20xx年首發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題培訓(xùn)講稿-資料下載頁(yè)
【導(dǎo)讀】近期發(fā)布的首發(fā)申請(qǐng)財(cái)務(wù)方面規(guī)定。信息披露解釋性公告第1號(hào)解讀。企業(yè)2020年年報(bào)相關(guān)情況和關(guān)注問(wèn)題。實(shí)際控制人以該等股權(quán)或經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)對(duì)擬發(fā)行。主體進(jìn)行增資的。發(fā)行申請(qǐng)前一年及一期內(nèi)發(fā)生多次重組行。的影響應(yīng)累計(jì)計(jì)算。額超過(guò)擬發(fā)行主體相應(yīng)項(xiàng)目百分之二十的，表，并由申報(bào)會(huì)計(jì)師出具意見(jiàn)。企業(yè)取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的投資成本小于取得。與公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的或有事項(xiàng)產(chǎn)生的損益；除同正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的有效套期保值業(yè)務(wù)外，持。根據(jù)稅收、會(huì)計(jì)等法律、法規(guī)的要求對(duì)當(dāng)期損益。進(jìn)行一次性調(diào)整對(duì)當(dāng)期損益的影響；征求國(guó)內(nèi)7家規(guī)模較大會(huì)計(jì)師事務(wù)關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)?？v向比較在審IPO公司2020年下半年主要經(jīng)營(yíng)業(yè)。下半年經(jīng)營(yíng)狀況變化趨勢(shì)?？?jī)、現(xiàn)金流量指標(biāo)與同類(lèi)已上市公司同期情況，對(duì)于確實(shí)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑跡象的在審IPO公司，請(qǐng)其在招股說(shuō)名書(shū)中對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及影響因素做具體披露，影響重大的，須做重大事項(xiàng)提示。母公司資產(chǎn)負(fù)債表。發(fā)行人甲和乙的重組行為均適用。
【正文】 的增值稅 176萬(wàn)元、 253萬(wàn)元、 436萬(wàn)元，合計(jì) 865萬(wàn)元 （八）原始財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅 ? 公司按照經(jīng)申報(bào)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，相應(yīng)更正 2020年至 2020年原始財(cái)務(wù)報(bào)表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)，并以此作為原始財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? 申請(qǐng)文件中的原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表基本無(wú)差異，由此掩蓋了重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)。 ? 我會(huì)要求提供的“原始財(cái)務(wù)報(bào)表”應(yīng)是公司當(dāng)年度向稅務(wù)部門(mén)實(shí)際報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅（續(xù)） ? 案例 ? 某公司于 2020年 9月上報(bào)申請(qǐng)文件，招股說(shuō)明書(shū)披露：由于以前年度未及時(shí)繳納稅金，公司2020年 1～ 6月、 2020年度、 2020年度、 2020年度分別繳納稅收滯納金 6萬(wàn)、 132萬(wàn)、 304萬(wàn)和 542萬(wàn)，但對(duì)公司存在的重大補(bǔ)稅事項(xiàng)未作任何披露。 原始財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅（續(xù)） ? 經(jīng)審核詢(xún)問(wèn)后發(fā)現(xiàn)，公司于 2020年末、 2020年初共補(bǔ)繳 2020年至 2020年稅金 9685萬(wàn)元，并由此繳納滯納金 979萬(wàn)元，其中補(bǔ)繳增值稅3040萬(wàn)，相當(dāng)于過(guò)去三年已繳增值稅的 45％；補(bǔ)繳所得稅 6521萬(wàn)，相當(dāng)于過(guò)去三年已繳所得稅的 312％；其他稅種 124萬(wàn)，相當(dāng)于過(guò)去三年已繳金額的 41％。公司未就該等事項(xiàng)在申請(qǐng)文件作任何披露。 （九）原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異 ? 原始凈利潤(rùn) ? 申報(bào)凈利潤(rùn) 05年 678 06年 769 05年 1266 06年 1526 差異 86% 差異 98% 原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異（續(xù)） 甲公司 內(nèi)部餐廳 乙招待所 派會(huì)計(jì) 原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異（續(xù)） 甲公司 乙招待所 稅務(wù)局 原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異（續(xù)） 詢(xún)問(wèn)管理層 了解關(guān)鍵控制 符合性測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序 原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異（續(xù)） 詢(xún)問(wèn)管理層 原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異（續(xù)） 了解關(guān)鍵控制 收入控制 成本費(fèi) 用控制 利潤(rùn)控制 原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異（續(xù)） 符合性測(cè)試 原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表差異（續(xù)） 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 謝謝 !
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