【導(dǎo)讀】ground,butnotthesame.

　　

【正文】 剩的質(zhì)量評價和測量盈余管理的研究提供一個新的途徑。 【 關(guān)鍵詞】盈余管理運作 ,盈余質(zhì)量 ， 收入 收益質(zhì)量是會計信息系統(tǒng)的熱點研究 ，是與 投資者、債權(quán)人 最相關(guān) 的會計信息。但 從 目前的研究 來看， 操縱收益質(zhì)量的學(xué)術(shù)評價標(biāo)準(zhǔn)和測量變量還沒有一致的結(jié)論。以往的研究 以操縱應(yīng)計項目盈余管理研究 為 基礎(chǔ) ,提出了 振幅的質(zhì)量分?jǐn)?shù)的 技術(shù)手段 為 定量 為 盈 余管理提供了一種新的思路。 首先 ,盈余管理 ,盈利的操作和財務(wù)欺詐結(jié)果的盈余管理的影響 ,會計盈余質(zhì)量品質(zhì)的要求是 ,為了控制會計舞弊行為之間的差異 ,所以整理收益質(zhì)量和會計質(zhì)量在第一個明確的 盈余管理、收益和收入之間的關(guān)系操作的欺詐行為。不管它是剩余的盈余管理還是 操作 ,簡單來說 ,這意味著這個使用之管理會計核算辦法， 如使用個人的選擇在會計核算的判斷和意見 ,或者通過采取實際措施來訂一個企業(yè)剩余 達(dá)到預(yù)期的水平。這種追求個人利益的對外財務(wù)報告的過程 ,是一個中立的 phaseopposition。但是學(xué)者認(rèn)為 ,盈余管理一定程 度上減輕了合同成本和代理成本 ,大量的實證研究還表明 ,投資者相信收入 ， 已經(jīng)超過現(xiàn)金流 量 數(shù)據(jù)的內(nèi)容 。我們以 股東財富最大化為目標(biāo) ， 采取一些盈余管理措施 ,不僅 可以帶來積極的影響 ，而且可以 增加公司的價值。因此 ,盈余 管理和盈利操作 雖 有共同點 ,但并不相同。 大量的科研院所、管理機(jī)構(gòu)或監(jiān)督的資本市場 ,為 滿足盈余管理 的 需求 而 誤導(dǎo)投資者 ,導(dǎo)致市場資源配置功能的弱化 ，為了 尋求更多的資金用于股息和盈余管理 ,增加了公司的價值 ， 或雙重代理問題侵犯小 股東 的利益。 管理當(dāng)局利用各種各樣的 手段來操縱盈利平攤 ， 依照會計政策選擇 的不同來 管理 盈余 乃 至管理實際收益的交易 ，根據(jù)具體的方法來操縱應(yīng)計利潤 關(guān)聯(lián)方交易。這些看似合法但不合乎道德的行為 。 允許自由選擇會計政策、會計準(zhǔn)則、較低的可操作性 ,以及新興經(jīng)濟(jì)體在交易確認(rèn) ,計量 不確定度的規(guī)范和法律 空間 ,是一種推測 ,在盈余管理的研究 中 是難以理解的灰色區(qū)域。 投機(jī)收益操縱盈余管理與會計欺詐， 是一個商業(yè)管理會計舞弊正被用于在編造的 ,偽造、變造等手段 ,準(zhǔn)備財務(wù)報表來掩蓋操作和財務(wù)狀況的能力來操縱利潤的行為。這種 行為 不僅是虛假財務(wù)信息對投資者、債權(quán)人 的誤導(dǎo) ,而且對整個社會經(jīng)濟(jì)秩序 ,學(xué)術(shù)氛圍造成嚴(yán)重的危害， 它是會計的各項法 律法規(guī)嚴(yán)格禁止的。因此 ,為了一個代表性的盈余管理 ,B代表收入操 2 縱 ,C 是代表 A 和 B 的投機(jī)行為的交叉 ,對于 盈余管理 來說 交流是合理的 ,但 應(yīng)當(dāng)與管理盈余與 會計舞弊 。 收益質(zhì)量是會計信息系統(tǒng)的熱點研究 ，是與 投資者、債權(quán)人 最相關(guān) 的會計信息。但 從 目前的研究 來看， 操縱收益質(zhì)量的學(xué)術(shù)評價標(biāo)準(zhǔn)和測量變量還沒有一致的結(jié)論。以往的研究 以操縱應(yīng)計項目盈余管理研究 為 基礎(chǔ) ,提出了 振幅的質(zhì)量分?jǐn)?shù)的 技術(shù)手段 為 定量 為 盈余管理提供了一種新的思路。 