【文章內(nèi)容簡介】 2020年預算（一） 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第一季度實際 第二季度預測 2020年預算（二） 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 4月 5月 6月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 27 ? 四 、預算的執(zhí)行 28 ? 五 、變化中的恒定：預算調(diào)整規(guī)則 ? 預算調(diào)整的條件 （ 1）市場需求發(fā)生變化，應該 。 ? （ 2）企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應該相應調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營預算， 。 ? （ 3） 。 ? （ 4）外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化，應該調(diào)整預算，同時相應調(diào)整目標責任。 ? 預算調(diào)整的程序 ? 對預算進行調(diào)整，必須具有一定的程序。一般情況下，預算調(diào)整需要經(jīng)過申 請、審議、批準三個主要程序。 ? 1．預算調(diào)整的 。 ? 2．預算調(diào)整的 。 ? 3．預算調(diào)整的 。 ， 申請 審議 批準 主管領導 預算委員會 預算單位 2 同 意 申 請 或 駁 回 1 報 請 預 算 調(diào) 整 事 宜 預算工程組 4 上 報 預 算 調(diào) 整 申 請 5 批 準 預 算 調(diào) 整 3呈報預算調(diào)整申請 6下達預算調(diào)整通知 相應調(diào)整預算 并適當調(diào)整預算目標責任 。 增補臨時預算29 六： 預算考評：業(yè)績評估 的 基點 （ 一 ） 、預算考評 的基本 原則 原則。 2． 對等原則。 3．總體優(yōu)化原則。 4． 原則。 5．公平、公開原則。 （二）、 預算考評通常按照下列基本步驟進行： 1． 。 2．比較實際與目標， 。 3．分析差異原因，結合獎懲制度規(guī)定， 。 （三） 、考評制度的重心：預算考評 指標的具體構建 可控性 風險收益分級考評 收集資料確定差異 實施獎懲 30 ? 七：預算案例 (一 )、某廠預算編制舉例 1．預算編制程序 （ 1） 。 （ 2）制定預算的編制原則（ a）堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；（ b）堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；（ c）堅持權責對等原則，確保切實可行。 （ 3） 。 （ 4） 。 （ 5） 。 ? 2．預算編制的具體步驟 （ 1） 。 （ 2） 。 （ 3） 。 （ 4） 。 （ 5） 。 明確負責人員 草編預算 討論并修改預算 公布執(zhí)行 進行銷售預測，編制銷售預算 編制生產(chǎn)預算、制造成本預算和經(jīng)營費用預算 編制預計損益表 編制現(xiàn)金預算 編制預計資產(chǎn)負債表 31 ? 3．預算編制： （ 1）銷售預算 在銷售預算的基礎上編制銷售預算。銷售預算是編制全面預算的基礎和起點，它主要根據(jù)年度的利潤目標和銷售預測對預算期內(nèi)產(chǎn)品銷售量和銷售額等做出計劃，同時還要根據(jù)收款條件進一步確定應收賬款數(shù)額和現(xiàn)金收入。銷售預算通常按產(chǎn)品類別編制，對數(shù)量、單價、金額和收入等幾個方面做出預算。 如某廠編制 2020年某種模具配件銷售預算如下： 某廠模具配件銷售預算（ 2020年度） ? 產(chǎn)品名稱：模具配件 A(表一 ) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計 預計銷售量 3000 3600 3200 4100 13， 900 單位售價（元） 15 16 14 15 銷售額（元） 45， 000 57， 600 44， 800 61， 500 208， 900 應收帳款（元） 9， 000 9， 720 10， 000 2， 000 30， 720 現(xiàn)金收入（元） 47， 880 34， 800 59， 000 36， 000 178， 180 32 ? （ 2）生產(chǎn)預算根據(jù)銷售確定的銷售量來編制，同時適當考慮存庫量。其編制基礎為預計生產(chǎn)量 =預計銷售量 +預計期未存貨量 — 預計期初存貨量茂生廠第一季度模具配件 A的預計銷售量為 3000件，而期初庫存有 50件，預計期未庫存需要 200件，因此一季度的生產(chǎn)量預算安排為 3150件。具體生產(chǎn)預算如下表。 某廠模具配件生產(chǎn)預算（ 2020年度） (表二 ) 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計 預計銷售量 3000 3600 3200 4100 13， 900 加：預計期末存貨 200 100 300 200 預計需要量合計 3200 3700 3600 4300 14， 800 減：期初存貨 50 200 100 300 預計生產(chǎn)量 3500 3600 4000 14， 250 3150 33 ? （ 3） 直接材料預算 預計采購量 =預計生產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品消耗定額 +預計期末材料存貨 — 期初材料存貨 預計材料采購金額 =預計采購量 *預計材料采購單價。茂生五金廠明年的生產(chǎn)預算如表所示，該每生產(chǎn)一件配件要消耗毛胚 ，從鋼鐵廠采購該毛 胚，其單價為每公斤 12元。材料的庫存量一般為下一季度生產(chǎn)計劃的 15%，并根據(jù)每個季度的生產(chǎn)特點適當調(diào)整，如第四季度生產(chǎn)量大，則第三季度的材料庫存就應該適當多一些。該廠 2020年底材料的庫存量是 200公斤，則某廠的直接材料采購預算如表 。某廠直接材料采購預算（ 2020年度） (表三 ) 第一 季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合計 預計生產(chǎn)量如上表（件） 3150 3500 3600 4000 14， 250 單位產(chǎn)品所需要直接材料（公斤 /件） 預計生產(chǎn)量需要（公斤） 1575 1575 1800 2020 7125 加期末庫存量 200 22