【正文】 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 50 例 73：車間從倉庫領(lǐng)用 A材料 1000元 。 結(jié)束 （二）結(jié)賬工作的 程序 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬； 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，調(diào)整有關(guān)賬項； 結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項，結(jié)平所有損益類賬戶； 計算、登記本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 23 （三）多欄式 明細分類賬 的設(shè)置與登記 ? 多欄式明細分類賬頁又分為 借方多欄 （ P48表46） 、 貸方多欄 和 借方貸方多欄 三種格式P84； ? 借方多欄式適用于 借方需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 等賬戶的明細分類核算； ? 貸方多欄式適用于 貸方需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等賬戶的明細分類核算； 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 24 ? 借方貸方多欄式適用于 借方貸方均需設(shè)多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤” 賬戶的明細分類核算； ? 由會計人員逐筆進行登記； ? 對于借方多欄式明細賬，平時在借方登記費用、成本的發(fā)生額，月末在貸方登記借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，平時若發(fā)生貸方發(fā)生額，應(yīng)該用紅字在借方多欄中登記； ? 同理，對于貸方多欄式明細賬。 應(yīng)按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。 庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。 總賬、明細賬 是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿 。如有空行、空頁應(yīng)劃線注銷，或注明 “ 此行空白 ” 、 “ 此頁空白 ” 。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 25 （ 四）平行式明細分類賬的設(shè)置與登記 ? 實質(zhì)上也是一種多欄式明細賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進展情況。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 38 （ 三 ） 結(jié)賬的 方法 月結(jié) :上端和下端均畫單紅線 ,計算出本月的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和月末余額。 記賬憑證上的分錄如下 ， 并已登記入賬 。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 47 管理費用 庫存現(xiàn)金 780 780 更正： ① 填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證；并據(jù)此登賬 借：管理費用 780 貸：庫存現(xiàn)金 780 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 48 管理費用 庫存現(xiàn)金 780 780 780 780 管理費用 780 780 780 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 49 ② 再填寫一張正確的記賬憑證；并據(jù)此登賬 借：管理費用 780 貸：銀行存款 780 銀行存款 780 情況 2：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中 會計科目和記賬方向無誤 ，只是 所記金額大于應(yīng)記金額 。 賬賬核對 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 37 二 、 結(jié)賬 (一 ） 什么是結(jié)賬 ？ 在一定時期結(jié)束時（如月末、季末或年末），為了編制會計報表，將賬簿記錄結(jié)算清楚的工作。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 22 （二）數(shù)量金額式 明細分類賬 的設(shè)置與登記 ? 適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算 ； ? 由會計人員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。 必須使用藍、黑墨水 鋼筆 書寫；除結(jié)賬、改錯、沖賬外，不能用 紅色墨水 。 (企業(yè)管理 、 財務(wù)分析 ） 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 5 二 、 賬簿的種類 （ 一 ） 按用途不同 分類 （ 二 ） 按外表形式不同 分類 （ 三 ） 按賬頁格式不同 分類 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 6 （一）按用途不同分類 1．日記賬 /序時 賬簿 2．分類 賬簿 3．輔助賬 /備查賬簿 它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 7 日記賬（ 序時賬）按記錄內(nèi)容不同，分 普通日記賬（分錄簿） 特種日記賬 庫存現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 ?在我國 ， 大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ，而不設(shè)普通日記賬 。 記賬時，每一筆賬應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，作到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；記賬后，要在記賬憑證上做記號。 ? 適用于 “物資采購” 等賬戶的明細分類核算 ； ? 由會計人員逐筆進行登記。 季結(jié)：上端和下端均畫單紅線，計算出本季的借方、貸方發(fā)生額合計數(shù)和季末余額。 借：制造費用 10000 貸：原材料 10000 借方 原材料 貸方 10000 借方 制造費用 貸方 10000 2020/6/22 會計學(xué)原理 會計賬簿 51 更正： ① 將 多記的金額 用 紅字 編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：制造費用