【正文】 實性的審核包括憑證日期的真實性、業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實性、數(shù)據(jù)的真實性等。對外來原始憑證，必須有填制單位公章或財務(wù)專用章和填制人員簽章；對自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。此外，對于通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實性，防止以假冒的原始憑證記賬。
（2）審核原始憑證的合法性、合理性；審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序：審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)經(jīng)濟活動的需要、是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算等。
（3）審核原始憑證的完整性；審核原始憑證各項要素是否填寫齊全，是否有漏項情況，日期是否完整、數(shù)字是否清晰、文字是否工整、有關(guān)簽名或蓋章是否齊全、憑證聯(lián)次是否正確。
（4）審核原始憑證的正確性； 審核原始憑證記載的各項內(nèi)容是否正確，包括： ①接受原始憑證單位的名稱是否正確。
②金額的填寫和計算是否正確。阿拉伯?dāng)?shù)字分位填寫，不得連寫。小寫金額前要標(biāo)明“￥”字樣，中間不能留有空位。大寫金額前要加“人民幣”字樣，大寫金額與小寫金額要相符。
③更正是否正確。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證有其他錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位公章或財務(wù)專用章。
【例題單選題】原始憑證審核的內(nèi)容不包括（　　）。
【例題多選題】對原始憑證審核的內(nèi)容包括（　?。?。
（三）記賬憑證 記賬憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容來劃分，通?？煞譃槭湛顟{證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
（1）收款憑證 　收款憑證——用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項的依據(jù)。
　　【多選題】收款憑證左上方的“借方科目”中可以填寫的會計科目有（?。?
　　 　　 　　 　　 （2）付款憑證 付款憑證——用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員支付款項的依據(jù)。
【提示】對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只編制付款憑證，不編制收款憑證。即對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，編制銀行存款付款憑證；對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，編制現(xiàn)金付款憑證。
（3）轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證，是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。它是根據(jù)證明轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（與庫存現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)）發(fā)生的原始憑證填制的。是登記及有關(guān)明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)。
【例題單選題】將現(xiàn)金送存銀行，應(yīng)填制的記賬憑證是（　?。?
　　【單選題】下列業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（?。?。
　　，款未收 　　 　　，收到一張轉(zhuǎn)賬支票 　　，出售殘料收到現(xiàn)金 【例題多選題】下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制付款憑證的是（　?。?。
　　【例題多選題】企業(yè)購買產(chǎn)品，用轉(zhuǎn)賬支票支付，所涉及的會計憑證有（　）。
　　 　　 　　 　　 　　【例題單選題】購買材料驗收入庫，已經(jīng)用銀行存款支付部分貨款，另外一部分貨款暫欠，此筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)（?。?。
　　 　　 　　 　　 　　【例題多選題】收款憑證左上角借方科目不應(yīng)填列的是（?。?
　　　　　　 【例題單選題】記賬憑證是由（　?。┚幹频?。
記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，因其所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同、各單位規(guī)模大小及其對會計核算繁簡程度的要求不同，其內(nèi)容有所差異，但應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容： （1）填制憑證的日期； （2）憑證編號； （3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要； （4）會計科目； （5）金額； （6）所附原始憑證張數(shù)； （7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。
（1）記賬憑證填制的基本要求 記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范外，還必須符合下列要求： ①除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。
②記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
③記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的會計人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序并按不同種類的記賬憑證采用“字號編號法”連續(xù)編號，如銀收字1號、現(xiàn)收字2號、現(xiàn)付字1號、銀付字2號。
如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分數(shù)編號法”編號，如轉(zhuǎn)字4?號，轉(zhuǎn)字4?號、轉(zhuǎn)字4?號。為便于監(jiān)督，反映付款業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號。
④填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某曰某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明”訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。
⑤記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。
【例題單選題】某會計人員在審核記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)誤將1000元寫成100元，尚未入賬，一般應(yīng)（　?。└恼?。
【例題單選題】不符合記賬憑證的基本要求的是（　?。?。
，以保證其真實 、手續(xù)要完備，以保證其正確、完整 ，以保證及時提供會計信息 　　【例題多選題】 在填制記賬憑證時，下列做法正確的有（ ）。
　　 　　 　　 　　 （2）收款憑證的填制要求 ①左上角的“借方科目”按收款性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”； ②日期填寫的是填制本憑證的日期； ③右上角填寫填制收款憑證的順序號； ④“摘要”填寫所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明； ⑤“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的會計科目； ⑥“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)重記或漏記； ⑦“金額”是指該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生額； ⑧憑證右邊“附件張”是指該記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)； ⑨最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。
（3）付款憑證的填制要求 ①與收款憑證基本相同，不同之處在于：貸方科目填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”，借方科目則填寫對應(yīng)科目。
②現(xiàn)金與銀行存款之間劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只填寫付款憑證。
③出納人員在辦完收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重收重付。
【例題判斷題】出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。（　?。?（4）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求 ①“總賬科目”和“明細科目”對應(yīng)填寫； ②借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列， 貸方科目同理； ③“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)相等。
