【文章內容簡介】 日記賬、銀行存款日記賬及各種明細賬與總賬核對相符； 財務管理制度匯編 13 / 120 現金日記賬與實存現金款項核對相符； 銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符或編制銀行存款余 額調節(jié)表調整相符； 有關明細賬與實物保管部門賬卡核對相符，并與實物核對相符； 有關債權債務明細賬與外部單位或內部單位有關賬目核對相符； 1各種明細賬與有關單證核對相符； 1總賬、各明細賬發(fā)生額與余額試算平衡； 1根據核對相符的明細賬、總賬編制會計報表。 （七）會計核算的具體內容和核算辦法見《會計核算辦法》。 四、會計檔案管理制度 （一）會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經濟業(yè)務活動中的重要史料和證據。 會計檔案的管理要做到分類標準統一、檔案形成 統一、管理要求統一。分類標準統一是指財務會計資料一般分為一類賬簿、二類憑證、三類報表、四類文字資料及其他；檔案形成統一是指檔案封面、存放柜和存放序列統一；管理要求統一是指會計賬簿、會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。 （二）會計檔案的歸檔范圍 會計憑證：包括原始憑證、記賬憑證 會計賬簿：包括總賬、日記賬、各類明細賬等 會計報表：包括月度、年度會計報表 電子數據類：會計電算化的計算機內會計核算數據及軟件，會計報表數據及軟件，其他電子會計數據 印鑒類 ：銀行及現金收付印鑒、財務專用章、發(fā)票專用章等 其它：銀行資料、國稅報表、地稅報表等 （三）每年形成的會計檔案，須由財務部按照歸檔要求，負責整理并裝訂成冊。財務部部長是會計檔案管理的負責人。會計檔案必須做到管理科學、存放有序、保管安全、查找方便。保管過程中注意檔案的安全，防止火災、霉變、蟲鼠等災害對檔案的破壞。 財務管理制度匯編 14 / 120 （四）會計憑證的裝訂： 會計憑證的裝訂要每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年月妥善保管歸檔。 會計憑證裝訂前要摘除憑證內的金屬物（如釘書釘、大頭針、曲別針等），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑 證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數字完整。 會計憑證裝訂前按照順序排列分類整理，檢查日數、編號是否齊全，整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因，檢查附件是否漏缺，檢查記賬憑證上有關人員（財務主管、復核、記賬、制單等）的簽章是否齊全。 會計憑證裝訂時盡可能縮小所占部分，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便時候查閱。 裝訂好的憑證外面要加封面，封面紙用上好的牛皮紙印制。憑證裝訂后要在封面上填寫好起止號碼、憑證張數、會計主管人員簽章，并編好卷號，按照編號順序入柜，要在顯 露處標明憑證編號以便于查閱。 （五）會計賬簿的裝訂： 每種會計賬簿年度結賬后，要由所使用的財務軟件打印所有的賬簿并按時整理立卷。會計賬簿包括現金日記賬、銀行日記賬、總分類賬、明細分類賬、會計科目匯總余額表、供應商往來明細賬、客戶及個人往來明細賬、項目明細賬等。 會計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的摘要欄填寫 “結轉下年 ”字樣，不填其它內容。 會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁數，核對各個賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。 活頁賬簿去空白頁后，將本賬面數項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固 耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。 賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人印章。 會計賬簿要牢固平整，不得有折角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現象。賬簿封面要齊全平整，并注明所屬年度及賬簿名稱、編號，編號要一年一編。 （六）會計報表的裝訂：財務會計報告包括會計報表及其注釋和財務情況說 財務管理制度匯編 15 / 120 明書。會計報表編制完成后要及時報送，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。會計報表的裝訂順序為：會計報表封面、會計報表編制說明、會計報表主表、會計報表附注等。 （七）會計檔案應積極為公司各項管理工作 提供使用，凡需調閱會計檔案須經財務部門負責人批示同意后方可查閱或提供有關復制件。 （八）會計檔案為本單位提供使用，原則上不得借出，如有特殊需要須經公司領導和財務負責人批準。借閱人要認真填寫借閱登記簿，將借閱人姓名、部門、日期、事由、內容、歸期等情況記錄清楚。借閱人不能在案卷內亂劃、標記，拆散原卷冊，不得涂改抽換、攜帶外出或復制原件（如有特殊情況須經領導批準后方能攜帶外出或復制原件）。會計檔案管理人員要按期如數收回借出的會計檔案，并辦理注銷手續(xù)。 （九）會計檔案的保管期限 當年的會計檔案在會計年度終了后， 可暫由財務部保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管 會計檔案的保管期限分為永久和定期二類。定期保管期限為 3 年， 5 年，10 年， 15 年， 25 年 5 種，從會計年度終了后的第一天算起。 （十）會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿，需要銷毀時，須經財務部提出銷毀意見并經總會計師鑒定，嚴格審查，編造檔案銷毀清冊，經公司領導批準后方可銷毀。對其中未了結的債權、債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權、債務時為止。銷毀清冊經部門負責人和監(jiān)銷人員簽名蓋章后永久保存。 規(guī)定銷毀會計檔案時，應由財會部、 審計監(jiān)察部共同派人監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前要認真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報告有關領導。 五、會計人員行為規(guī)范 （一） 會計人員回避制度 公司任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的近親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的近親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的近親屬關系包括夫妻關系、直 財務管理制度匯編 16 / 120 系血親關系、三代以內的旁系血親以及配偶親關系。 （二） 會計人員職業(yè)道德 會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好 的職業(yè)品質、嚴謹的工作作風，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。