【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2020年預(yù)算（一） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第一季度實(shí)際 第二季度預(yù)測(cè) 2020年預(yù)算（二） 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 27 ? 四 、預(yù)算的執(zhí)行 28 ? 五 、變化中的恒定：預(yù)算調(diào)整規(guī)則 ? 預(yù)算調(diào)整的條件 （ 1）市場(chǎng)需求發(fā)生變化，應(yīng)該 。 ? （ 2）企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算， 。 ? （ 3） 。 ? （ 4）外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整目標(biāo)責(zé)任。 ? 預(yù)算調(diào)整的程序 ? 對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須具有一定的程序。一般情況下，預(yù)算調(diào)整需要經(jīng)過申 請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)三個(gè)主要程序。 ? 1．預(yù)算調(diào)整的 。 ? 2．預(yù)算調(diào)整的 。 ? 3．預(yù)算調(diào)整的 。 ， 申請(qǐng) 審議 批準(zhǔn) 主管領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算單位 2 同 意 申 請(qǐng) 或 駁 回 1 報(bào) 請(qǐng) 預(yù) 算 調(diào) 整 事 宜 預(yù)算工程組 4 上 報(bào) 預(yù) 算 調(diào) 整 申 請(qǐng) 5 批 準(zhǔn) 預(yù) 算 調(diào) 整 3呈報(bào)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng) 6下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知 相應(yīng)調(diào)整預(yù)算 并適當(dāng)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)責(zé)任 。 增補(bǔ)臨時(shí)預(yù)算29 六： 預(yù)算考評(píng)：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 的 基點(diǎn) （ 一 ） 、預(yù)算考評(píng) 的基本 原則 原則。 2． 對(duì)等原則。 3．總體優(yōu)化原則。 4． 原則。 5．公平、公開原則。 （二）、 預(yù)算考評(píng)通常按照下列基本步驟進(jìn)行： 1． 。 2．比較實(shí)際與目標(biāo)， 。 3．分析差異原因，結(jié)合獎(jiǎng)懲制度規(guī)定， 。 （三） 、考評(píng)制度的重心：預(yù)算考評(píng) 指標(biāo)的具體構(gòu)建 可控性 風(fēng)險(xiǎn)收益分級(jí)考評(píng) 收集資料確定差異 實(shí)施獎(jiǎng)懲 30 ? 七：預(yù)算案例 (一 )、某廠預(yù)算編制舉例 1．預(yù)算編制程序 （ 1） 。 （ 2）制定預(yù)算的編制原則（ a）堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；（ b）堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；（ c）堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行。 （ 3） 。 （ 4） 。 （ 5） 。 ? 2．預(yù)算編制的具體步驟 （ 1） 。 （ 2） 。 （ 3） 。 （ 4） 。 （ 5） 。 明確負(fù)責(zé)人員 草編預(yù)算 討論并修改預(yù)算 公布執(zhí)行 進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)，編制銷售預(yù)算 編制生產(chǎn)預(yù)算、制造成本預(yù)算和經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算 編制預(yù)計(jì)損益表 編制現(xiàn)金預(yù)算 編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 31 ? 3．預(yù)算編制： （ 1）銷售預(yù)算 在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，它主要根據(jù)年度的利潤目標(biāo)和銷售預(yù)測(cè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)產(chǎn)品銷售量和銷售額等做出計(jì)劃，同時(shí)還要根據(jù)收款條件進(jìn)一步確定應(yīng)收賬款數(shù)額和現(xiàn)金收入。銷售預(yù)算通常按產(chǎn)品類別編制，對(duì)數(shù)量、單價(jià)、金額和收入等幾個(gè)方面做出預(yù)算。 如某廠編制 2020年某種模具配件銷售預(yù)算如下： 某廠模具配件銷售預(yù)算（ 2020年度） ? 產(chǎn)品名稱：模具配件 A(表一 ) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計(jì) 預(yù)計(jì)銷售量 3000 3600 3200 4100 13， 900 單位售價(jià)（元） 15 16 14 15 銷售額（元） 45， 000 57， 600 44， 800 61， 500 208， 900 應(yīng)收帳款（元） 9， 000 9， 720 10， 000 2， 000 30， 720 現(xiàn)金收入（元） 47， 880 34， 800 59， 000 36， 000 178， 180 32 ? （ 2）生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷售確定的銷售量來編制，同時(shí)適當(dāng)考慮存庫量。其編制基礎(chǔ)為預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期未存貨量 — 預(yù)計(jì)期初存貨量茂生廠第一季度模具配件 A的預(yù)計(jì)銷售量為 3000件，而期初庫存有 50件，預(yù)計(jì)期未庫存需要 200件，因此一季度的生產(chǎn)量預(yù)算安排為 3150件。具體生產(chǎn)預(yù)算如下表。 某廠模具配件生產(chǎn)預(yù)算（ 2020年度） (表二 ) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計(jì) 預(yù)計(jì)銷售量 3000 3600 3200 4100 13， 900 加：預(yù)計(jì)期末存貨 200 100 300 200 預(yù)計(jì)需要量合計(jì) 3200 3700 3600 4300 14， 800 減：期初存貨 50 200 100 300 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 3500 3600 4000 14， 250 3150 33 ? （ 3） 直接材料預(yù)算 預(yù)計(jì)采購量 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品消耗定額 +預(yù)計(jì)期末材料存貨 — 期初材料存貨 預(yù)計(jì)材料采購金額 =預(yù)計(jì)采購量 *預(yù)計(jì)材料采購單價(jià)。茂生五金廠明年的生產(chǎn)預(yù)算如表所示，該每生產(chǎn)一件配件要消耗毛胚 ，從鋼鐵廠采購該毛 胚，其單價(jià)為每公斤 12元。材料的庫存量一般為下一季度生產(chǎn)計(jì)劃的 15%，并根據(jù)每個(gè)季度的生產(chǎn)特點(diǎn)適當(dāng)調(diào)整，如第四季度生產(chǎn)量大，則第三季度的材料庫存就應(yīng)該適當(dāng)多一些。該廠 2020年底材料的庫存量是 200公斤，則某廠的直接材料采購預(yù)算如表 。某廠直接材料采購預(yù)算（ 2020年度） (表三 ) 第一 季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計(jì) 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量如上表（件） 3150 3500 3600 4000 14， 250 單位產(chǎn)品所需要直接材料（公斤 /件） 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量需要（公斤） 1575 1575 1800 2020 7125 加期末庫存量 200 22