財務(wù)會計賬簿培訓(xùn)課程教材(已修改)
2025-05-29 19:54 本頁面
【正文】 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 1 會計賬簿 ? 學(xué)習(xí)目的 通過學(xué)習(xí) ， 能較熟練地登記賬簿 、利用賬簿 。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 2 ? 內(nèi)容 ? 會計賬簿的種類 ? 賬簿的格式與登記方法 ? 對賬和結(jié)賬 ? 錯賬的查找與更正 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 3 第一節(jié) 會計賬簿意義的種類 一 、 設(shè)置和登記賬簿的意義 二 、 賬簿的種類 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 4 一 、 設(shè)置和登記賬簿的意義 （ 一 ） 什么是賬簿 由一定格式 賬頁組成 的，以 會計憑證為依據(jù) ，全面 、 系統(tǒng) 、 連續(xù)地記錄 各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 （ 二 ） 設(shè)置和登記賬簿的意義 記載 、 儲存會計信息 。 分類 、 匯總會計信息 。 檢查 、 校正會計信息 。 (財產(chǎn)安全與完整 ) 編報 、 輸出會計信息 。 (企業(yè)管理 、 財務(wù)分析 ） 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 5 二 、 賬簿的種類 （ 一 ） 按用途不同 分類 （ 二 ） 按外表形式不同 分類 （ 三 ） 按賬頁格式不同 分類 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 6 （一）按用途不同分類 1．日記賬 /序時 賬簿 2．分類 賬簿 3．輔助賬 /備查賬簿 它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。 庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進行分類登記的賬簿。 總賬、明細(xì)賬 是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿 。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 7 日記賬（ 序時賬）按記錄內(nèi)容不同，分 普通日記賬（分錄簿） 特種日記賬 庫存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 ?在我國 ， 大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ，而不設(shè)普通日記賬 。 ?序時賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運動全貌。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 8 分類賬按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分 總分類賬簿 明細(xì)分類賬簿 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行總括核算，提供總括性指標(biāo) 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詳細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 9 （二）按外表形式不同分類 1．訂本式賬簿：在未啟用前把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂在一起，并進行連續(xù)編號的賬簿。 2．活頁式賬簿 優(yōu)缺點 :避免賬頁散失和防止抽換賬頁 。浪費 \不便分工 適用范圍：總分類賬、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 優(yōu)缺點 適用范圍：一般的明細(xì)分類賬 優(yōu)缺點 適用范圍：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 10 （三）按賬頁格式不同分類 兩欄式賬簿 三欄式 賬簿 多欄式 賬簿 數(shù)量金額式 賬簿 只有借方和貸方 兩個基本金額欄目 的賬簿。 設(shè)有 借方、貸方和余額 三個基本金額欄目的賬簿。 在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方內(nèi)按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。 借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）三個欄目內(nèi)，都分設(shè) 數(shù)量、單價和金額三個專欄 ，以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 11 第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記 一 、 賬簿的基本要素 二 、 會計賬簿的管理 三 、 日記賬的設(shè)置與登記 四、總分類賬的設(shè)置與登記 五、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 六、總賬與明細(xì)賬的平等登記 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 12 一 、 賬簿的基本要素 （ 一 ） 封面 （ 二 ） 扉頁 （ 三 ） 賬頁 寫明賬簿名稱、記賬單位名稱 正面 —賬簿啟用表 、 經(jīng)管賬簿人員一覽表 反面 —科目索引 （ 賬戶目錄 ） 基本內(nèi)容：賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。 賬簿概述 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 13 二、會計賬簿的管理 （一）賬簿啟用規(guī)則 啟用賬簿時的一般規(guī)則 填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，并蓋章。 內(nèi)容：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名。 賬簿交接時的規(guī)則 移交人、接交人、監(jiān)交人辦理交接手續(xù)。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 14 （二）賬簿登記規(guī)則 必須根據(jù)審核無誤的會計憑證進行登記。 必須使用藍、黑墨水 鋼筆 書寫；除結(jié)賬、改錯、沖賬外，不能用 紅色墨水 。 應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。如有空行、空頁應(yīng)劃線注銷，或注明 “ 此行空白 ” 、 “ 此頁空白 ” 。 記賬時，每一筆賬應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，作到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；記賬后，要在記賬憑證上做記號。 文字與數(shù)字一般占格距的 1/2。 實行會計電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 15 發(fā)生登賬錯誤，應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。 應(yīng)在賬頁最末一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 摘要 借方 貸方 余額 最末一行 轉(zhuǎn)次頁 合計數(shù) 合計數(shù) 余額數(shù) 次頁 第一行 承前頁 合計數(shù) 合計數(shù) 余額數(shù) 月末結(jié)賬。有余額的應(yīng)在“借或貸”欄寫明“借”和“貸”；沒有余額的應(yīng)在“借或貸”欄寫“平”，金額欄內(nèi)用“ 0”表示。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 16 三、日記賬的設(shè)置與登記 （一）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 ? 一切經(jīng)濟
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