿肆蒁蚅裊肅蚄羈膃肄莃螄聿肄蒆罿羅肅薈螂袁肂蝕薅膀膁莀螀肆膀蒂薃腿蚄蝿羈膈莄蟻襖膈蒆袇膂膇蕿蝕肈膆蟻裊羄膅莁蚈袀芄蒃袃螆芃薅蚆肅節(jié)芅袂肁節(jié)蕆螅羇芁薀羀袃芀螞螃膂艿莂薆肇羋蒄螁羃莇薆薄衿莆芆蝿螅莆莈薂膄蒞薀袈肀莄蚃蟻羆莃莂袆袂莂蒅蠆膁莁薇襖肇蒀蠆蚇羃蒀荿袃衿肆蒁蚅裊肅蚄羈膃肄莃螄聿肄蒆罿羅肅薈螂袁肂蝕薅膀膁莀螀肆膀蒂薃腿蚄蝿羈膈莄蟻襖膈蒆袇膂膇蕿蝕肈膆蟻裊羄膅莁蚈袀芄蒃袃螆芃薅蚆肅節(jié)芅袂肁節(jié)蕆螅羇芁薀羀袃芀螞螃膂艿莂薆肇羋蒄螁羃莇薆薄衿莆芆蝿螅莆莈薂膄蒞薀袈肀莄蚃蟻羆莃莂袆袂莂蒅蠆膁莁薇襖肇蒀蠆蚇羃蒀荿袃衿肆蒁蚅裊肅蚄羈膃肄莃螄聿肄蒆罿羅肅薈螂袁肂蝕薅膀膁莀螀肆膀蒂薃腿蚄蝿羈膈莄蟻襖膈蒆袇膂膇蕿蝕肈膆蟻裊羄膅莁蚈袀芄蒃袃螆芃薅蚆肅節(jié)芅袂肁節(jié)蕆螅羇芁薀羀袃芀螞螃膂艿莂薆肇羋蒄螁羃莇薆薄衿莆芆蝿螅莆莈薂膄蒞薀袈肀莄蚃蟻羆莃莂袆袂莂蒅蠆膁莁薇襖肇蒀蠆蚇羃蒀荿袃衿肆蒁蚅裊肅蚄羈膃

　　

【正文】 款計(jì)劃控制撥款進(jìn)度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的資金回收工作，以及定額地收繳利潤(rùn)，全面反映項(xiàng)目投資情況。投資控股項(xiàng)目財(cái)務(wù)部應(yīng)派人參與工作，未控股項(xiàng)目也要定期檢查財(cái)務(wù)狀況。 第 四十四 條 對(duì)外投資以投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議確定的價(jià)值計(jì)價(jià)，其重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。購買以宣告發(fā)放股利 但尚未支付股利的股票按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后差額計(jì)價(jià)。溢價(jià)或折價(jià)購入長(zhǎng)期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)收利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。 第 四十五 條 對(duì)外投資的核算方法 (一 ) 對(duì)外投資股權(quán)在 25%以下的，采用成本核算；股權(quán)在 25%以上的采用權(quán)益 法核算； 股權(quán)在 50%以上或者擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 (二 ) 對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和利息，計(jì)入投資收益。收回的對(duì)外投資與 長(zhǎng)期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益。 第 四十 六 條 對(duì)外投資項(xiàng)目出現(xiàn)異常時(shí) ，如：虧損、解散，財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門積極參預(yù)清理整頓工作，依法收回投入的資金資產(chǎn)。 第八章 會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析 第 四十七 條 為了正確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，滿足公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策需要，財(cái)務(wù)部必須按規(guī)定認(rèn)真編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。 第 四十八 條 會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括 資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）、損益表（月報(bào)）、費(fèi)用明細(xì)表（月報(bào)）、 貸款明細(xì)表、 債權(quán)債務(wù)情況表（季報(bào)）、投資情況表（年報(bào)）、現(xiàn)金流量表（年報(bào)）、 利潤(rùn)分配表（年報(bào)）等等 。報(bào)送時(shí)間月報(bào)為次 月 10 日前，季報(bào)時(shí)限為次月15 日前，年報(bào)為下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的第 一個(gè)月內(nèi)，審計(jì)報(bào)告為下一 個(gè)會(huì)計(jì)年度后的 3 個(gè)月內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)或委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)由 董事長(zhǎng) 決定，其依據(jù)為審計(jì)法有關(guān)法規(guī)及公司規(guī)章，審計(jì)報(bào)告應(yīng)要審計(jì)工作結(jié)束后 5 日內(nèi)呈交。 第 四十九 條 每季度、年度財(cái)務(wù)部必須作出全面的財(cái)務(wù)分析，編寫財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書主要說明公司的經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況、稅金繳納情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)。月度須作出簡(jiǎn)要的財(cái)務(wù)分析，針對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況著重對(duì) 收入、成本 費(fèi)用成本情況、資金周轉(zhuǎn)情況，現(xiàn)金流量情況進(jìn)行分析。 