初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第6章-資料下載頁(yè)
2025-01-07 23:36本頁(yè)面
【正文】 科目的期末余額減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目的余額填列。 ( ) ? ? “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的余額直接填列。 ( ) ? ，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其科目的當(dāng)期發(fā)生額填列。 ( ) 現(xiàn)金流量表 ? 現(xiàn)金流量表概述 ? 現(xiàn)金流量及其分類(lèi) ? 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表概述 ? 概念： 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 ? 作用： 可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量及其分類(lèi) ? 企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類(lèi)： （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 ? 我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè) 某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 ? 大宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為 25％，增值稅稅率為 17％。庫(kù)存材料采用計(jì)劃成本核算，材料成本差異率為 1％，該公司 20 7年年初未分配利潤(rùn)為 3350萬(wàn)元。該公司 20 8年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)款為 1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為 600萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。 (2)取得罰款收入 30萬(wàn)元，存入銀行。 (3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 34萬(wàn)元。 (4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款 15萬(wàn)元，非公益性捐贈(zèng)支出 25萬(wàn)元。 (5)以銀行存款支付廣告費(fèi) 35萬(wàn)元。 ? (6)銷(xiāo)售材料一批，該批材料計(jì)劃成本為 35萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為 50萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。 (7)計(jì)提本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅 150萬(wàn)元。 (8)計(jì)提本年銷(xiāo)售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加 5萬(wàn)元。 (9)計(jì)提短期借款利息 25萬(wàn)元。 (10)大宇公司擁有 A企業(yè)的 10％股權(quán)， A企業(yè)本年度宣告分派現(xiàn)金股利 330萬(wàn)元 (假設(shè)分回的利潤(rùn)均是投資后產(chǎn)生的 )。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為 25％。 (11)計(jì)提管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系 20 7年 12月購(gòu)入并投入使用，其原價(jià)為 ，折舊年限為 4年，假使預(yù)計(jì)凈殘值為 ，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。 ? (12)公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用 15萬(wàn)元，已用銀行存款支付。 (13)計(jì)算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。(本題目不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng) ) 要求： (1)編制 20 8度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制 20 8年度利潤(rùn)表。 ? 1)借：應(yīng)收賬款 1170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 170 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫(kù)存商品 600 ? 2)借：銀行存款 30 貸：營(yíng)業(yè)外收入 30 ? 3)借：營(yíng)業(yè)外支出 34 貸：固定資產(chǎn)清理 34 ? 4)借：營(yíng)業(yè)外支出 40 貸：銀行存款 40 ? 5)借：銷(xiāo)售費(fèi)用 35 貸：銀行存款 35 ? 6)借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 35 材料成本差異 (35 1％ ) ? 7)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150 ? 8)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 ? 9)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 貸：應(yīng)付利息 25 ? 10)借：應(yīng)收股利 33 貸：投資收益 33 ? 11)本年會(huì)計(jì)折舊額 ＝ (－ )247。 4＝ (萬(wàn)元 ) 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 ? 12)借：管理費(fèi)用 15 貸：銀行存款 15 13)利潤(rùn)總額 ＝ (1000＋ 50)－ (600＋ )－ (150＋ 5)－ 35－ ? (＋ 15)－ 25＋ 33＋ 30－ (34＋ 40)＝ (萬(wàn)元 ) 應(yīng)納稅所得額＝ 25％＝ (萬(wàn)元 ) 借：所得稅費(fèi)用 277875 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 277875
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