【正文】 9000 貸：原材料 9000 ② 登記入賬 借方 原材料 貸方 10000 9000 借方 制造費(fèi)用 貸方 10000 9000 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 52 （三）補(bǔ)充登記法 適用范圍： 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中 會(huì)計(jì)科目和記賬方向無誤 ，只是 所記金額小于應(yīng)記金額 。 有記賬憑證如下： 借：管理費(fèi)用 780 貸：庫存現(xiàn)金 780 并據(jù)此登記入賬。 賬賬核對(duì) 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 36 3．賬實(shí)核對(duì) (賬款核對(duì)、賬物核對(duì)） 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等 賬面余額 與 實(shí)有數(shù)額 之間的核對(duì)。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 20 五、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記 ? 一般采用活頁式賬簿； ? 賬頁格式有： 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 橫線登記式 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 21 （一）三欄式 明細(xì)分類賬 的設(shè)置與登記 ?適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算； ?由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 14 （二）賬簿登記規(guī)則 必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。 (財(cái)產(chǎn)安全與完整 ) 編報(bào) 、 輸出會(huì)計(jì)信息 。 ?序時(shí)賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。 文字與數(shù)字一般占格距的 1/2。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 26 六 、 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系及平行登記 （ 一 ） 總賬與明細(xì)賬的相互關(guān)系 舉例： “ 原材料 ” ——總賬賬戶 “ 甲材料 ” “ 乙材料 ” 明細(xì)賬戶 兩者內(nèi)在聯(lián)系 兩者的區(qū)別 ① 反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同 ②登記賬簿的原始依據(jù)相同 ① 反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 ②作用不同 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 27 （ 二 ） 總賬與明細(xì)賬的平行登記 1．什么是平行登記？ 指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 年結(jié)：上端畫單紅線 ,下端劃兩道紅線。 例 74， 用銀行存款支付所欠供貨單位貨款 7600元。 例 72 ： 2002年 11月 30日，企業(yè)在對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 2002年 11月 5日，開出現(xiàn)金支票 780元，購買辦公用品。 4） 明細(xì)分類賬之間的核對(duì) 會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門登記簿所記錄的內(nèi)容，按月或定期核對(duì)。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 18 借 銀行存款 貸 期初余額 40000 (1) 10000 (2) 500 (5) 25000 (6) 100000 (7) 7000 (8) 10000 本期發(fā)生額 110000 本期發(fā)生額 42500 期末余額 107500 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 19 四、總分類賬的設(shè)置與登記 ? 一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬； ? 在總分類賬簿中，應(yīng) 按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶 ； ? 必須是訂本式賬簿，賬頁格式有 一般三欄式 和 設(shè)有對(duì)方科目的三欄式 ? 月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額； ? 總分類賬的登記方法 取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序（ 逐筆、匯總登記） 。 賬簿交接時(shí)的規(guī)則 移交人、接交人、監(jiān)交人辦理交接手續(xù)。 檢查 、 校正會(huì)計(jì)信息 。 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 8 分類賬按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分 總分類賬簿 明細(xì)分類賬簿 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行總括核算，提供總括性指標(biāo) 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)的核算資料 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 9 （二）按外表形式不同分類 1．訂本式賬簿：在未啟用前把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂在一起，并進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。 2．平行登記要點(diǎn) 1）依據(jù)相同 2）期間相同（同時(shí)） 3）方向一致（同向） 3）金額相等（等額） 2020/6/22 會(huì)計(jì)學(xué)原理 會(huì)計(jì)賬簿 28 例：某企業(yè) 7月份發(fā)生的有關(guān)商品購進(jìn)業(yè)務(wù)如下： 7月 5日由 A工廠購進(jìn)甲商品 1000千克，每千克 60元，乙商品 2000千克，每千克 40元，共計(jì) 140000元，商品已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。計(jì)算出本年的借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和年末余額，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。所編會(huì)計(jì)分錄如下，并已登記入賬。 如 李四 收到張三還借款