第 五十 條 總結(jié)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率等，以上指標(biāo)在年終決算財(cái)務(wù)分析報(bào)告（含下屬企業(yè)）中應(yīng)有體現(xiàn)。 第九 章 加強(qiáng)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理 第 五十 一 條 公司對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理原則是：參與 企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案、建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、定期檢查財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，促使其如實(shí)正確反映財(cái)務(wù)狀況，依法納稅，維護(hù)投資者的權(quán)益。 第 五十 二 條 公司任命下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理或主管，并配備合理必要的財(cái)會(huì)人員，財(cái) 會(huì)人員 在行政上 除受本公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)以外 ， 還要接受 集團(tuán) 公司財(cái)會(huì)部門的領(lǐng)導(dǎo) 。 第 五十三 條 下屬企業(yè)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行公司制定財(cái)務(wù)管理制度， 對(duì)執(zhí)行不力的財(cái)會(huì)人員公司有權(quán)適時(shí)撤換。 第 五十 四 條 公司是下屬企業(yè)的投資者，按照誰投資、誰擁有所有權(quán)的原則，公司擁有下屬企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，并享有對(duì)下屬企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的決定權(quán)，公司按照董事會(huì)和 董事長(zhǎng) 的決定有權(quán)決定下屬企業(yè)有關(guān)分配事頂： （一） 下屬企業(yè)任意公積金和公益金的提取。 （二） 下屬企業(yè)盈余公積補(bǔ)虧。 （三） 下屬企業(yè)法定公積金轉(zhuǎn)增資本。 （四） 下屬企業(yè)上交公司總部利潤(rùn)。 第 五十五 條 公司要對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范管理，嚴(yán)格要求財(cái)會(huì)人員按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，規(guī)范地進(jìn)行記帳、算帳和報(bào)帳，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整，公司對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行定期或不定期的檢查、評(píng)比，對(duì)基礎(chǔ)工作好的要予以表揚(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)并加以推廣，對(duì)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作差的要對(duì)其整頓，限期改正。 第 五十六 條 公司要定期（至少一季度）對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核制度，作到事前有計(jì)劃，事中有控制，事后有考核，要組織力量經(jīng)常深入下屬企業(yè)進(jìn)行調(diào)查和了解，并對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái) 務(wù)管理基礎(chǔ)工作進(jìn)行考核檢查，以提高下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。 第十章 財(cái)務(wù)綜合管理 第 五十七 條 財(cái)會(huì)工作涉及公司各個(gè)方面，財(cái)務(wù)部應(yīng)在全面系統(tǒng)協(xié)調(diào)的原則下，結(jié)合本企業(yè)財(cái)會(huì)工作特點(diǎn)制定崗位責(zé)任制，其原則是：劃分職責(zé)范圍，明確工作任務(wù)，優(yōu)化工作流程，確定工作目標(biāo)，進(jìn)行客觀公正的考核，同時(shí)制定相應(yīng)有效的獎(jiǎng)懲措施，在財(cái)會(huì)工作的一切活動(dòng)中，以自控、他控、互控相結(jié)合的手段，使每個(gè)財(cái)會(huì)人員各盡其職、各負(fù)其責(zé)。 第 五十八 條 開展會(huì)計(jì)電算化工作，是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高工作效率的重要手段和有效保證。 （一） 按財(cái)政部要 求將所使用的軟件的有關(guān)資料送政府主管財(cái)政部門備案。 （二） 公司財(cái)務(wù)部門的電腦專機(jī)專人使用，誰使用誰負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)電腦的安全及保養(yǎng)工作。 （三） 各位財(cái)務(wù)人員必須遵守電腦操作使用權(quán)限，在各自受權(quán)范圍內(nèi)使用財(cái)務(wù)管理軟件，嚴(yán)格保密自己的操作登錄口令。但該保密口令需在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及行政部備存。 （四） 任何人員不得對(duì)數(shù)據(jù)和軟件進(jìn)行非法修改和刪除，不得對(duì)財(cái)務(wù)軟件本身施加任何有害或破壞性的改動(dòng)，如因此造成公司電子數(shù)據(jù)的丟失或損害，將嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任。