會計盈余質(zhì)量的質(zhì)量要求是控制會計欺詐行為 ,所以比較 盈余質(zhì)量和會計質(zhì)量差異之前 ,先要清 楚 、盈余操縱 盈余管理和剩余虛假的關(guān)系。是否操縱盈余管理或收入 ,簡單地說 ,所有的手段管理使用會計方法 (如在會計選擇使用個人的判斷和觀點 )或通過努力將采取行動這本書過剩的企業(yè)所期望的水平。這種追求個人利益與外資金融報告過程是相對中立 的 。但是學(xué)者認(rèn)為在一定程度上降低了盈余管理合同成本和代理成本 ,許多實證研究也表明 ,投資者認(rèn)為順差提供的信息比現(xiàn)金流量數(shù)據(jù) 提供的內(nèi)容多 。 管理當(dāng)局 以股東財富最大化為目標(biāo)采取一些盈余管理措施 ,能給企業(yè)帶來積極的影響 ,增加公司的價值。因此 盈余管理和盈利的操縱有相似之處 但不 等 同 。 很多學(xué)院、管理機(jī)關(guān)或為了 迎合資本市場監(jiān)管委員會要求和盈余管理誤導(dǎo)了投資者 ,導(dǎo)致市場資源配置功能弱化 ，或意圖謀求更多支付股息的盈余 管理 ，最后導(dǎo)致 危害公司的價值 ,或者因為雙重間諜和盈余管理問題 ,侵害小股東的利益。根據(jù)盈余操縱 ,意味著方式分有會計政策選擇 ,對盈余管理與實際交易盈余管理的具體方法。這些看似合法但不道德的行為 ， 在允許自由選擇會計政策、會計準(zhǔn)則、和可操作性較低的新興經(jīng)濟(jì)交易事項確定測量不確定的條件下 ,尋求 標(biāo)準(zhǔn)和法律 的空子 ,都是一場賭博 ,而且在盈余管理的研究 中 是難以理解的灰色地帶。真正操縱包含投機(jī)收益盈余管理與會計欺詐。企業(yè)管理 會計欺詐 是利用 捏造、涂改、偽造 會計憑證的方法來 編制會計報表 ,毫不掩飾的運行狀態(tài)和行為財務(wù)部門的經(jīng)營利潤。會計信息失真 ,不僅誤導(dǎo)投資者 ，而且 對整個社會經(jīng)濟(jì)秩序 、 債權(quán)人的信用基礎(chǔ) 都帶來嚴(yán)重危害， 它是會計各項法律法規(guī)嚴(yán)格禁止的行為。 各種各樣的合同還鼓勵管理者盈余管理 ,所以在承包合同 中 ,兩種類型的動機(jī)都將被討論 ,第一類是盈 余 管理報酬契約。管理薪酬契約的行動提供管理者激勵其利益的公司的股東。它類似于經(jīng)理的獎勵方案時 ,公司的利潤下降之間的范圍內(nèi)高水平的產(chǎn)品 ， 正如前文所述 ,這意味著 ,在管理報酬契約 中，公司的經(jīng)理有較強(qiáng)的 動機(jī)用 發(fā)生方法和實際行動來管理 公司，提高公司利潤 ?？傊?,管理報酬契約的因素是激勵經(jīng)理來控制收入。 第二種類型的貸款合同 是 承包合同內(nèi)的動機(jī)。在 解除 借貸合同時 ,總是有契約所強(qiáng)加的 3 經(jīng)理為了保護(hù)股東 的 利益 ， 對管理者的行為不動在維護(hù)股東利益 ,如限制額外借貸 ,維持營運資金的最低限額在這家公司了。鑒于借貸合同違反將會導(dǎo)致一個偉大的成本 ,也會導(dǎo)致經(jīng)理的行為限制 (在 )經(jīng)營這家公司 (斯科特 2021 年 )的公司經(jīng)理 ,這是接近違反借貸契約有動機(jī)來管理持有的收入上升或光滑的收入來確保所有的合約 ,篩選的宗旨 ,以減少或推遲的可能性違反貸款合同?；谟^察 ,由 DeAngelo DeAngelo 和斯金納 (1994年 )在 76個 樣品公司中 ,29個 處境困難的公司增加貸款 ， 綁定使用應(yīng)計利潤或改變會計政策以增加公司的盈余自從他們接近違反 (違反合同。 所有這些真正的證據(jù)表明 ,高昂的成本 ,將與違反貸款合同將激勵經(jīng)理使用增加在賬戶 盈余管理上。 在此基礎(chǔ)上的基礎(chǔ)上 的動機(jī)、管理者也可以使用“大漲”方法 ,實際行動和改變會計政策變更管理保存收益向上。