20xx有限合伙企業(yè)的稅收籌劃-資料下載頁(yè)
2025-04-15 00:24本頁(yè)面
【正文】 不能向前結(jié)轉(zhuǎn)退稅，往往導(dǎo)致對(duì)投資人征稅的公平性有所缺失?！ ?。在投資人層面也存在稅前扣除的差別。如果甲、乙、丙3名自然人設(shè)立一家A合伙企業(yè)，所需繳付的出資由3人分別向銀行貸款，按照我國(guó)稅法規(guī)定，貸款利息不得抵減3人的應(yīng)稅所得。這是我國(guó)目前的個(gè)人所得稅稅制與他國(guó)不同之處。例如，英國(guó)稅法對(duì)個(gè)人貸款利息支出規(guī)定有一定的扣除項(xiàng)目，如給合伙企業(yè)(在資產(chǎn)賬戶上)提供資金的利息。由于我國(guó)現(xiàn)行分項(xiàng)稅制的影響，假定上述3人又投資設(shè)立了一家有限公司，現(xiàn)通過(guò)有限公司投資另一家有限合伙企業(yè)，則通過(guò)有限公司融通貸款發(fā)生的利息，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)45號(hào))的規(guī)定可在公司稅前扣除。顯然，投資人可以作相應(yīng)的稅收籌劃，改變投融資渠道，并且選擇設(shè)立有限合伙企業(yè)?！ ×㈥P(guān)于投資人轉(zhuǎn)讓權(quán)益的問(wèn)題 如果認(rèn)可公司制企業(yè)投資于一家有限合伙企業(yè)也屬于長(zhǎng)期投資，則未來(lái)投資人將其權(quán)益轉(zhuǎn)讓應(yīng)視為實(shí)現(xiàn)了資本利得或損失，其稅收政策應(yīng)與轉(zhuǎn)讓一家公司股權(quán)時(shí)應(yīng)稅所得或損失的處理方法相同。 如果自然人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)的權(quán)益，由此而產(chǎn)生的利得是作為我國(guó)《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅目征收20%固定稅率的個(gè)人所得稅，還是按照個(gè)體工商戶稅目適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，目前政策并不明確，實(shí)務(wù)中各地存在不同的做法。同時(shí)，在計(jì)算權(quán)益轉(zhuǎn)讓利得時(shí)，如果以轉(zhuǎn)讓收入減去合伙人的初始投資，則轉(zhuǎn)讓利得中便可能隱含了合伙人留存于合伙企業(yè)的收益，且這部分收益已被課稅，那么，在計(jì)算權(quán)益轉(zhuǎn)讓利得稅時(shí)，應(yīng)考慮對(duì)該部分留存收益的扣除。對(duì)此，目前的稅收政策對(duì)計(jì)算辦法仍未作明確規(guī)定。另外，類似于合伙企業(yè)日后轉(zhuǎn)變?yōu)楣局破髽I(yè)等重組活動(dòng)中的會(huì)計(jì)和稅收問(wèn)題，在政策層面上也存在著諸多空白之處?！ ∑?、總結(jié)與建議 通過(guò)上述六方面的比較分析，筆者總結(jié)本文的要點(diǎn)如下，并提出幾點(diǎn)建議： ，其間需要考察各種非稅因素，而稅收因素也是決定選擇企業(yè)組織的一個(gè)重要方面。我國(guó)目前關(guān)于合伙企業(yè)的財(cái)稅政策基本上沒(méi)有考慮到有限合伙企業(yè)這種新型企業(yè)組織形式，迫切需要研究、制定、落實(shí)與這種企業(yè)形式有關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和稅收政策。同時(shí)，由于合伙企業(yè)在我國(guó)企業(yè)總量中所占比重甚微，故這方面的財(cái)稅政策也處于建設(shè)期的初級(jí)階段，一些不夠明晰的問(wèn)題亟需調(diào)查和分析研究，從而為相關(guān)行為主體提供規(guī)范指南，也有利于其有效決策。 ，應(yīng)該因時(shí)因人而論。我國(guó)已于2022年1月1日起實(shí)行新《企業(yè)所得稅法》，對(duì)于內(nèi)資企業(yè)而言，該法總體上減輕了納稅人的稅收成本。在這種背景下，如果不考慮遞延納稅因素，自然人投資于合伙企業(yè)的稅收成本與公司制企業(yè)的稅收成本目前已無(wú)明顯優(yōu)勢(shì)可言。而公司制企業(yè)投資于有限合伙企業(yè)，特別是如果被投資企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)時(shí)，其稅收成本目前甚至?xí)哂谕顿Y公司制企業(yè)。因此，新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以后，與合伙企業(yè)有關(guān)的所得稅政策有必要作進(jìn)一步調(diào)整和完善，包括計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)的稅前扣除、稅收優(yōu)惠政策方面與公司制企業(yè)適用政策的對(duì)接，個(gè)人所得稅最高邊際稅率的適當(dāng)下調(diào)，制定更趨合理的虧損彌補(bǔ)政策等。否則，如果合伙企業(yè)的稅收政策與公司制企業(yè)相比處于劣勢(shì)，可能不利于這種組織形式的健康發(fā)展。 ，合伙企業(yè)充當(dāng)向所有者轉(zhuǎn)移收入的管道，較之于公司制企業(yè)的稅收優(yōu)勢(shì)是不存在雙重征稅，然而通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)并不盡然。如何解決其中的不合理重復(fù)征稅，特別是合伙企業(yè)投資分紅部分的重復(fù)征稅，是政策制定者應(yīng)予考慮的問(wèn)題。筆者建議對(duì)于有限合伙性質(zhì)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)分配的利潤(rùn)(按有限合伙人的占伙比例)不計(jì)入其應(yīng)納稅所得額。第 10 頁(yè) 共 10 頁(yè)
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