對(duì)于完善財(cái)務(wù)軟件的修改或升級(jí)，有關(guān)人員必須向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)并得到批準(zhǔn)后才能實(shí) 施。 （五） 財(cái)務(wù)資料未經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得鏈接互聯(lián)網(wǎng)或局域網(wǎng)。 （六） 嚴(yán)禁在財(cái)務(wù)部門的電腦上使用外來軟盤或非公司認(rèn)可軟件，不得擅自拷貝財(cái)務(wù)部任何軟件、文件或帶出使用、傳閱。 （七） 財(cái)務(wù)人員離開計(jì)算機(jī)前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件。 （八） 年度內(nèi)會(huì)計(jì)科目一經(jīng)設(shè)定，不得任意更改；新增科目須征得 財(cái)務(wù)經(jīng)理 的同意。 （九） 財(cái)務(wù)人員按規(guī)定必須定期對(duì)會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。 第 五十九 條 嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案管理、嚴(yán)守公司財(cái)務(wù) 機(jī)密 （一） 公司財(cái)務(wù)章、 董事長(zhǎng) 名章、發(fā)票專用章、發(fā)票等要責(zé)任到人保管。銀行預(yù)留印鑒一定至少二人分開保管。 （二） 會(huì)計(jì)檔案指定專人 保管 ，會(huì)計(jì)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其它有關(guān)會(huì)計(jì)資料。 （三） 會(huì)計(jì)檔案保管人要負(fù)責(zé)及時(shí)收集、整理、裝訂、立卷、編制目錄等工作。會(huì)計(jì)憑證在每月終十五日內(nèi)裝訂、歸檔；現(xiàn)金和銀行存款帳簿每月終十天內(nèi)打印裝訂，其它會(huì)計(jì)帳簿半年決算終了后 15 天內(nèi)打印裝訂，年度終了后一個(gè)月內(nèi)歸檔裝訂上年度全 年會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告。 （四） 會(huì)計(jì)檔案保管人要妥善保管會(huì)計(jì)檔案，保證存放有序，查找方便。要負(fù)責(zé)執(zhí)行安全和保密制度，嚴(yán)防毀損散失。要嚴(yán)格辦理調(diào)閱手續(xù)，原則上不得借出，如有特殊情況需要外借，須由財(cái)務(wù)經(jīng)理同意， 董事長(zhǎng) 批準(zhǔn)，但不得拆散 原卷冊(cè)，出具借據(jù)需限期歸還。電算化會(huì)計(jì)檔案應(yīng)采用磁性介質(zhì)保存，條件許可可用光盤存檔，并定期檢查、定期復(fù)制，防止損壞和丟失。 （五） 對(duì)領(lǐng)用、使用各種發(fā)票、收據(jù)情況進(jìn)行登記、管理，對(duì)使用完畢的發(fā)票、收據(jù)要 收回歸檔 ，并按要求及時(shí)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （六） 會(huì)計(jì)檔案保管人若有工作變動(dòng)，要根據(jù)會(huì)計(jì)檔案及其目錄辦理移交手續(xù)，現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)有監(jiān)交人。 （七） 會(huì)計(jì)檔案的保管期限及銷毀，嚴(yán)格執(zhí)行國家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。 第十 一 章 附則 第六十 條 本制度的解釋權(quán)和修改權(quán)屬 集團(tuán) 董事長(zhǎng) 辦公室。 第六十一 條 本制度自 董事長(zhǎng) 批準(zhǔn)之 日起執(zhí)行，原規(guī)定廢除。 第十二 章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 第一 節(jié) 總則 為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算工作的預(yù)測(cè)、控制作用，根據(jù)《公司財(cái)務(wù)管理制度》，特制定本制度。 第一條 本規(guī)定主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算、審批、控制與反饋。 第二條 本規(guī)定適合用于集團(tuán)公司以及其控股子公司。 第三條 集團(tuán)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、分級(jí)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。 第四條 統(tǒng)一計(jì)劃是指集團(tuán)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理。 第二 節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體制及組織體系 第五條 分級(jí)管理是指各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)統(tǒng)一向各部門（子公司）分解、下達(dá)；已經(jīng)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)由各部門（子公司）負(fù)責(zé)落實(shí)，并向其 所轄部門進(jìn)行指標(biāo)的再分解。 各部門（子公司）要將財(cái)務(wù)預(yù)算作為控制日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，切實(shí)保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)施。