例如 ,為 (帶 )改變的會計方法 ,公司可以利用稅收目的之間的差異 ,會計目的折舊金額折舊額賺的收入 (a)稅收收入。因為真實的行動 ,公司從此就可以改變它的金融交易的時間 ,如延遲廣告支出。此外 ,管理者也可以使用各種 不同的會計政策來計量 存貨 ,比如使用先進(jìn)先出法代替菲 ,其結(jié)果將導(dǎo)致銷售貨物的成本 降低， 利潤 提高 。但是 提高 公司收入的動機(jī)有平 滑 ,管理者可以選擇囤積今年的利潤來彌補(bǔ)損失 ,因此未來幾年里與一個光滑的收入 ,公司更有可能滿足他們的借貸合 約。最后 是法規(guī)也 不 應(yīng)該 忽視的 一個因素 即 激勵盈余管理。正如我們所知 ,條例規(guī)定和政策 ,用來控制行為人 ,而在商業(yè)周期 ,這些條例適用于商業(yè)實體 ,因此經(jīng)理 的動機(jī)是 利用 盈余管理來規(guī)避這 些規(guī)定。在這一節(jié)中 ,刪除兩種規(guī)則將 會 被關(guān)注。第一個是 《 工業(yè)和 Walhen 條例》 (1999年希利 )， 在整個經(jīng)濟(jì) ,許多行業(yè)的會計數(shù)據(jù) ,受到這樣的各自規(guī)例為例 ,根據(jù)損益表 盈余 及Walhen(1997),銀行業(yè)法規(guī)要求銀行符合自有資本適足率標(biāo)準(zhǔn) 。保險法規(guī)要求保險公司保持最低限度的財務(wù)健康狀況 ,而公用事業(yè)公司都只準(zhǔn)許贏得一個正常的利潤在符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。這些規(guī)定的存在 ,沒有意外 ,管理者盈余管理的動機(jī)是 ,當(dāng)這些實體的財務(wù)業(yè)績是關(guān)閉對違反本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。例如 ,對銀行的資本充足率已經(jīng)接近最低標(biāo)準(zhǔn)要求 ,那些表現(xiàn)欠佳 ,保險公司經(jīng)理們會有動機(jī)夸大其盈利 ,凈利潤和股權(quán) ,甚至低估其損失儲備當(dāng)期收入得越早 ,而且認(rèn)識到財務(wù)支出和稅收切花的費用。然而 ,公用事業(yè)的回報超過所需數(shù)量會向下的盈余管理動機(jī)。這樣做的話 ,他們報告的財務(wù)業(yè)績?nèi)阅軡M足規(guī)范要求 ,避免違反其規(guī)定。 根據(jù) 柯林斯 ,Shackelford 和 Wahlen(1995)觀測到的真正的銀行 ,三分之二的樣本銀行經(jīng)營收益向上 ,夸大了貸款損失津貼和低估的貸款損失規(guī)定在這一年里用相對較低的資本比率柯林斯吳景之余 ,列舉了在 1995 年和 1999年陳述宣稱這一基礎(chǔ)上的角度觀察樣品 )從 1980年到 1990 年 1294 保險公司的保險公司 ,至 %再保險盈余管理金融工具 ,那就是囤積今年的利潤回報明年的損失 ,因此有著持久的財務(wù)業(yè)績 ,避免違反法規(guī)。使一個結(jié)論 ,因為存在金 4 融實體產(chǎn)業(yè)的規(guī)定 ,對盈余管理的動機(jī)是為了規(guī)避本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 其次 ,反壟斷規(guī)定也是一個動機(jī)。希利和 Wahlen 盈余管理 (1999 年 )。反托拉斯法規(guī)禁止勾結(jié)、市場參與者 (刪除 )和任何壟斷現(xiàn)象 ,為了保護(hù)消費者 (反壟斷條例 2021年 )。在這個定義 ,大公司相比 ,更可能被調(diào)查的機(jī)構(gòu) ,這樣以來反托拉斯違規(guī)行為的公司更有可能被壟斷者。所以 ,任何公司在調(diào)查中 ,反托拉斯違規(guī)行為有很強(qiáng)的動機(jī)來管理他們的盈利往下 ,有兩個原因來支持這種說法。