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正文內(nèi)容

注協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)與注塑車間個(gè)人年終總結(jié)匯編(編輯修改稿)

2024-11-22 23:57 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 判斷。 收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。注冊會(huì)計(jì)師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù),沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷,沒有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。 被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問題。 收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng),不足以對審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證,盲目地搜集無效的審計(jì)證據(jù),沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄;有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況;有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng),憑證抽查比例過低,不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù);部分審計(jì)項(xiàng)目,對于重要事項(xiàng)沒有取得審計(jì)證據(jù),檢查人員無法進(jìn)一步判斷對審計(jì)意見的影響。 %,%,XX年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元,其中應(yīng)收賬款為1,437萬元,該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易,注冊會(huì)計(jì)師沒有充分關(guān)注交易對象的財(cái)務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等;審計(jì)人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查,未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件;未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨,未查閱到交貨手續(xù),未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。 審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。 (1)部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見不在正文中披露,而是采用審計(jì)事項(xiàng)說明方式敘述。 (2)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表,該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表,僅對母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表,但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及XX年度的利潤表和現(xiàn)金流量表?!保瑹o形中擴(kuò)大了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 (3)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見,以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),造成審計(jì)意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)專利XX年期初140萬元,本年6月增加6000萬元,期末無形資產(chǎn)余額6140萬元,全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷(受益期10年)。上述事項(xiàng)影響利潤減少366萬元(報(bào)表利潤-85萬元),僅在報(bào)表附注中說明未在報(bào)告中披露,審計(jì)報(bào)告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。 (4)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議,(%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中,將此事項(xiàng)作為無保留意見審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。 (5)企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤,事務(wù)所出具無保留意見報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見段中說明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí),審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 (6)沒有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對審計(jì)報(bào)告的影響 某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告,底稿記錄長期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊會(huì)計(jì)師沒有進(jìn)一步檢查差異原因;某企業(yè)1995年成立,XX年未編制利潤表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司, XX年度審計(jì)意見為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見,注冊會(huì)計(jì)師本年度仍出具無保留意見報(bào)告。 (7)注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào),仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留,盲目回避審計(jì)責(zé)任。 (8)對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)注不夠,審計(jì)程序不到位。,注冊會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表,在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字,極少地執(zhí)行了審計(jì)程序,便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。 四、對此次檢查的處理意見 針對上述檢查中出現(xiàn)的問題,對審計(jì)過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒: (一)對兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評:北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所 160
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