通過年終考核，檢查財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況。完成或超額完成 年度財(cái)務(wù)指標(biāo)的部門（子公司），由總部根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該部門（子公司）及其負(fù)責(zé)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)完不成年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的部門（子公司），根據(jù)不同情節(jié)對(duì)該部門（子公司）及其主要負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的處罰，追究其經(jīng)濟(jì)或行政責(zé)任，并在安排下年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，在財(cái)務(wù)指標(biāo)及優(yōu)惠政策上對(duì)該部門（子公司）予以區(qū)別對(duì)待。 第六條 組織體系 （一） 計(jì)劃、預(yù)算與考核小組是在 公司（集團(tuán)）總裁的直接領(lǐng)導(dǎo)下的（集團(tuán)）預(yù)算管理的常設(shè)機(jī)構(gòu)。其主要職責(zé)是：企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算政策、預(yù)算程序的審議與制定權(quán)；將企業(yè)預(yù)算提交給經(jīng)營(yíng)者與董事會(huì)審核報(bào)批的報(bào)送權(quán)；已獲批準(zhǔn)預(yù)算下達(dá)執(zhí)行權(quán)；各項(xiàng)預(yù)算的審定、監(jiān)督、控制與調(diào)整修訂權(quán)；獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲形式的制定權(quán)；預(yù)算糾紛的仲裁權(quán)等。 （二） 總部財(cái)務(wù)部是主管財(cái)務(wù)預(yù)算管理的職能部門。其主要職責(zé)是：匯總、平衡各部門（子公司）的年度及月度財(cái)務(wù)預(yù)算；向總經(jīng)辦或考核小組、董事長(zhǎng)上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算；分解和下達(dá)各財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)；月（季）度監(jiān)督、檢查、分析、總結(jié)和評(píng)價(jià)各分部（子公司）的財(cái)務(wù)預(yù) 算執(zhí)行情況，并形成書面文件上報(bào)給財(cái)務(wù)總監(jiān)或董事長(zhǎng)。 （三） 各分部（子公司）應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，編制、上報(bào)本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、檢查、分析、總結(jié)和上報(bào)本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算和編制工作期 第七條 財(cái)務(wù)預(yù)算期指財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行期。集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算期為每年 1月 1日至 12 月 31日。已也為時(shí)間單位的預(yù)算期為每月 1號(hào) 30 號(hào)。 第八條 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作期指財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際編制的時(shí)間?？偛康念A(yù)算應(yīng)在預(yù)算期上已年度的 11 月份著手開始編制。月度財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在上月最后一個(gè)星期內(nèi)完成并通過討論。 第四 節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 內(nèi)容和編制方法 第九條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的范圍：集團(tuán)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，所有的財(cái)務(wù)收支必須納入預(yù)算編制。 第十條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則：合法性、可行性、科學(xué)性、客觀性和經(jīng)濟(jì)性原則。 第十一條 財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要內(nèi)容： 一、 總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制總部現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、管理費(fèi)用預(yù)算、總部資本性支出預(yù)算與總部現(xiàn)金預(yù)算。 二、 各部門（子公司）根據(jù)分解目標(biāo)指標(biāo)、責(zé)任指標(biāo)編制分項(xiàng)預(yù)算。 各部門（子公司）銷售部門（資產(chǎn)管理部門）負(fù)責(zé)編制銷售（營(yíng)業(yè)）收入、費(fèi)用預(yù)算； 各部門（子公司）成本管理崗位負(fù)責(zé)編制成本（開發(fā)成本）預(yù)算；開發(fā)工程預(yù)