初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第6章-文庫(kù)吧
2024-12-23 23:36 本頁(yè)面
【正文】 ? 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項(xiàng)目的金額為： ① “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為： 1 600 000＋ 600 000＝ 2 200 000（元） ②“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為： 800 000＋ 400 000＝ 1 200 000（元） ③“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為： 60 000＋ 1 800 000＝ 1 860 000（元） ④“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為： 1 400 000＋ 100 000＝ 1 500 000（元） ? 填列。資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目?jī)烧叩挠囝~分析填列，如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。 ? 【 610】 某企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如表 63所示。 表 63 借款起始日期 借款期限（年） 金額（元） 2022年 1月 1日 3 1 000 000 2022年 1月 1日 5 2 000 000 2022年 6月 1日 4 1 500 000 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目金額為： 1 000 000＋ 2 000 000＝ 3 000 000（元） 本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) “ 長(zhǎng)期借款 ” 總賬科目余額 4 500 000（ 1 000 000＋ 2 000 000＋ 1 500 000）元，減去一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款。 ? 的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。 ? 。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的金額填列 ? 【 例 613】 某企業(yè) 2022年 12月 31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)450 000元，貸方余額合計(jì) 220 000元，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 50 000元，假定“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目無(wú)借方余額。 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為： 450 00050 000＝ 400 000（元） 本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額 450 000元，減去對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 50 000元后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額，即 400 000元。應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額，應(yīng)與“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額加總，填列為“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目。 ? 【 例 6－ 19】 某企業(yè)采用計(jì)劃成本核算材料，2022年 12月 31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額為：“材料采購(gòu)”科目余額為 140 000元（借方），“原材料”科目余額為 2 400 000元（借方），“周轉(zhuǎn)材料”科目余額為 1 800 000元（借方），“庫(kù)存商品”科目余額為 1 600 000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為 600 000元（借方），“材料成本差異”科目余額為 120 000元（貸方），“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為 210 000元（貸方）。 ? 本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“材料采購(gòu)”（表示在途材料采購(gòu)成本）、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”（比如包裝物和低值易耗品等）、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”（表示期末在產(chǎn)品金額）各總賬科目余額加總后，加上或減去“材料成本差異”總賬科目的余額（若為貸方余額，應(yīng)減去；若為借方余額，應(yīng)加上），再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬科目余額后的金額。作為資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”的項(xiàng)目金額。 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額為： 140 000＋ 2 400 000＋ 1 800 000＋ 1 600 000＋ 600 000—120 000—210 000＝ 6 210 000（元） ? 【 例題 1】 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額 40 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額 35 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額 5 000元；“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額 30 000元，其中：“預(yù)付 A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額 50 000元，“預(yù)付 B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額 20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（ ）元。 000 000 000 000 ? 【 例題 2】 資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)（ ）賬戶(hù)的余額分析填列。 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列： 第一：編制月度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目 =本年利潤(rùn) +利潤(rùn)分配 第二：編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目直接根據(jù)利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶(hù)余額填列。 第三節(jié) 利潤(rùn)表 ? 利潤(rùn)表的概述 ?
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