財務會計賬簿培訓課程教材(編輯修改稿)
2025-06-23 19:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。 借：庫存商品 ——甲商品 30000 ——乙商品 40000 貸：應付賬款 ——光華商場 70000 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 29 以銀行存款償還 A工廠貨款 70000元，光華商場35000元。 借：應付賬款 ——A工廠 70000 ——光華商場 35000 貸：銀行存款 105000 庫存商品 甲商品 月初余額 40000 月初余額 18000 5 140000 5 60000 9 70000 9 30000 月末余額 250000 月末余額 108000 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 30 乙商品 應付賬款 月初余額 22000 月初余額 5000 5 80000 5 140000 9 30000 9 70000 期末余額 142000 14 105000 月末余額 110000 A工廠 光華商場 月初余額 0 月初余額 5000 5 140000 9 70000 14 70000 14 35000 月末余額 70000 月末余額 40000 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 31 第三節(jié) 對賬和結(jié)賬 登記賬簿包括三個工作環(huán)節(jié) : 記賬 對賬 結(jié)賬 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 32 一、對賬 （一）什么是對賬？ 對賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對的工作，在會計上稱對賬。 （二）對賬工作包括哪些內(nèi)容？ 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 33 1．賬證核對 2．賬賬 核對 各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進行核對。 ?日常制證、記賬過程過程中進行； ?每月終了，發(fā)現(xiàn)賬賬不符時進行。 各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)據(jù)進行核對。 結(jié)賬 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 34 賬簿之間的核對包括： （ 1） 總分類賬的核對 （ 2） 總分類賬與序時賬的核對 （ 3） 總分類賬與所屬明細分類賬的 核對 ∑ 本月總賬各賬戶借方發(fā)生額 = ∑ 本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額 通過編制 “ 試算平衡表 ” 進行 。 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬余額 =現(xiàn)金（銀行存款）總賬余額 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬發(fā)生額 =現(xiàn)金（銀行存款）總賬發(fā)生額 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 35 總賬各賬戶期末余額 =∑ 其所屬的明細賬各賬戶期末余額 總賬各賬戶本期發(fā)生額 =∑ 其所屬的明細賬各賬戶本期發(fā)生額 通過編制 “ 總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額與余額對照表 ” 進行 。 4） 明細分類賬之間的核對 會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對。 賬賬核對 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 36 3．賬實核對 (賬款核對、賬物核對） 各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務等 賬面余額 與 實有數(shù)額 之間的核對。 賬賬核對 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 37 二 、 結(jié)賬 (一 ） 什么是結(jié)賬 ？ 在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制會計報表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作。 結(jié)束 （二）結(jié)賬工作的 程序 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬； 按照權(quán)責發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項； 結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項，結(jié)平所有損益類賬戶； 計算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 38 （ 三 ） 結(jié)賬的 方法 月結(jié) :上端和下端均畫單紅線 ,計算出本月的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和月末余額。 季結(jié)：上端和下端均畫單紅線，計算出本季的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和季末余額。 年結(jié)：上端畫單紅線 ,下端劃兩道紅線。計算出本年的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和年末余額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。 2020/6/22 會計學原理 會計賬簿 39 2020年 摘 要 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 154200 12 31 月結(jié) 192100 204900 借 124000 12 31 季結(jié) 522000 55
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