論文：--企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-01-21 21:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 理決策者。 管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特點(diǎn)是在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的結(jié)果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身的約束，同時(shí)，通過(guò) 民主集中制，黨政聯(lián)席會(huì)議制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。 (2)、員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。 在內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一個(gè)崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。比如，空白支票、印章應(yīng)分別讓不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門(mén)不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘，由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見(jiàn)不鮮。 (3)、內(nèi)部審計(jì)。 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng) 弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。 影響貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境因素還很多，如組織結(jié)構(gòu)、管理控制方法、授權(quán)和分配責(zé)任的方法等。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。 (二 )、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 貨幣資金完整性控制。 貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說(shuō)，是單位特別會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過(guò)檢查銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種： （ 1）、發(fā)票、收據(jù)控 制。 發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票，收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。 發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計(jì)增加了難度。如企業(yè)違規(guī)開(kāi)具“大頭小尾”，“小頭大尾”的發(fā)票；多給、不給客戶餐飲發(fā)票；空白收據(jù)、發(fā)票到處可買(mǎi)；自制收據(jù)；收據(jù)不連號(hào)或無(wú)號(hào)，或以白條代替收據(jù)等。 因此，對(duì)于發(fā)票、 收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。 （ 2）、銀行對(duì)賬單控制。 銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。 （ 3）、物料平衡控制。 物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)﹑銷售過(guò)程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控 制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)﹑加工行業(yè)。 （ 4）、業(yè)務(wù)量控制。 業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按合理記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金的收入。 （ 5）、往來(lái)賬核對(duì)控制。 往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)
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