【正文】 面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；
　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。
　　論述題
　　論述政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
　?。?）在審計(jì)方式方面。
　?。?）在審計(jì)目標(biāo)方面。
　?。?）在審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)方面。
　?。?）在審計(jì)實(shí)施的手段方面。
　?。?）在審計(jì)的獨(dú)立性方面。
　?。?）在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面。
　　論述實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的總體要求。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
　　（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。
　?。?）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他會(huì)計(jì)調(diào)整。
　?。?）由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無(wú)法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
　?。?）如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?；?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
　　論述固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性分析程序。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
　?。?）計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)虛增、閑置固定資產(chǎn)，或以減少的固定資產(chǎn)未記賬、虛增產(chǎn)量等情況；
　?。?）計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算上的錯(cuò)誤；
　　（3）計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤；
　?。?）比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯(cuò)誤；
　?。?）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少；
　?。?）分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)能力等相關(guān)信息交叉復(fù)核，檢查固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性和準(zhǔn)確性；
　?。?）比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)的增加或減少，與未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)、戰(zhàn)略規(guī)劃比較，判斷差異產(chǎn)生原因的合理性；
　　（8）將本期固定資產(chǎn)增加與預(yù)算相比，判斷預(yù)算外增加項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性。
　　在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
　　在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮下列因素：
　?。?）風(fēng)險(xiǎn)的重要性；
　?。?）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；
　?。?）涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征；
　?。?）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；
　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。
　　論述我國(guó)審計(jì)方法體系中審查書(shū)面資料的方法。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
　　我國(guó)審計(jì)方法體系中審查書(shū)面資料的方法種類繁多，可將其按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干類別：
　　（1）按審查書(shū)面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法；
　?。?）按審查書(shū)面資料的數(shù)量和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法；
　　（3）按審查書(shū)面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法等。
　　論述尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的內(nèi)容。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
　　尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的內(nèi)容包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差：
　?。?）已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。包括兩類：①對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)；②涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)
　?。?）推斷誤差。包括：①通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)；②通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。
　　論述為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
　　為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)：
　?。?）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間表；
　　（2）與管理層和治理層就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍和時(shí)間所舉行的會(huì)議的組織工作；
　?。?）與管理層和治理層討論預(yù)期簽發(fā)報(bào)告和其他溝通文件的類型及提交時(shí)間，報(bào)告和其他溝通文件，既包括書(shū)面的，也包括口頭的，如審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)和與治理層溝通函等；
　　（4）就組成部分的報(bào)告及其他溝通文件的類型及提交時(shí)間與負(fù)責(zé)組成部分審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；
　　（5）項(xiàng)目組成員之間預(yù)期溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排，包括項(xiàng)目組會(huì)議的性質(zhì)和時(shí)間安排及復(fù)核工作的時(shí)間安排；
　?。?）是否需要跟第三方溝通，包括與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定與業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的報(bào)告責(zé)任；
　?。?）與管理層討論在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果的預(yù)期方式。
　　論述被審計(jì)單位方面的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
　?。?）被審計(jì)單位方面的責(zé)任：
　?、馘e(cuò)誤、舞弊與違法行為。
　?、诮?jīng)營(yíng)失敗。
　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任：
　?、龠`約。
　?、谶^(guò)失。
　?、燮墼p。
　　論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)論的評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否仍然適當(dāng)。
　　（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一個(gè)累積和不斷修正信息的過(guò)程。
　　（3）在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位控制運(yùn)行出現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實(shí)施的控制測(cè)試是否為信賴控制提供了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是否需要實(shí)施進(jìn)一步的控制測(cè)試，或?qū)嵤?shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯(cuò)誤視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)，而應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
　?。?）在形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，已將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
　　論述在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
　　答案要點(diǎn)：（每點(diǎn)需要展開(kāi)論述）
　?。?）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易，賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系；
　?。?）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；
　?。?）考慮識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否重大，如銷售困難時(shí)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下降，除考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下架因素外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降的幅度，該產(chǎn)品在被審計(jì)單位產(chǎn)品中的比重，以確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大；
　?。?）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，例如，考慮存貸的賬面余額是否重大，是否已適當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。
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