財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿培訓(xùn)課程教材(存儲(chǔ)版)
【正文】 付賬款 6700 貸：銀行存款 6700 借方 銀行存款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 53 更正： ① 將 少記的金額 用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； ⑵ 借：應(yīng)付賬款 900 貸：銀行存款 900 ② 登記入賬 借方 銀行存款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 54 本章小結(jié)： ? 賬簿的種類 ? 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系、平行登記 ? 錯(cuò)賬更正方法 ? 對(duì)賬內(nèi)容 ? 結(jié)賬程序、方法 關(guān)鍵概念 : 對(duì)賬 結(jié)賬 紅字更正法 平行登記 三欄式 多欄式 數(shù)量金額式 平行登記式 第八章 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 55 錯(cuò)賬的更正 （ 1）以銀行存款 60000元償還以前所欠某單位的貨款。 例 74， 用銀行存款支付所欠供貨單位貨款 7600元。 ? 4）文字錯(cuò)誤只用一條紅線劃錯(cuò)誤的字。 年結(jié)：上端畫單紅線 ,下端劃兩道紅線。 結(jié)賬 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 34 賬簿之間的核對(duì)包括： （ 1） 總分類賬的核對(duì) （ 2） 總分類賬與序時(shí)賬的核對(duì) （ 3） 總分類賬與所屬明細(xì)分類賬的 核對(duì) ∑ 本月總賬各賬戶借方發(fā)生額 = ∑ 本月總賬各賬戶貸方發(fā)生額 通過編制 “ 試算平衡表 ” 進(jìn)行 。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 26 六 、 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記 （ 一 ） 總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系 舉例： “ 原材料 ” ——總賬賬戶 “ 甲材料 ” “ 乙材料 ” 明細(xì)賬戶 兩者內(nèi)在聯(lián)系 兩者的區(qū)別 ① 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 ②登記賬簿的原始依據(jù)相同 ① 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 ②作用不同 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 27 （ 二 ） 總賬與明細(xì)賬的平行登記 1．什么是平行登記？ 指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 17 （二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記 ? 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬； ? 應(yīng)按企業(yè) 在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置 ，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬； ? 必須是 訂本式 賬簿，賬頁通常采用 三欄式 ，也可以是 多欄式 ； ? 由出納員根據(jù)銀行存款收付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記； ? 做到日清月結(jié)。 文字與數(shù)字一般占格距的 1/2。 賬簿概述 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 13 二、會(huì)計(jì)賬簿的管理 （一）賬簿啟用規(guī)則 啟用賬簿時(shí)的一般規(guī)則 填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。 ?序時(shí)賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。 （ 二 ） 設(shè)置和登記賬簿的意義 記載 、 儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 。 (財(cái)產(chǎn)安全與完整 ) 編報(bào) 、 輸出會(huì)計(jì)信息 。浪費(fèi) \不便分工 適用范圍：總分類賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：一般的明細(xì)分類賬 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 10 （三）按賬頁格式不同分類 兩欄式賬簿 三欄式 賬簿 多欄式 賬簿 數(shù)量金額式 賬簿 只有借方和貸方 兩個(gè)基本金額欄目 的賬簿。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 14 （二）賬簿登記規(guī)則 必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。 應(yīng)在賬頁最末一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 20 五、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 一般采用活頁式賬簿； ? 賬頁格式有： 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 橫線登記式 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 21 （一）三欄式 明細(xì)分類賬 的設(shè)置與登記 ?適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算； ?由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 借：庫存商品 ——甲商品 30000 ——乙商品 40000 貸：應(yīng)付賬款 ——光華商場(chǎng) 70000 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 29 以銀行存款償還 A工廠貨款 70000元，光華商場(chǎng)35000元。 賬賬核對(duì) 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 36 3．賬實(shí)核對(duì) (賬款核對(duì)、賬物核對(duì)） 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等 賬面余額 與 實(shí)有數(shù)額 之間的核對(duì)。 發(fā)生額差錯(cuò)數(shù) /2 要找的數(shù) 2000/2=1000 例：從銀行提取現(xiàn)金 1000元。 有記賬憑證如下： 借：管理費(fèi)用 780 貸：庫存現(xiàn)金 780 并據(jù)此登記入賬。 借：應(yīng)收賬款 60000 貸：銀行存款 60000 紅字更正法： 借：應(yīng)
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