會計人員的職業(yè)道德主要包括： （ 1）愛崗敬業(yè)：會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求； （ 2）熟悉法規(guī)：會計人員應當熟悉財經法律、法規(guī)、規(guī)章、國家統一會計制度和公司各項管理制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳； （ 3）依法辦事：會計人員應當按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章、國家統一會計制度和公司各項管理制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整； （ 4）客觀公正：會計人 員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正； （ 5）做好服務：會計人員應當熟悉公司的生產經營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內部管理、提高經濟效益服務； （ 6）保守秘密：會計人員應當保守公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不得私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。 公司財務部門應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據。會計人員違反職業(yè)道德的，由公司按規(guī)定給予處罰。 對嚴重違反國家財經紀律的會計人員，要嚴格按照 財政部、人事部《關于對違反國家財經紀律的會計人員解除專業(yè)技術職務等有關問題的通知》等有關規(guī)定解除其會計專業(yè)技術職務，收回其會計專業(yè)技術職務聘書及會計專業(yè)技術資格證書，吊銷其會計從業(yè)資格證。 因嚴重違反國家財經紀律，被解除會計專業(yè)技術職務、取消會計專業(yè)技術資格并吊銷會計從業(yè)資格證的會計人員，兩年內不得從事會計工作，也不得參加會計專業(yè)技術職務的評聘和資格考試。對觸犯法律的，依法追究其法律責任。 六、會計工作交接 （一）會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部 財務管理制度匯編 17 / 120 移交給接替人員。沒有辦清交接 手續(xù)的，不得調動或者離職。財務部部長應當督促經辦人員及時辦理移交手續(xù)。 （二）會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 辦理完畢未了的會計事項，包括：已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料； 按公司財務部門規(guī)定的格式編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；同時還應當在移交清冊中列明所使用的會計軟件、用戶名及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物名稱及 數量等內容。 （三）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務部部長負責監(jiān)交；總會計師、財務部部長交接，由公司領導會同審計監(jiān)察部負責人共同監(jiān)交。 （四）移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，其中有價證券的數量（如張數）也應與有關賬簿記錄相符。不一致時，移交人員必須限期查清； 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié) 相符； 各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；并與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚； 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責； 移交人員經管的印章、票據、空白支票、文件資料和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接； 會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳 細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料； 財務管理制度匯編 18 / 120 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等； 移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，公司財務部門存檔一份。 （五）接替人員應當認真接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的會計事項。接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。辦理移交后，接替人員不得再使用原移交人的名稱在財務管理系統中處理經 濟業(yè)務。 （六）會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，公司財務部門必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當出具書面委托材料，并承擔相關的責任。 （七）單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制清算單位決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由公司財務部確定。 （八） 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。 （九）移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。 七、會計人員培訓 （一）公司必須大力加強會計人員的教育培訓工作，努力建立一支精通財會業(yè)務、熟悉本單位生產經營、素質高、作風正的會計人員隊伍。公司領導應當對會計人員培訓工作給予積極的支持與鼓勵，應為會計人員的知識更新創(chuàng)造條件。 （二）會計人員應當按照規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。重點抓好崗位培訓和基本功訓練，有計劃地參加各種類型的培訓班。 （三）鼓勵會計人員采 用多種形式進行在職業(yè)余學習。對已經擔任會計機構 財務管理制度匯編 19 / 120 負責人、會計主管人員但尚未具備大專以上學歷的，公司要創(chuàng)造條件提供學習教育的方便，使其爭取盡快達到大專以上學歷水平。 （四）財務部門應根據實際情況努力抓好專題培訓，在金融、法律、價格、證券、成本、財務分析等方面培養(yǎng)出一批政治覺悟高、知識層次高、業(yè)務能力強的復合型會計人才。 八、附則 （一）本辦法自發(fā)布之日起生效，若存在原辦法則在新辦法實施之日起廢止。 （二）若本辦法與國家日后頒布的法律、法規(guī)及文件相抵觸時，以新頒布的法律、法規(guī)及文件為準。 （三）本辦法由財務部負責 解釋、修改和補充。 會計核算辦法 一、總則 （一）為了規(guī)范公司會計核算工作，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》等國家有關法律、法規(guī)、財務制度和公司章程，結合公司具體實