此外，某些既涉及收款業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的綜合性業(yè)務(wù)，可分開填制不同類型的記賬憑證。如公司購料一批，料已經(jīng)驗收入庫，但是用銀行存款結(jié)算了部分貨款，剩余款項暫欠，就需要填制一張銀行存款的付款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證；再如，出差歸來報銷差旅費，原借款3000元，實際花費2800元，多余款項退回，需要填制一張庫存現(xiàn)金的收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證。
　　【例題多選題】 在填制記賬憑證時，下列做法正確的有（ ）。
　　 　　 　　 　　 【例題單選題】企業(yè)購進原材料10000元，款未付。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制的記賬憑證是（　?。?。
【例題單選題】銷售商品一批，價格為20000元，收到購貨方開具的一張支票解交銀行，應(yīng)編制（　　）。
【例題判斷題】轉(zhuǎn)賬憑證只登記與貨幣資金收付無關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（　?。?【例題多選題】下列各項中，屬于記賬憑證填制要求的內(nèi)容有（　?。?。
，書寫清楚和規(guī)范 ，應(yīng)當(dāng)重新填制 ①是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致； ②項目填寫是否齊全； ③應(yīng)借、應(yīng)貸科目以及對應(yīng)關(guān)系是否正確； ④金額是否與原始憑證一致，計算是否正確； ⑤記錄是否文字工整，數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進行更正。
?、蕹黾{人員在辦理收款和付款后，是否已加蓋“收訖”或“付訖”戳記。
【例題判斷題】任何會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴格審核，確認無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。（　?。?【例題多選題】對記賬憑證審核的要求有（　　）。
【例題判斷題】原始憑證和記賬憑證都是具有法律效力的證明文件。（　?。?（四）會計憑證的保管 會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證作為記賬的依據(jù)，是重要的會計檔案和經(jīng)濟資料。任何單位在完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)手續(xù)和記賬后，必須將會計憑證按規(guī)定的立卷歸檔制度形成會計檔案資料，妥善保管，防止丟失，不得任意銷毀，以便日后隨時查閱。
二、會計賬簿 （一）會計賬簿概述 會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。
會計賬簿和會計憑證都是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料，但二者記錄的方式不同。會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄是零散的，不能全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；會計賬簿對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄是分類、序時、全面、連續(xù)的，能夠把分散在會計憑證中的大量核算資料加以集中，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料。
設(shè)置和登記賬簿，是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和財務(wù)報表的中間環(huán)節(jié)。
實際工作中，由于各種會計賬簿所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： 各種賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： （1） 封面，主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。
（2）扉頁，主要用來列明會計賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。
“賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表”格式，如表112所示。P32 （3）賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。
（1）會計賬簿按用途分類：可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。
　　序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。
　　我國企業(yè)、行政事業(yè)單位廣泛使用庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
　　分類賬簿是按照分類賬戶設(shè)置登記的賬簿。賬簿按其反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。
　　總分類賬簿，又稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，總括地反映某類經(jīng)濟活動?？偡诸愘~簿主要為編制財務(wù)報表提供直接數(shù)據(jù)資料，通常采用三欄式。
　　 　　明細分類賬簿，又稱明細賬，是根據(jù)明細分類賬戶開設(shè)的，用來提供明細資料的核算。
　　明細分類賬可采用的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式明細賬等。
　　備查賬簿又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿等。
　　【例題判斷題】序時賬簿又稱日記賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。（?。? 　　【例題多選題】會計賬簿按其用途的不同，可以分為（?。?。
　　　　　 　　　　　 　　（2）按賬頁格式分類：分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。
　　三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。各種日記賬、總賬及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可采用三欄式賬簿。
　　多欄式賬簿：收入、成本、費用明細賬一般采用這種格式的賬簿。
　　數(shù)量金額式賬簿：是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄。原材料、庫存商品等明細賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。
　　【例題判斷題】各種日記賬、總賬及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三欄式的賬簿。（?。? 　　（3）按外形特征分類 　　會計賬簿按照外形特征分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。
　　訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。
　　 　　優(yōu)點：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁 　　缺點：不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁 　　適用：總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 　　活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。
　　優(yōu)點：根據(jù)實際需要隨時增減空白賬頁，便于分工記賬 　　缺點：可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁 　　適用：適用于明細分類賬 　　 　　卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿。
　　在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片?！?　　【例題單選題】下列說法中不正確的是（?。?。
　　 　　，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽換 　　，登記使用后裝訂成冊 　　 （二）會計賬簿的啟用與登記要求 　會計賬簿的啟用 　　 會計賬簿的登記要求 　　（1）資料填列準(zhǔn)確完整 　　 　　賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制原始憑證作為記賬依據(jù)的，應(yīng)填寫自制憑證上的日期。
（2）為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
【提示】下列情況可以使用紅墨水記賬： 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 4）根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
　　【例題多選題】下列各項中，可以使用紅色墨水記賬的情況有（?。?。
　　，沖銷錯誤記錄