首先 ,機(jī)構(gòu)總是依賴公司的會計數(shù)據(jù)判斷任何反托拉斯違規(guī)行為 ,其次 ,政治的相關(guān)成本不利的反托拉斯判決太高 ,如更高的稅率 (Cahan 1992 年 )。作為一個結(jié)果 ,基 于 (因為 )這兩個原因 ,公司將不堪一擊的反托拉斯違規(guī)行為有盈余管理動機(jī)調(diào)查向下運動。經(jīng)理們因此可能選擇不同的方法來縮短的基本方法是收入的增長 ,” depreciation”的發(fā)生 ,如改變設(shè)備的使用壽命提高折舊費用。然而 ,除此之外 ,管理者也可以盈余管理利用不同的會計政策 ,例如公司的存貨 ， 經(jīng)理能收取相關(guān)費用時 ,作為固定成本 ,而不是利用他們 ,使所得就會減少 (下降 )。為了支持了上述聲明 ,48歲的 Cahan選定樣本公司 (1992年 ),這是 monopolyrelated在這一年的調(diào)查 1970年到 1983年 ,一條尾巴的基礎(chǔ)上計算 ,測試 (。 )這是發(fā)現(xiàn)他們的審計師變更調(diào)查年被低于對照組 ,比其它年份都支持這樣一個觀點 ,即反壟斷規(guī)制是盈余管理的動力?？偨Y(jié)這些、法規(guī)也 (刪除 )激勵經(jīng)理盈余管理 ,但在相當(dāng)不同的方式去做。 作為經(jīng)理有這些動機(jī)盈余管理 ,應(yīng)該有一些方法來檢測盈余管理 ， 一種是通過 使用經(jīng)驗總應(yīng)計利潤?？倯?yīng)計利潤是由審計師變更和非授權(quán)應(yīng)計利潤。 可自由支配的收益是一種費用 ,還被認(rèn)出來 ,但被記錄在 賬面上 (業(yè)務(wù)詞典 2021年 ),而“非授權(quán)收益是一種義不容辭的費用 ,還未被意識到但已經(jīng)記錄在賬面上， 管理者可以變更審計師 ,但非授權(quán) 應(yīng)計利潤不能 。 因此 ,代表的數(shù)量的金額審計師變更的盈利是管理。這就是說 ,研究人員能探測到的盈余管理被大量的審計師變更 ,這之間的差別是總應(yīng)計利潤和非授權(quán) accrualsexpected 總應(yīng)計利潤。摘要在修正模型 ,總應(yīng)計利潤等于瓊斯巨額 *(1 / At1 a a2(CHGREVt)/ At1 * *(PPEt),a3 / At1),審計師變更為代表的“ e” ,在誤差項 a2以及 a3是代表的敏感性系數(shù)應(yīng)計利潤變動的個人防護(hù)用品和收入 ,總資產(chǎn) (瓊斯 1991年 ,)。所以基于這個公式 ,研究人員若能估計所有 這些參數(shù) ,然后非授權(quán) 的 應(yīng)計利潤可以算出其優(yōu)點和不足之處 ,然后比較預(yù)期盈余 ,總金額的 ,不同的是盈余管理需要被探測到的研究者。作出結(jié)論 ,經(jīng)理的獎勵方案 ,避免負(fù)收益驚喜分析師的預(yù)期 ,以滿足各種法規(guī)和合同是盈余管理動機(jī) ,不同的動機(jī) ,會導(dǎo)致 各種 不同 的盈余管理形式 ,基本形式是“大漲”的方法 ,利用計算機(jī)審計師變更對盈余管理向上 或向下的同條件下給予的。例如 ,改變直線折舊法折舊下降 ,增加庫存 ,而接下來的形式會減少收入的 5 費用 ,或延遲識別早期識別收入盈余管理能向上。另一種形式是實際行動 ,它是一種可以改變的時機(jī) ,公司的金融交易 ,如低估收入 ,延緩了消費者購買或夸大收益延緩了廣告支出。此外 ,改變 會計政策也是一種方法 ,可以用盈余管理公司“先進(jìn)先出”的方法 ,而不是菲方法增加利潤 ,或使用購買價格價的歷史成本價值而非減少利潤。這盈余管理方式在 ,研究人員就能夠利用瓊斯的模型計算來 區(qū)別非授權(quán)之總其優(yōu)點和不足之處 ,期望總應(yīng)計利潤來檢測公司是否做了盈余管理。 5