20xx年首發(fā)企業(yè)財務(wù)相關(guān)問題培訓(xùn)講稿(編輯修改稿)
2025-06-24 00:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 營狀況變化趨勢。 ? 橫向比較在審 IPO公司 2020年下半年主要經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量指標(biāo)與同類已上市公司同期情況，具體分析在審 IPO公司 2020年下半年經(jīng)營業(yè)績變化的合理性。 ? 對于確實出現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績下滑跡象的在審 IPO公司，請其在招股說名書中對相關(guān)風(fēng)險及影響因素做具體披露，影響重大的，須做重大事項提示。 三、具體案例及關(guān)注問題 原值 51億元 (一 ) 改制過程中資產(chǎn)評估增值 評估值 192億元 折為 128億股 資產(chǎn)評估 ? 母公司資產(chǎn)負(fù)債表 ? 合并資產(chǎn)負(fù)債表 長期股權(quán)投資及其他資產(chǎn) 192 股本 128 資本公積 64 長期股權(quán)投資及其他資產(chǎn) 51 股本 128 資本公積 77 同一 控制 合并 (二 ) 非典型同一控制人下合并、業(yè)務(wù)重組 案例一： 發(fā)行人甲 A公司 銷售橡膠機械的控制系統(tǒng)（軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成）和控制裝置（硬件） 同受實際控制人控制 發(fā)行人甲 A公司 控制系統(tǒng)、控制裝置等業(yè)務(wù)相關(guān)資產(chǎn) 通過收購相關(guān)資產(chǎn)解決了關(guān)聯(lián)交易問題 (二 ) 非典型同一控制人下合并、業(yè)務(wù)重組 案例（二） 發(fā)行人乙 銷售公司 A 銷售公司 B 銷售公司 C 同受實際控制人控制 銷售公司 A 銷售公司 B 銷售公司 C 發(fā)行人乙 以業(yè)務(wù)承接 \人員承接 \銷售渠道承接方式將銷售業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給發(fā)行人乙 通過整合，發(fā)行人乙擁有了完整的銷售業(yè)務(wù)，解決了關(guān)聯(lián)交易問題。 (二 ) 非典型同一控制人下合并、業(yè)務(wù)重組 上述兩個案例關(guān)注問題： ? 如何編制申報報表 發(fā)行人甲收購資產(chǎn)行為構(gòu)成了企業(yè)合并行為，應(yīng)當(dāng)按照同一控制下企業(yè)合并（吸收合并）的原則進(jìn)行會計處理；發(fā)行人乙不構(gòu)成企業(yè)合并準(zhǔn)則所指的完整“業(yè)務(wù)”； ? 是否適用 《 適用意見 [2020]第 3號 》 發(fā)行人甲和乙的重組行為均適用。 （三）股東原始出資 ?
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