《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿培訓(xùn)課程教材》-文庫(kù)吧
2025-04-14 19:54 本頁(yè)面
【正文】 單位都應(yīng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬； ? 必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式 ，也可以是多欄式 ? 由出納員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記； ? 做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終對(duì)賬結(jié)賬）。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 17 （二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記 ? 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬； ? 應(yīng)按企業(yè) 在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置 ，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬； ? 必須是 訂本式 賬簿，賬頁(yè)通常采用 三欄式 ，也可以是 多欄式 ； ? 由出納員根據(jù)銀行存款收付款憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記； ? 做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額；月終對(duì)賬結(jié)賬）。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 18 借 銀行存款 貸 期初余額 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000 (6) 100000 (7) 7000 (8) 10000 本期發(fā)生額 110000 本期發(fā)生額 42500 期末余額 107500 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 19 四、總分類賬的設(shè)置與登記 ? 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬； ? 在總分類賬簿中，應(yīng) 按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶 ； ? 必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)格式有 一般三欄式 和 設(shè)有對(duì)方科目的三欄式 ? 月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； ? 總分類賬的登記方法 取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序（ 逐筆、匯總登記） 。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 20 五、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 一般采用活頁(yè)式賬簿； ? 賬頁(yè)格式有： 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 橫線登記式 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 21 （一）三欄式 明細(xì)分類賬 的設(shè)置與登記 ?適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算； ?由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 22 （二）數(shù)量金額式 明細(xì)分類賬 的設(shè)置與登記 ? 適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算 ； ? 由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 23 （三）多欄式 明細(xì)分類賬 的設(shè)置與登記 ? 多欄式明細(xì)分類賬頁(yè)又分為 借方多欄 （ P48表46） 、 貸方多欄 和 借方貸方多欄 三種格式P84； ? 借方多欄式適用于 借方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 等賬戶的明細(xì)分類核算； ? 貸方多欄式適用于 貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 等賬戶的明細(xì)分類核算； 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 24 ? 借方貸方多欄式適用于 借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)” 賬戶的明細(xì)分類核算； ? 由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記； ? 對(duì)于借方多欄式明細(xì)賬，平時(shí)在借方登記費(fèi)用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時(shí)若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記； ? 同理，對(duì)于貸方多欄式明細(xì)賬。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 25 （ 四）平行式明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 實(shí)質(zhì)上也是一種多欄式明細(xì)賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。 ? 適用于 “物資采購(gòu)” 等賬戶的明細(xì)分類核算 ； ? 由會(huì)計(jì)人員逐筆進(jìn)行登記。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 26 六 、 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記 （ 一 ） 總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系 舉例： “ 原材料 ” ——總賬賬戶 “ 甲材料 ” “ 乙材料 ” 明細(xì)賬戶 兩者內(nèi)在聯(lián)系 兩者的區(qū)別 ① 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 ②登記賬簿的原始依據(jù)相同 ① 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 ②作用不同 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 27 （ 二 ） 總賬與明細(xì)賬的平行登記 1．什么是平行登記？ 指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 2．平行登記要點(diǎn) 1）依據(jù)相同 2）期間相同（同時(shí)） 3）方向一致（同向） 3）金額相等（等額） 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 28 例：某企業(yè) 7月份發(fā)生的有關(guān)商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)如下： 7月 5日由 A工廠購(gòu)進(jìn)甲商品 1000千克，每千克 60元，乙商品 2000千克，每千克 40元，共計(jì) 140000元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。 借：庫(kù)存商品 ——甲商品 60000 ——乙商品 80000 貸：應(yīng)付賬款 ——A工廠 140000 7月 9日由光華商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲商品 500千克，每千克60元，乙商品 1000千克，每千克 40元，共計(jì) 70000元，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付
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